Considerăm ordinea compensarea creanțelor reciproce și caracteristici ale impozitării în cadrul sistemului general de impozitare și simplificate.
Există adesea cazuri în care aceleași companii sunt creditorii și debitorii celuilalt. Aceasta este specificitatea situației actuale, când este avantajos să lucrăm cu contrapartide dovedite și cu condiții favorabile. În acest articol vom vorbi despre compensarea între organizațiile comerciale. Luați în considerare procedura de compensare a creanțelor reciproce și specificul impozitării în diferite situații de viață.
Procedura de decontare
Codul civil prevede posibilitatea efectuării compensării (articolul 410 din Codul civil al Federației Ruse): obligația este reziliată, integral sau parțial, printr-o creanță contra-omogenă. Între întreprinderi trebuie să existe cel puțin două contracte diferite (livrare, împrumut, servicii), în care fiecare dintre părți este creditor și debitor.
Pentru a efectua compensarea, trebuie îndeplinite următoarele condiții:
- cerințele ambelor părți trebuie să fie uniforme (de exemplu, părțile se datorează reciproc bani sau invers, se datorează reciproc mărfurilor);
- pentru compensare, trebuie să vină timpul pentru îndeplinirea obligației, cel puțin pentru una dintre datoriile uneia dintre părți;
- dacă obligațiile nu sunt egale, atunci compensarea este pentru o sumă mai mică, ceea ce nu elimină obligația de a plăti partea rămasă a datoriei.
Odată ce firma stabilește că toate condițiile de mai sus sunt îndeplinite, ele pot începe să se compenseze.
Procesul de compensare poate fi considerat ca fiind patru operațiuni separate:
- ambele părți au recunoscut obligații reciproce în baza contractelor dintre acestea;
- a decis să concilieze calculele la o anumită dată;
- a convenit să facă o compensare - a semnat un acord privind creditul;
- înregistrarea rezultatelor compensării în contabilitate și contabilitate fiscală.
Compensarea poate fi diferită și clasificată după tip. În practică, se disting o plasă unilaterală, bilaterală și multilaterală. Unilater presupune că societatea operează unilateral o declarație de credit contrapărții sale, cu care există obligații generale. Forma de notificare a contrapărții poate fi orice - o cerere, o notificare sau o notificare. Pentru a recunoaște valabilitatea compensării cerințelor, este de dorit să trimiteți o cerere prin scrisoare recomandată cu o notificare. Aceasta va ajuta să-și apere poziția în instanță într-o situație de conflict.
Cea mai sigură opțiune este un acord bilateral (compensat), deoarece este semnat de ambele părți, prin urmare, fiecare dintre părți este de acord cu condițiile.
Un alt tip de compensare reciprocă este creditul multilateral. În acest caz, participarea este acceptată de cel puțin trei părți, strâns legate între ele. În clasificarea multilaterală este necesar să rețineți că offsetul este pentru suma unei creanțe mai mici.
Exemplul 1
Să luăm în considerare exemple concrete de compensări bilaterale reciproce. Să presupunem că două firme sunt simultan față de ceilalți debitori și creditori. LLC "Tulip" (pe OSNO) expediate bunuri în valoare de 80 de mii de ruble LLC "unt" (USN "venituri minus cheltuieli"), inclusiv TVA de 12.203 ruble. Anterior, "Tulip" a achiziționat de la "Buttercup" materiale de construcție în valoare de 40 de mii de ruble și nu a avut timp să le plătească. Ambele firme au convenit să contrabalanseze cea mai mică dintre sumele, adică pentru 40 000 ruble, iar restul vor fi plățile în numerar.
În domeniul contabilității fiscale, LLC "Tulip":
Taxa pe valoarea adăugată (TVA). Vânzarea de bunuri, lucrări, servicii este supusă TVA. Taxele sunt percepute la momentul expedierii, și anume la data întocmirii documentelor primare. Contabilitatea reciprocă nu afectează obligația generală a contribuabilului de a calcula și plăti TVA la transportul mărfurilor, precum și procedura de aplicare a deducerilor fiscale, în cazul în care contrapartida tranzacției era parte la tranzacție. Astfel, valoarea TVA-ului la data expedierii mărfurilor după compensare nu trebuie ajustată. Valoarea TVA-ului în 12203 ruble trebuie reflectată în cartea de vânzări și în declarația de TVA parțial plătibilă la buget. La deducere, compania nu acceptă nimic, deoarece lucrează cu compania "simplificată" și fără TVA.
Impozitul pe profit. Veniturile din vânzarea produselor (fără TVA) sunt incluse în veniturile companiei din vânzări. Important în contabilizarea impozitului pe venit va fi metoda aleasă de companie pentru recunoașterea veniturilor și a cheltuielilor. Atunci când se aplică metoda acumulării, data primirii venitului va fi data documentelor de expediere, adică data transferului dreptului de proprietate asupra mărfurilor. Faptul de plată nu contează. Atunci când se utilizează metoda numerarului, data primirii venitului este ziua în care fondurile sunt primite în contul de decontare sau la biroul casieriei. Data transferului de proprietate este de importanță secundară.
Cheltuielile pentru materiile prime achiziționate anterior sunt incluse în costurile materiale. Dacă firma aplică metoda de angajare. atunci costul materiilor prime este recunoscut ca o cheltuială materială la data retragerii materialelor de construcție în producție la cererea scrisorii de trăsură. Acest tip de cheltuieli se referă la costurile directe și este inclus în costurile perioadei în care mărfurile au fost expediate sau au fost furnizate serviciile, costul cărora este contabilizat în conformitate cu art. 319 din Codul Fiscal. În cazul în care se utilizează metoda numerarului, valoarea materialelor achiziționate este contabilizată ca parte a cheltuielilor, deoarece este recuperată în producție, cu condiția ca acestea să fie efectiv plătite (articolul 273 clauza 3 din articolul 273 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În această situație, compania poate lua în considerare tot costul materialelor de construcție, de la data creditului, când datoria pentru plata materialelor a fost integral plătită.
Efectuarea unui credit pentru o parte care aplică metoda de angajare nu implică nici o consecință asupra impozitului pe venit. Acest lucru se datorează faptului că veniturile și cheltuielile pentru această metodă sunt luate în considerare indiferent de plata. Dacă o parte determină veniturile și cheltuielile pe bază de numerar, comportamentul compensării înseamnă primirea simultană a plății de la cumpărător și plata datoriei de plată către vânzător. Prin urmare, la data compensării, contribuabilul care aplică metoda de numerar trebuie să reflecte veniturile din vânzarea de bunuri în valoarea datoriei nete a contrapărții (fără TVA), adică în cuantum de 40 000 de ruble (articolul 248 punctul 1 din articolul 249 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În plus, la aceeași dată, bunurile achiziționate sunt considerate plătite (în valoare de credite) și 40 000 de ruble, prin urmare, este îndeplinită una dintre condițiile de recunoaștere a cheltuielilor prin metoda numerarului.
În contabilitatea fiscală, LLC "Buttercup":
Sistem simplificat de impozitare (USN). Veniturile sunt recunoscute atunci când primiți bani într-un cont de decontare sau la biroul de casierie. Cheltuielile sunt recunoscute drept costuri după plata lor efectivă (clauza 2 a articolului 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Cheltuielile materiale (inclusiv cheltuielile pentru achiziționarea de bunuri) - la momentul retragerii din contul de decontare sau a plății din casa de marcat a societății și cu o altă metodă de rambursare a datoriei - în momentul efectuării acestei rambursări. Efectuarea unui credit pentru companie pe USN înseamnă simultan primirea plății de la cumpărător și plata datoriilor de plată către vânzător. Prin urmare, la data compensării societății, este necesar să se reflecte veniturile din vânzarea de bunuri în valoarea datoriei restante a contrapărții, adică în valoare de 40 000 de ruble. În plus, la aceeași dată, bunurile achiziționate, precum și valoarea TVA "de intrare" pe acestea sunt considerate plătite. Una dintre condițiile pentru recunoașterea cheltuielilor pentru sistemul simplificat de impozitare este pusă în aplicare, de asemenea, în valoare de 40.000 de ruble.
La determinarea bazei de impozitare a sistemului simplificat de impozitare, costurile de plată pentru valoarea bunurilor achiziționate pentru vânzare ulterioară și cheltuielile sub formă de TVA pentru bunurile plătite sunt luate în considerare la data vânzării bunurilor. Acest lucru se întâmplă indiferent de plata acestora de către cumpărător. În acest caz, această dată va fi data primirii notificării privind creditul. Restul datoriilor pot fi luate în considerare de societate numai după plata finală a datoriei de 40.000 de ruble în numerar sau în numerar.
Exemplul 2
Există două companii și ambele pe USN, cu una dintre ele LLC "Mobilier" la USN 6%, iar alte LLC "Scaune" pe USN 15%. OOO "Mobilier" prestate servicii pentru 100 000 de ruble LLC "Scaune". La rândul său, ultima firmă a vândut anterior bunuri în valoare de 50.000 de ruble LLC "Mobila", dar ea încă nu a plătit pentru ea. Ambele firme au ajuns la un acord privind compensarea pentru 50 de mii de ruble.
În contul fiscal la OOO "Mebel":
Sistem simplificat de impozitare USN 6%. Venitul este recunoscut la momentul primirii banilor în contul de decontare din banca firmei, în numerar în casieria întreprinderii, precum și într-un alt mod (capitolul 26.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Vom presupune că primirea unui aviz de compensare a creanțelor reciproce este un alt caz. La data punerii în aplicare a acesteia, societatea recunoaște încasările din vânzarea de bunuri (clauza 1 din articolul 346.15 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dacă o parte determină veniturile și cheltuielile pe bază de numerar, comportamentul compensării înseamnă primirea simultană a plății de la cumpărător și plata datoriei de plată către vânzător. Prin urmare, la data compensării, contribuabilul care aplică metoda numerarului ar trebui să reflecte veniturile provenite din prestarea de servicii în valoarea datoriei restante a contrapărții. Cu privire la costurile de vorbire nu poate fi, deoarece compania utilizează un "venit" simplificat. Într-un anumit caz, OOO "Mobilă" recunoaște veniturile din contabilitatea fiscală de la data semnării unui acord de soluționare reciprocă a serviciilor sale în valoare de 50.000 de ruble.
În domeniul contabilității fiscale, LLC "Scaune":
Sistem simplificat de impozitare USN 15%. În acest caz, societatea aplică metoda simplificată obișnuită de "venituri minus cheltuieli". Pentru contabilitate, veniturile și cheltuielile sunt importante. Tranzacția de compensare în acest caz înseamnă primirea simultană a plății de la cumpărător și rambursarea datoriei de plată către vânzător. Prin urmare, la data de set-off de astfel de contribuabil ar trebui să reflecte veniturile de vânzări în valoare de zachtonnoy datoriei. Acest lucru este de 50 000 de ruble (p. 1, Art. 346.15, alin. 1, art. 249 din Codul fiscal). În această situație, există din nou o metodă de numerar pentru recunoașterea veniturilor și a cheltuielilor. Cu privire la costuri și discuții. Compania recunoaște cheltuielile la data semnării contractului de compensare numai în partea a 50 000 de ruble pentru servicii și partea rămasă a datoriei, la momentul plății sale în numerar sau printr-un cont de decontare.
În cadrul diferitelor regimuri de impozitare, contabilitatea se desfășoară în moduri diferite. Atunci când se folosește metoda acumulării, compensarea nu are niciun rol, deoarece veniturile și cheltuielile sunt reflectate în documentele primare. Situația opusă este pentru persoanele simplificate. Pentru ei, însăși faptul de plată este important, iar data primirii notificării creditului sau data semnării contractului de compensare.
Impozite pe venit
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: