Venituri medii
În timpul perioadei de constatare a unui membru al personalului într-o călătorie de afaceri, veniturile medii rămân (articolul 167 din Codul Muncii al Federației Ruse). Pentru a afla cum să calculați acest indicator, pentru mai multe detalii, consultați ce fel de cheltuieli de călătorie trebuie să plătiți pentru un angajat cu normă întreagă. Calculul salariilor în valoarea câștigului salarial mediu al angajatului pentru perioada călătoriei de afaceri se va reflecta prin înregistrare:
Debit 20 (08, 10, 25, 26, 28, 44, 91 ...) Credit 70
- Se adaugă salariul la o rată a veniturilor medii pentru o călătorie de afaceri.
În plus față de câștigurile medii, organizația compensează cheltuielile de deplasare (angajat pe cheltuielile de trai diurnă, cheltuieli de deplasare, și așa mai departe. D.) (art. 168 din LC RF).
Dragi cititori! Articolele noastre ne spun despre modalitățile tipice de soluționare a problemelor fiscale și juridice, dar fiecare caz are un caracter unic.
Cheltuieli de călătorie
Ordinea de reflecție în contabilitatea cheltuielilor de deplasare depinde de scopul călătoriei. Scopul călătoriei de afaceri este determinat de sarcina specificată în ordinea capului. Ținând cont de specificul sarcinii, suma cheltuielilor indicate în raportul anticipat aprobat se va reflecta în detașare:
- dacă o călătorie de afaceri a fost asociată cu achiziționarea de active sau stocuri imobilizate;
- dacă călătoria de afaceri a fost legată de activitatea principală a organizației de producție;
- dacă călătoria de afaceri a fost legată de vânzarea produsului finit sau de activitatea principală a organizației comerciale;
- dacă călătoria de afaceri a fost asociată cu returnarea și transportul produselor defecte;
- dacă călătoria de afaceri era legată de primirea altor venituri (era de natură neproductivă).
Atunci când plata pentru costurile de deplasare organizației și nu un angajat al (.. De exemplu, plată fără numerar de servicii hoteliere, bilete, etc.) în contabilitate face cablarea:
- serviciile hoteliere, biletele de călătorie etc. pentru salariatul trimis în călătorie de afaceri au fost plătite.
După aprobarea raportului de avans al angajatului, scrieți cheltuielile pentru călătoria de afaceri după cum urmează:
- cheltuielile pentru călătoria de afaceri au fost retrase.
În cazul în care o organizație achiziții pentru biletele de călătorie, acestea ar trebui să fie luate în considerare pe subcont 50-3 „instrumente monetare“ (Ghidul pentru planul de facturare):
- a fost cumpărat un bilet de călătorie pentru angajatul trimis într-o călătorie de afaceri;
- A fost eliberat un bilet de călătorie pentru angajatul trimis într-o călătorie de afaceri.
După aprobarea raportului de avans al angajatului, costul biletului utilizat este înregistrat pentru cheltuieli:
- costul biletului de călătorie folosit de angajat pentru o călătorie de afaceri a fost anulat.
Această ordine a cheltuielilor de deplasare reflecție pe baza prevederilor paragrafelor 5 și 7 PBU 10/99, precum și instrucțiunile de la planul de conturi (conturi 71, 50-3).
Cum să reflectăm TVA asupra documentelor de călătorie achiziționate? Totul depinde de modul în care sunt emise documentele primare. Deci, în cazul în care TVA-ul este evidențiat în documentul de călătorie sau a plecat împreună cu factura, taxa se contabilizează separat în contul 19 „TVA pentru bunurile achiziționate.“ Documentul de călătorie în sine ar trebui să fie luat în considerare în contul 50-3 "Documentele de numerar" la costul real (Instrucțiuni pentru planul de conturi).
Dacă suma TVA nu este alocată, atunci în contabilitate ea nu este alocată și nu este luată în considerare separat (Instrucțiuni pentru planul de conturi).
Un exemplu de reflecție în cheltuielile de călătorie de afaceri
Raportul privind avansul este atașat:
- cont de hotel pentru suma de 6490 de ruble. (factura indică faptul că costul serviciilor include TVA, dar suma impozitului nu este alocată);
- două bilete de cale ferată în valoare de 5664 de ruble. (în bilete valoarea TVA 864 ruble este alocată pe o linie separată).
În timpul unei călătorii de afaceri, lui Volkov i sa acordat o diurnă de 300 de ruble.
Contabilul organizației a făcut următoarele intrări în cont:
Debit 25 Credit 71
- 300 de ruble. - se reflectă diurna;
Debit 25 Credit 71
- 5500 freca. (6490 ruble - (6490 ruble, X 18/118)) - inclus în costul de cazare Volkov în hotel;
Debit 19 Credit 71
- 990 de ruble. - TVA se deduce din costul serviciilor de cazare din hotel;
Debit 91-2 Credit 19
- 990 de ruble. - valoarea TVA-ului pentru cheltuielile de călătorie a fost anulată, nu documentată;
Debit 25 Credit 71
- 4800 freca. (5664 ruble - 864 ruble) - se percepe la costul călătoriei;
Debit 19 Credit 71
- 864 de ruble. - TVA este alocată din tarif;
Debit 68 subaccount "Calcule pentru TVA" Credit 19
- 864 de ruble. - acceptat pentru deducerea TVA-ului pentru cheltuielile de călătorie.
Achiziționarea de bilete electronice
Situația: cum să reflectăm în contabilitatea achiziționării unui e-bilet pentru deplasarea unui angajat într-o călătorie de afaceri cu trenul? Organizația nu primește un cupon de control al biletelor, emis pe un formular strict de raportare.
Achiziționarea unui bilet electronic este reflectată ca o plată normală pentru serviciile unei organizații terțe.
Achiziționarea unui bilet electronic de cale ferată se reflectă în contabilitate ca o plată normală pentru serviciile unei organizații terțe:
- A fost achitat un bilet electronic de cale ferată achiziționat pentru un angajat trimis într-o călătorie de afaceri (pe baza unui ordin de plată).
După ce angajatul prezintă documentele care confirmă călătoria. Notați costul unui bilet electronic pentru costuri (paragraful 5, 7 PBU 10/99).
În cont, reflectați acest lucru:
- costul unui bilet de călătorie pentru cheltuielile organizației este atribuit.
Călătorie de afaceri pentru încheierea contractului pentru anul următor
Situația: modul în care să se reflecte în costurile călătoriei de afaceri contabile și câștigurile medii ale unui angajat care a efectuat misiunea de a încheia contracte pentru anul următor
În cazul în care un angajat este trimis într-o misiune de a încheia un tratat, este cheltuielile de deplasare obișnuite ale organizației (cheltuielile cu activitățile obișnuite) (pag. 5, 7 PBU 10/99). Angajatul își îndeplinește îndatoririle determinate de cesiune. Cheltuielile se referă la perioada în care a avut loc călătoria de afaceri. Aceasta este condiția îndeplinirii costurilor de scos în evidență (paragraful 18 PBU 10/99). Prin urmare, astfel de cabluri este rezonabil:
- cheltuielile de călătorie ale angajatului sunt luate în considerare;
- se adaugă salariul la o rată a veniturilor medii pentru angajat pentru o călătorie de afaceri.
- organizația a suportat cheltuieli, în timp ce contrapartida nu avea creanțe contrare (în caz contrar, creanțele sunt recunoscute, nu cheltuielile);
- aceste costuri nu constituie costul stocurilor sau indicatorul costului de producție și nu sunt legate de vânzarea de bunuri din perioada curentă;
- cheltuielile determină primirea de venituri pe parcursul mai multor perioade contabile și nu afectează rezultatul financiar al perioadei curente.
Astfel, în cazul în care scopul călătoriei - încheierea unui contract pentru anul viitor, iar acest acord prevede că organizația de trimitere va genera venituri în viitor (de exemplu, vinde produsele către un potențial cumpărător), cheltuielile de deplasare sunt reflectate ca cheltuieli amânate. Începeți să renunțați la prețul lor de cost din momentul intrării în vigoare a contractului încheiat în mod egal pe durata valabilității acestuia. Astfel, condiția privind conformitatea cheltuielilor suportate cu veniturile primite este respectată în totalitate (postul 19 ПБУ 10/99). În contabilitate, aceasta se reflectă după cum urmează:
- incluse în cheltuielile pentru perioadele viitoare, cheltuielile de călătorie ale angajatului, veniturile medii pentru călătoria de afaceri;
- o parte a costurilor pentru cheltuielile curente (de la începutul contractului) a fost anulată.
TVA pentru cheltuielile de călătorie
- este inclus TVA-ul pentru cheltuielile de călătorie;
Debit 68 subaccount "Calcule pentru TVA" Credit 19
- acceptat pentru deducerea TVA-ului pentru cheltuielile de călătorie.
Valoarea TVA-ului pentru cheltuielile care nu reduc profitul impozabil nu poate fi dedusă (articolul 171 alineatul (7) din Codul Fiscal al Federației Ruse). Ar trebui să fie scos ca postare:
Articole similare
-
Cum să reflectați în achiziția software-ului contabil și fiscal
-
Articolul AZS - contabilitate și fiscalitate (- contabilitate și impozite în comerț și public
Trimiteți-le prietenilor: