- Atunci când o unitate izolată nu este recunoscută ca afiliată
- Cu privire la ce fapte arbitrajul de fapt își bazează constatările
- Ce documente de gestionare sunt semnificative
Egor Batanov
Partener al firmei Nektorov, Saveliev & Partners
Popular după subiect
Pentru a economisi impozite pe un sistem simplificat de impozitare, companiile folosesc adesea așa-numitele off-shore interne - zone speciale, reședință în care conferă dreptul de a beneficia de beneficii fiscale semnificative. În special, Codul Fiscal permite autorităților locale să reducă cota de impozitare pentru "uproschentsev" cu obiectul "venituri minus cheltuieli" de la 15 la 5 la suta (paragraful 2 al articolului 346.20 din Codul Fiscal).
Cu toate acestea, cu înregistrarea oficială într-o regiune în care ratele sunt reduse la 5%, de fapt, compania operează în altă parte. Acest lucru este adesea în contradicție cu clauza 3 din articolul 346.12 din Codul fiscal. care numește prezența filialelor și a reprezentanțelor contribuabililor ca un obstacol în calea utilizării regimului special. Cu toate acestea, în practică, multe companii sunt în măsură să dovedească faptul că o divizie separată, ceea ce duce activitatea într-o altă regiune nu este nici o sucursală sau reprezentanță (a se vedea. Bara laterală, la sfârșitul articolului). Și să păstreze dreptul la preferențial "simplificat".
O unitate detașată simplă nu lipsește dreptul la "simplificare"
Dacă organizația are angajați în alte regiuni care se află permanent sau chiar au locuri de muncă, acest lucru nu este suficient pentru a recunoaște un contribuabil care și-a pierdut dreptul de a folosi regimul special. Astfel, organizația poate desfășura efectiv activități pe teritoriul altor subiecte, nu se formează filiale și reprezentanțe, nu face din ei în documentele lor de constituire și de depozit.
Faptul este că conceptul de "subdiviziune separată" a organizației, care este prevăzut la articolul 11 din Codul Fiscal. este mai largă și include orice tip de unități organizaționale, inclusiv sucursale și reprezentanțe. O subdiviziune separată nu este o subdiviziune structurală a organizației în cazul în care aceasta este îndepărtată din punct de vedere teritorial. În plus, la locul său trebuie să fie echipate cu locuri de muncă staționare (articolul 11 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Și nu contează deloc dacă creația sa este reflectată în documentele constitutive sau în alte documente organizaționale și administrative ale organizației și cu ce atribuții este ea înzestrată. Aceeași opinie este împărtășită de Ministerul de Finanțe al Rusiei (scrisoarea nr. 03-11-06 / 2/186 din 10.12.10).
Pentru a exclude o litigiu, este rezonabil să excludem semnele formale ale existenței unei sucursale sau a unui reprezentant
În primul rând, este necesar să se ia în considerare lipsa documentelor justificative privind existența sucursalelor și a reprezentanțelor societății. Pentru a face acest lucru, în orice document care descrie activitățile companiei, este necesar să se menționeze în mod explicit că unitatea structurală nu este o ramură și o reprezentare, ci efectuează orice funcție auxiliară. De exemplu, o astfel de clarificare poate fi făcută în contractul de închiriere al unui birou sau depozit din regiunea în care se desfășoară efectiv activitatea.
În ciuda acestui fapt, instanța a constatat că sucursala nu există în realitate. Nu se realizează o serie de acțiuni semnificative care nu au aprobat constituirea unei sucursale, nu posedă proprietatea, nu există nici un ordin oficial de numire a șefului sucursalei, în documentele de fondare nu există informații despre ramurile create. Prin urmare, o divizie separata a unei sucursale nu este, iar prezența sa nu se poate exclude aplicarea sistemului simplificat de impozitare.
Confirmarea realității activităților într-o regiune preferențială va spori securitatea schemei
Practica de arbitraj în acest sens nu este numeroasă. Cu toate acestea, există exemple în care instanța a decis în favoarea taxei doar din cauza faptului că activitatea în regiune, în înregistrarea generală nu a fost efectuat, sau cota sa a fost semnificativ mai mică decât unitatea separată (decizia Curții de Arbitraj Federal al districtului Moscova din 30.06.06 numărul A40 -1711 / 05-75-136 și din 30.06.05 Nr. CA-A40 / 3222-05).
Înregistrarea de către locația capului. Cea mai bună opțiune când CEO-ul sau fondatorul organizației este rezident în regiunea dorită. Sau cel puțin are o înregistrare temporară acolo. Acest lucru va ajuta la evitarea pretențiilor în fictivitatea înregistrării și va face reședința în regiunea preferențială mai mult decât logică și rezonabilă. Și toate documentele, sau cel puțin cele de bază, sunt semnate de el sau de alții în numele organizației, care locuiesc permanent sau predominant pe teritoriul subiectului cu impozitare preferențială. Apoi, inspectorii nu ar trebui să aibă o întrebare, în ce scop a înregistrat compania, dacă nici managerul, nici alți angajați nici nu vizitează locul de înregistrare al organizației-mamă.
De asemenea, confirmați că societatea desfășoară o activitate cu adevărat la locul de înregistrare, va ajuta să aveți un birou cu adevărat funcțional sau o altă proprietate închiriată.
O diviziune separată nu îndeplinește funcțiile principalei companii. Inspectorii nu au recunoscut o sucursală ca sucursală, este necesar să se separe complet funcțiile de responsabilitățile organizației-mamă. Întrucât una dintre caracteristicile filialei este duplicarea completă sau parțială a acțiunilor principalei funcții (clauza 2, articolul 55 din Codul civil al Federației Ruse).
Cum legea civilă vede o ramură și o reprezentare
În primul rând, unitatea trebuie să fie detașată și localizată în afara locației organizației sediului central. În al doilea rând, reprezentarea trebuie să reprezinte și să protejeze interesele persoanei juridice (clauza 1, articolul 55 din Codul civil al Federației Ruse). O sucursală trebuie să îndeplinească o parte sau toate funcțiile societății, inclusiv funcțiile de reprezentare (articolul 55 alineatul (2) din Codul civil al Federației Ruse).
În al treilea rând, reprezentarea și sucursala nu sunt entități juridice. Acestea sunt înzestrate cu proprietatea companiei care le-a creat și acționează în baza prevederilor aprobate de aceasta. Șefii unor astfel de unități sunt numiți de organizația mamă și acționează pe baza procurii sale (clauza 3, articolul 55 din Codul civil al Federației Ruse).
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: