Contabilitatea TVA

Contabilitatea la benzinării are propriile sale caracteristici. Le vom descrie în articolul nostru.

De îndată vom observa că activitatea benzinăriei pentru realizarea combustibilului nu necesită licențiere.







Combustibilul pentru autovehicule este plătit de benzinărie furnizorilor la un preț pe kilogram (în greutate). O vacanță pentru consumatori are loc în litri (în funcție de volum). Prin urmare, contabilizarea combustibilului se efectuează în funcție de masă și volum. Contul de volum este menținut pentru fiecare distribuitor de combustibil (rezervor) sau rezervor și pentru fiecare marcă de combustibil.

Particularitatea contabilizării combustibilului la stația de benzină este că volumul și densitatea acestuia depind de fluctuațiile de temperatură. Pe măsură ce crește temperatura, volumul de combustibil crește, iar când scade, scade. În acest caz, masa sa rămâne constantă.

Contabilitatea produselor petroliere poate fi efectuată atât în ​​prețuri cumpărate, cât și în prețuri de vânzare. În acest caz, metoda aleasă trebuie să fie stabilită în politica contabilă.

Prețul de vânzare al benzinei este stabilit la 10 ruble. pentru un litru. Prețul total de vânzare al combustibilului va fi de 60.000 de ruble. (6000 de litri x 10 ruble). Suma mărfurilor comerciale va fi de 29.085 de ruble. (60.000 - (36.480 - 5565)).

Înregistrarea stațiilor de alimentare cu combustibil a făcut următoarele:

Debit 41 Credit 60

- 30 915 ruble. (36.480 - 5565) - a fost scrisă benzină;

Debit 19 Credit 60

- 5565 de ruble. - TVA înregistrată pe benzină capitalizată;

Debit 60 Credit 51

- 36 480 ruble. - benzină plătită furnizorilor;

Debit 68 subaccount "Calcule pentru TVA" Credit 19

- 5565 de ruble. - valoarea TVA pe combustibilul acumulat este anulată din buget;

Debit 41 Credit 42

- 29.085 de ruble. - se calculează valoarea mărfii.

Datorită modificărilor de temperatură, densitatea medie a benzinei sa schimbat. Ca urmare, în timpul zilei, s-au vândut 6020 de litri de benzină. Venitul real al organizației a fost:

6020 de litri. x 10 ruble. = 60200 ruble.

Diferența dintre costul benzinei, stabilit la capitalizarea și venitul efectiv primit, este:

60 200 de ruble. - 60 000 de ruble. = 200 de ruble.

Dacă această diferență sa reflectat în contabilitate, a fost făcută o procedură suplimentară:

Debit 41 Credit 42

- 200 de ruble. - Ajustat valoarea marjei comerciale.

Acordați atenție: realizarea combustibilului poate fi efectuată atât pentru cetățeni în numerar, cât și pentru firme prin transfer bancar. În acest caz, stațiile de alimentare ar trebui să țină evidențe separate ale acestor operațiuni.

Certificat de înregistrare a unei persoane care efectuează operațiuni cu produse petroliere

Un certificat de înregistrare este eliberat de inspectoratele fiscale la locul unde este înființată organizația de contabilitate fiscală. Tipul de certificat depinde de ce operațiuni cu produsele petroliere efectuează. Aceasta poate fi o mărturie:

- pentru vânzările cu ridicata;

- pentru vânzarea cu ridicata și cu amănuntul;

- privind comerțul cu amănuntul.

Cei care au dovezi ale primelor două specii pot folosi deduceri la calcularea accizelor. În același timp, produsele petroliere ar trebui să fie vândute cumpărătorilor care dețin și un certificat de înregistrare de orice fel.

În cazul în care o organizație are un certificat de vânzare cu amănuntul, în cazul în care vânzarea de produse petroliere nu se poate deduce accizele acumulate anterior, care au fost plătite la achiziționarea lor (n. 8, Art. 200 NC). La vânzarea cu amănuntul a benzinei, a motorinei sau a motorinei, sunt posibile două situații:

- stația de benzină are un certificat. În acest caz, acesta va fi plătitorul accizelor. Atunci când primește produse petroliere, trebuie evaluat și plătit accizele. La vânzarea acestor produse petroliere la vânzare cu amănuntul, acciza nu va fi deductibilă;

- benzinăria nu are un certificat. Atunci nu va fi plătitor de accize. Prin urmare, nu este necesar să se perceapă acciza la primirea bunurilor.

La prima vedere, este neprofitabil să primiți certificate pentru vânzarea cu amănuntul a produselor petroliere. Dar trebuie să ținem cont de faptul că producătorii și furnizorii angro sunt compensate împotriva lor accizele numai în cazul în care a vândut compania de petrol, care are un certificat. În același timp, vânzătorul trebuie să depună la biroul său fiscal următoarele documente (clauza 8, articolul 201 din Codul fiscal):







- o copie a contractului cu un cumpărător de produse petroliere care are un certificat;

Astfel, pentru a vinde produsele petroliere ale organizației, care are o mărturie avantajoasă. La urma urmei, puteți lua taxa de acciză deductibilă anterior. Prin urmare, în practică, prețurile de produse petroliere din rafinării și furnizori angro depind de faptul dacă organizația are un certificat de înregistrare a persoanei care efectuează operațiuni cu produse petroliere. În cazul în care benzinăria nu o are, produsele petroliere vor fi vândute la prețuri mai mari, inclusiv la valoarea accizelor.

Autoritățile locale sunt, de asemenea, interesate de faptul că benzinăriile primesc certificate. La urma urmei, o parte din accize se îndreaptă către bugetul regional. Prin urmare, este posibil ca stațiile de benzină să fie "sfătuite" să primească un certificat din partea autorităților din regiune, din provincie sau din republică.

Pentru a obține un certificat la biroul fiscal trebuie să depună o cerere la cele două copii ale formularului prevăzut în anexa 1 la numărul de ordine BG-3-03 / 52, precum și informații cu privire la disponibilitatea de facilități, în conformitate cu formele de aplicare 3-6 la prezentul ordin. În cerere este necesar să se indice cât timp firma are nevoie de un certificat. Perioada maximă posibilă este de un an.

Dacă întreprinderea are subdiviziuni separate, atunci pentru fiecare dintre acestea este necesar să se compileze un certificat al capacităților sale și să se indice locația.

În plus, este necesar să se furnizeze copii ale documentelor care confirmă proprietatea (managementul economic, managementul operațional) al firmei la capacitatea (capacitatea) corespunzătoare. Acestea pot fi copii ale contractelor de vânzare, ale certificatelor de acceptare etc., certificate de un notar.

Aceste documente trebuie să atașeze informații despre cantitatea de benzină, motorină și motorină pe care organizația o vinde în comerțul cu amănuntul și cu ridicata. Aceste informații sunt compilate în forma specificată în apendicele nr. 5 și 6 la Ordinul nr. BG-3-03 / 52. Treizeci de zile după primirea tuturor documentelor necesare, autoritățile fiscale eliberează un certificat.

Rețineți: nu este necesar să prezentați IMNS documente la locația unităților separate.

Dacă stația de alimentare a primit un certificat de înregistrare a unei persoane care efectuează operațiuni cu produse petroliere, atunci ea devine plătitor de accize.

Pentru calcularea accizelor, contabilul benzinăriei ar trebui să fie în momentul cumpărării combustibilului achiziționat. După cum am menționat deja, benzinăria, care a primit un certificat pentru vânzarea cu amănuntul a produselor petroliere, nu va putea să restituie din buget accizele acumulate. Prin urmare, valoarea accizelor trebuie inclusă în costul inițial al produselor petroliere primite (paragraful 6 PBU 5/01). În contabilitatea fiscală, accizele sunt incluse și în valoarea lor (articolul 198 din Codul Fiscal).

4,56 tone x 3360 ruble. = 15,322 ruble.

Prețul de vânzare al benzinei este stabilit la 10 ruble. pentru un litru. Prețul total de vânzare al combustibilului va fi de 60.000 de ruble. (6000 de litri x 10 ruble). Valoarea marjei comerciale este de 13 763 ruble. (60.000 - (36.480 - 5565 + 15.322)).

Contabilul benzinăriei a înregistrat astfel de înregistrări în cont:

Debit 41 Credit 60

- 30 915 ruble. (36.480 - 5565) - a fost scrisă benzină;

Debit 19 Credit 60

- 5565 de ruble. - TVA înregistrată pe benzină capitalizată;

Debit 41 Credit 68 subaccount "Calcularea accizelor"

- 15 322 freca. - sa impus accizele la benzina capitalizată;

Debit 60 Credit 51

- 36 480 ruble. - benzină plătită furnizorilor;

Debit 68 subaccount "Calcule pentru TVA" Credit 19

- 5565 de ruble. - valoarea TVA pentru combustibilul acumulat este stabilită în compensare;

Debit 41 Credit 42

- 13 763 ruble. - se calculează valoarea mărfii.

Valoarea accizei nu este reprezentat în prețul de achiziție al petrolului, acesta poate fi reflectat în contabilitate utilizând contul 19 „taxa pe valoarea adăugată pe valorile obținute“ pe un sub-cont separat.

Folosim condițiile din exemplul anterior.

Să presupunem că întreprinderea are un certificat pentru vânzarea cu ridicata și cu amănuntul a produselor petroliere. OOO "Avtozapravka" a vândut benzina primită prin decontarea fără numerar a ZAO "Track", care are de asemenea un certificat pentru 59 000 de ruble. inclusiv TVA - 9000 de ruble.

Următoarele intrări au fost făcute în cont:

Debit 41 Credit 60

- 30 915 ruble. (36.480 - 5565) - a fost scrisă benzină;

Debit 19 sub-cont "TVA" Credit 60

- 5565 de ruble. - TVA este inclusă;

Debit 19 subaccount Credit "Accize" 68 subaccount "Calcularea accizelor"

- 15 322 freca. - sa impus accizele la benzina capitalizată;

Debit 60 Credit 51

- 36 480 ruble. - benzină plătită furnizorilor;

Debit 68 subaccount "Calcule pentru TVA" Credit 19 sub-cont "TVA"

- 5565 de ruble. - este supusă deducerea TVA-ului pentru combustibilul acumulat;

Debit 62 Credit 90-1

- 59 000 de ruble. - se reflectă venitul din vânzarea combustibilului;

Debit 90-2 Credit 41

- 30 915 ruble. - costul benzinei vândute este anulat;

Debit 90-3 Credit 68 subaccount "Calcularea TVA"

- 9000 freca. - TVA-ul plătit către buget;

Debit 51 Credit 62

- 59 000 de ruble. - Plata primită pentru combustibilul vândut.

După aceea, „Alimentarea“ autoritățile fiscale au prezentat contractul de vânzare cu CJSC „Track“ și facturile cu registrul fiscal al inspecției cumpărătorului. Astfel, societatea a primit dreptul de a plăti accize din buget.

Debit 68 subaccount "Calcule sub accize" Credit 19 subaccount "Accize"

- 15 322 freca. - Accizele sunt deduse.

OA Kurbangaleeva, auditorul







Articole similare

Pagina anterioară

Pagina următoare

Trimiteți-le prietenilor: