Variația netă în numerar se poate calcula pur și simplu - este diferența dintre numerar și echivalente de numerar deținute de societate la sfârșitul și la începutul perioadei de raportare. Pentru exemplul nostru, această valoare va fi negativă - (5000) mii de ruble. (8200-13200). Această valoare este controlul la compilarea ODS. Ar trebui să fie egală cu suma primită totaluri pentru toate secțiunile raportului: exploatare, investiții și finanțe, și ei, la rândul lor, trebuie să prezinte fluxurile de numerar brut pe tipuri lor.
Pentru a elabora un ODDS, pe lângă bilanțul contabil și situația rezultatului global, sunt necesare informații suplimentare din contabilitate, care este prezentat mai jos (în mii de ruble).
Valoarea contabilă la începutul perioadei
Amortizarea amortizată pentru perioada (în alte cheltuieli de exploatare)
Achiziționat pentru perioada respectivă
Valoarea contabilă la sfârșitul perioadei
Conturi de plată pentru active fixe, fără TVA (ca parte a altor conturi de plătit)
La începutul perioadei
La sfârșitul perioadei
Datorii la începutul perioadei
Îndatorarea la sfârșitul perioadei
Datorii pentru începutul perioadei pentru organism
Diferențele de curs de schimb pe corp
Îndatorarea pentru sfârșitul perioadei pentru organism
Datorii la începutul perioadei privind dobânzile
Diferențe de curs de schimb privind dobânzile
Îndatorarea pentru sfârșitul perioadei privind dobânzile
Echilibru la început
Impozitul pe profit curent
Plata pentru perioada
Balanța la sfârșit
Soldul agregat al companiei "AAA", mii de ruble.
Pentru pregătirea raportului vom folosi următoarea abordare generală (indiferent de metoda aleasă pentru întocmirea raportului - directă sau indirectă):
Compania de leasing nu este un exemplu clasic de instituții de credit (bănci) care desfășoară o gamă largă de operațiuni de finanțare și de creditare și al căror produs este în numerar. De asemenea, societatea de leasing poate desfășura activități care diferă de operațiunile de leasing, adică inerente organizațiilor comerciale obișnuite. Cele de mai sus, la rândul lor, pot influența alegerea unei abordări specifice pentru reflectarea unor articole ODDS în diversele sale secțiuni: operaționale, investiționale și financiare.
Pregătirea ODDS printr-o metodă indirectă
(metoda indirectă), mii de ruble.
Profitul înainte de impozitare, în conformitate cu o metodă indirectă, este ajustat pentru elementele nemonetare, dintre care una este rezerva acumulată pentru deprecierea investiției nete în leasing. În consecință, aceeași schimbare cu semnul opus este exclusă ca nemonetară de la articolul "Modificarea investiției nete în leasing".
4. Ajustarea (redistribuirea) pentru modificarea conturilor plătibile pentru activele fixe.
Articole corectate ale ODS
După cum se poate observa din informațiile disponibile cu privire la împrumuturile primite, există o rentabilitate a diferențelor de curs valutar asupra organismului împrumutat și a dobânzilor acumulate pentru perioada respectivă. În conformitate cu standardul IAS 7, utilizând metoda indirectă, profitul este ajustat pentru diferențele de curs valutar pozitive și negative nerealizate. În conformitate cu aceasta, facem o ajustare a profitului din câștigurile de schimb valutar și ajustăm articolul net "Creșterea împrumuturilor de la băncile comerciale".
Ca urmare a ajustărilor și redistribuirilor suplimentare, am obținut ODDS final, compilat printr-o metodă indirectă (Tabelul 5, coloana "Total DDS").
Compilarea ODS prin metoda directă
Pentru compilarea ODS printr-o metodă directă, aceeași abordare este utilizată ca și pentru compilarea raportului printr-o metodă indirectă.
Modificarea bilanțului (tabelul 3)
Investiție netă în leasing
Modificarea investiției nete în leasing
Venituri din dobânzi din leasing
Avansuri pentru furnizorii de echipamente de leasing
Modificarea plăților în avans către furnizorii de echipamente de leasing
Stocuri (echipamente pentru leasing)
Modificarea inventarului (echipament pentru leasing)
Achiziționarea de mijloace fixe
Împrumuturile și împrumuturile primite
Atragerea de credite de la băncile comerciale
Conturi datorate furnizorilor de echipamente de leasing
Modificarea conturilor plătibile furnizorilor de echipamente de leasing
Alte conturi de plătit
Cheltuieli generale și administrative
Avansuri primite de la locatari
Modificarea avansurilor primite de la chiriași
Impozitul pe venit datorat
Impozitul pe venit plătit
Impozitul pe venit amânat
Impozitul pe venit plătit
Profitul acumulat din perioada anterioară
Rezultatul cumulat al perioadei de raportare (din contul de profit și pierdere):
Venituri din dobânzi din leasing
Venituri din dobânzi din leasing
Alte venituri din dobânzi
Cheltuieli generale și administrative
Alte venituri din exploatare
Alte venituri din exploatare
Alte cheltuieli de exploatare
Cheltuieli generale și administrative
Cheltuieli pentru deprecierea investiției în leasing
Cheltuieli generale și administrative
Cheltuielile cu impozitul pe profit
Impozitul pe venit plătit
Numerar și echivalente de numerar
În conformitate cu distribuția de mai sus, este posibilă formarea unei ODS printr-o metodă directă înainte de efectuarea unor ajustări și distribuții suplimentare. Organismul ODS preliminar este prezentat în Tabelul. 7 din coloana "Înainte de ajustări".
ODDS (metoda directă), mii de ruble.
La compilarea unei ODS printr-o metodă directă, au fost efectuate următoarele ajustări (înregistrări), care sunt rezumate în coloana "Ajustări" din tabel. 7:
1. Reflectarea veniturilor din dobânzi din investițiile nete în leasing.
Potrivit veniturile din dobânzi investiția netă în leasing nu necesită ajustări suplimentare, ca și în etapa de grupare a modificărilor elementelor de bilanț pentru prepararea situația fluxurilor de numerar în acest articol a fost legat de venit de profit acumulat în aceste procente și variația creanțelor (presupunând că societatea are creanțe numai de la chiriași), care ajustează valoarea venitului acumulat la componenta neplătită.
2. Ajustarea impozitului pe venit.
În acest caz, nu este necesară ajustarea impozitului pe venit după distribuția inițială, din moment ce suntem deja în stadiul modificărilor de distribuție elementele din bilanț excluse din modificările în datorii pentru impozitul pe venit și taxa de impozit amânat ca un mișcări nemonetare la acest articol, care a dat ca rezultat valoarea plății taxei pe în numerar. Acest lucru poate fi verificat cu informațiile disponibile privind impozitul pe venit inițial.
3. Ajustarea amortizării acumulate.
Articole corectate ale ODS
4. Ajustarea provizionului pentru deprecierea activelor.
Articole corectate ale ODS
Cheltuieli generale și administrative
Modificarea investiției nete în leasing
Similar cu ajustarea anterioară pentru amortizarea din cheltuielile generale și administrative, se elimină o modificare nemonetară - valoarea rezervei acumulate pentru deprecierea investiției nete în leasing. În consecință, aceeași schimbare cu semnul opus este exclusă ca nemonetară de la articolul "Modificarea investiției nete în leasing".
5. Ajustarea (redistribuirea) pentru modificarea conturilor plătibile pentru activele fixe.
Articole corectate ale ODS
6. Ajustarea creditelor acordate.
Articole corectate ale ODS
Rambursarea împrumuturilor acordate
Aceasta cablare este la fel ca în metoda indirectă, adică. E. Inițial, când redistribuiți modificări în elementele din bilanț, într-un articol intitulat „împrumut“ a lovit valoarea netă a creditelor acordate. Acest ham redistribuie cantitatea netă, și extrage din acesta suma de rambursare a creditelor într-un articol separat, intitulat „Rambursarea creditelor acordate.“
7. Ajustarea creditelor primite.
Articole corectate ale ODS
Atragerea de credite de la băncile comerciale
Rambursarea împrumuturilor băncilor comerciale
În mod similar, creditele acordate în Declarația fluxului de numerar la împrumuturi obținute în articolul „Creșterea creditelor de la băncile comerciale“, a fost inițial clasificat ca o cantitate netă de modificări în elementul de bilanț „Împrumuturi și credite“. Această ajustare se alocă din suma netă și se aplică articolului "Rambursarea împrumuturilor băncilor comerciale" suma plătită pentru împrumuturi și împrumuturi.
Articole corectate ale ODS
Această postare ajustează dobânda plătită. La clasificarea inițială, am inclus în articolul "Dobânda plătită" suma dobânzii acumulate. Dar este evident că dobânzile acumulate și plătite pot să nu coincidă. Prin urmare, în această postare, vom reflecta modificarea dobânzilor acumulate la sfârșitul și la început, care corectează elementele fără numerar pentru componenta neplătită, care rezultă în ultimul articol, vom obține valoarea dobânzilor plătite, egală cu datele reale (cu excepția diferențelor de curs de schimb, care va fi discutat mai jos ). A doua porțiune de cabluri ajustează articolul net „Creșterea creditelor de la băncile comerciale“, astfel încât obținem suma primită efectiv credite (net, de asemenea, diferențele de schimb).
8. Ajustări pentru diferențele de curs valutar.
Articole corectate ale ODS
Atragerea de credite de la băncile comerciale
Alte venituri din exploatare
Articole corectate ale ODS
Această înregistrare exclude cifra de afaceri fără numerar în valoarea diferențelor de curs valutar aferente dobânzilor la împrumuturile primite din elementele preformate "Dobânzi plătite" și "Alte venituri din exploatare".
Ca urmare a ajustărilor și redistribuirilor suplimentare, am obținut ODS final calculat printr-o metodă directă (Tabelul 7, coloana "Total DDS").
Rezultatele totale rezultate în ODDS, conform metodei directe, ca urmare a ajustărilor efectuate de noi, oferă SDS-uri reale pentru toate tipurile de activități, cu excepția elementelor din activități de exploatare, în care se indică modificarea activelor și pasivelor. Sumele primite (coloanele "Total DDS" din tabelele 5 și 7) pot fi verificate cu datele contabile reale ale companiei "AAA", disponibile în exemplul respectiv.
Datele obținute în ODDS, compilate indirect, reflectă mișcarea reală a banilor pentru activitățile de investiții și financiare, precum și sumele reale ale dobânzilor primite și plătite și impozitul pe venit pentru activitățile de exploatare. Rezultatele pentru secțiunile privind activitățile financiare și investiționale coincid în exemplele ODDS, compilate printr-o metodă indirectă și directă.
Deși există anumite reguli pentru întocmirea situației fluxului de numerar, standard, fix, dar nu există nici un aranjament de fixare rigidă a articolelor privind operațiunile CFS, ajustări acestora și articole, care reflecta modificarea activelor și pasivelor. Exemple de locație a articolelor DDS sunt prezentate în formele ODCA propuse în articol. O întreprindere poate consolida în politicile sale contabile forma unui raport care este cel mai potrivit pentru a reflecta specificul fluxurilor sale de numerar, în conformitate cu normele stabilite prin standardul IAS 7.
Se poate observa că, în contrast cu metoda indirectă, în cazul în care o ajustare a veniturilor acumulate, situația fluxurilor de numerar, întocmit prin metoda directă este mai informativ și intuitivă pentru utilizator, deoarece dezvăluie fluxurile live în funcție de tipul, sursele de bani și scopurile pentru care au fost cheltuiți banii , pentru perioada de raportare.
Trimiteți-le prietenilor: