CUM NU VA PLATA TVA DE LA AVANSURI
Deseori, plățile fiscale ale unei firme depind de tipul contractului prin care vinde anumite bunuri. Înlocuind un contract cu altul, puteți salva taxele și obține același profit. Să vorbim despre cum se poate face.
Multe companii comerciale vând bunuri pe o bază de plată în avans de 100%. Datorită sumelor primite ca avans, firma achiziționează bunurile și le trimite cumpărătorului.
O astfel de procedură de calcul are un dezavantaj semnificativ. Faptul este că vânzătorul trebuie să plătească cu avansul TVA primit. În consecință, compania distrage sume importante de capital de lucru și poate nu are destui bani, chiar și pentru achiziționarea de bunuri. Se poate evita acest lucru?
Înlocuim un contract cu altul
În această situație, cel mai ușor este încheierea unui contract de vânzare și cumpărare cu orice cumpărător al mărfurilor, dar orice contract de mediere (de exemplu, comision de comision sau contract de agenție).
Reamintim că, în cadrul contractului de comision, firma vânzătorului acționează în nume propriu și pe cheltuiala cumpărătorului. În contractul de comision, vânzătorul acționează în numele cumpărătorului și, de asemenea, pe cheltuiala sa. În temeiul contractului de agenție, vânzătorul poate acționa atât în numele său, cât și în numele cumpărătorului.
Conform acestui acord, firma vânzătorului va acționa ca intermediar.
Cumpărătorul trebuie să îi instruiască să cumpere bunurile. Pentru acest vânzător firma va fi plătită o recompensă. Valoarea compensației ar trebui să fie egală cu profitul pe care vânzătorul intenționa să îl primească din tranzacție (adică diferența dintre valoarea de cumpărare și de vânzare a bunurilor).
Ce beneficii va primi vânzătorul?
În acest caz, vânzătorul firmă va primi mai multe avantaje simultan.
În primul rând, TVA nu va trebui să fie plătită cu toți banii primiți de la cumpărător, ci numai cu suma remunerației intermediare. În al doilea rând, compania va fi capabil să economisească pe impozitul pe proprietate. Bunurile achiziționate în baza unui contract intermediar vor fi reflectate în conturile extrabilanțiere. În consecință, valoarea sa nu va fi impozitată de această taxă.
Să explicăm cele de mai sus cu un exemplu.
Un exemplu. LLC "pasiv" vinde mașini de spălat. Compania operează pe o bază de plată în avans de 100% și achiziționează echipamente în detrimentul avansurilor primite de la clienți.
Părțile au încheiat contractul de vânzare.
Contabilul "Pasiv" a făcut următoarele intrări:
Creditul 62 subcontul "Decontări privind avansurile primite"
- 960 000 de ruble. - a existat o plată în avans în contul de decontare;
Contul de debit 62 "Decontări privind avansurile primite"
Împrumutul 68 subcontul "Calcularea TVA"
- 160 000 de ruble. (960 000 ruble x 20 120) - se adaugă TVA din avansul primit;
Debit 68 subaccount "Calcule pentru TVA" Credit 51
- 160 000 de ruble. - TVA este inclusă în buget;
Debit 41 Credit 60
- 700 000 de ruble. (840 000 - 140 000) - a fost taxat un lot de frigidere;
Debit 19 Credit 60
- 140 000 ruble. - se ține seama de TVA-ul pentru frigidere;
Debit 60 Credit 51
- 840 000 de ruble. - frigiderele sunt plătite furnizorului;
Debit 68 subaccount "Calcule pentru TVA" Credit 19
- 140 000 ruble. - este dedus TVA la frigidere;
Debitul 62 subcontul "Decontări cu cumpărători"
- 960 000 de ruble. - mărfurile au fost expediate către cumpărător;
Debitul 68 sub-cont "Calcularea TVA"
Creditul 62 subcontul "Decontări privind avansurile primite"
- 160 000 de ruble. - a fost creditat TVA-ul acumulat anterior din avans;
Contul de debit 62 "Decontări privind avansurile primite"
Creditul 62 subcontul "Decontări cu cumpărători"
- 960 000 de ruble. - plata anticipată primită anterior este lichidată;
Debit 90-2 Credit 41
- 700 000 de ruble. - prețul de cost al frigiderelor livrate cumpărătorului este anulat;
Debit 90-3 Credit 68 subaccount "Calcularea TVA"
- 160 000 de ruble. - TVA-ul acumulat din încasările din vânzarea de bunuri;
Debit 90-9 Credit 99
- 100 000 frecare. (960 000 - 160 000 - 700 000) - se reflectă venitul din vânzarea de bunuri.
Părțile au semnat un contract de comision.
În cadrul contractului, "pasiv" trebuie să cumpere pentru "Asset" un lot de frigidere. Remunerația "Răspundere" este de 120.000 de ruble. (inclusiv TVA - 20 000 de ruble).
Contabilul "pasiv" a făcut intrări:
Debit 51 Credit 76 subaccount "Decontări cu principalul"
- 960 000 de ruble. - s-au primit bani în plata bunurilor și remunerația în baza contractului de comision;
Debitul 76 subcontul "Decontări cu principalul"
Creditul 62 subcontul "Decontări privind avansurile primite"
- 120 000 de ruble. - se ține seama de remunerația intermediară primită în avans;
Contul de debit 62 "Decontări privind avansurile primite"
Împrumutul 68 subcontul "Calcularea TVA"
- 20 000 frecați. - TVA-ul acumulat din avansul primit;
Debit 68 subaccount "Calcule pentru TVA" Credit 51
- 20 000 frecați. - TVA este inclusă în buget;
Debitul 76 subcontul "Decontări cu furnizorii"
- 840 000 de ruble. - banii sunt transferați furnizorului de frigidere;
Debitul 76 subcontul "Decontări cu principalul"
Împrumutul 76 subcontul "Decontări cu furnizorii"
- 840 000 de ruble. - datoriile sunt compensate;
- 840 000 de ruble. - frigiderele sunt creditate;
- 840 000 de ruble. - frigiderele au fost expediate către cumpărător;
Debitul 62 subcontul "Decontări cu cumpărători"
- 120 000 de ruble. - se reflectă veniturile din serviciile intermediare;
Debitul 68 sub-cont "Calcularea TVA"
Creditul 62 subcontul "Decontări privind avansurile primite"
- 20 000 frecați. - a fost creditat TVA-ul acumulat anterior din avans;
Contul de debit 62 "Decontări privind avansurile primite"
Creditul 62 subcontul "Decontări cu cumpărători"
- 120 000 de ruble. - plata anticipată primită anterior este lichidată;
Debit 90-3 Credit 68 subaccount "Calcularea TVA"
- 20 000 frecați. - TVA-ul acumulat din încasările obținute din prestarea serviciilor de intermediere;
Debit 90-9 Credit 99
- 100 000 frecare. (120 000 - 20 000) - se reflectă venitul din activitatea intermediară.
După cum se poate observa din exemplul de mai sus, dacă "pasivul" folosește o schemă intermediară, firma economisește semnificativ TVA-ul acumulat din avans. Dacă în prima versiune compania va trebui să transfere la buget 160 000 de ruble. apoi în al doilea - doar 20 000 de ruble. În plus, compania va economisi pe impozitul pe proprietate. În prima versiune, bunurile achiziționate vor fi incluse în baza de proprietate impozabilă pentru prima jumătate a anului, în a doua jumătate nu.
Semnat în imprimare
Trimiteți-le prietenilor: