O companie care aplică USN cu obiectul impozitării "venituri minus cheltuieli" are dreptul de a reduce baza impozabilă cu valoarea costurilor suportate. În același timp, nu toate cheltuielile pot fi luate în considerare. Să vedem mai multe detalii în această întrebare dificilă.
Programul de contabilitate Buchsoft pentru păstrarea evidențelor despre USN este un instrument convenabil și profitabil pentru menținerea înregistrărilor contabile și fiscale ale companiei
General despre USN "venituri minus cheltuieli"
Studiind nuanțele aplicării "veniturilor minus cheltuielile" ale USN, se poate părea că acesta este cel mai profitabil sistem de impozitare de la toate cele disponibile în legislația fiscală a țării (sub rezerva utilizării unei rate minime de 5%). Cu toate acestea, pentru fiecare caz specific, ar trebui să se ia în considerare posibilitatea trecerii la un astfel de sistem simplificat individual și să se procedeze nu numai din beneficiul aritmetic.
Rata de impozitare a acestui regim este destul de ușor de înțeles și nu ascunde orice capcană. Dar, cu baza de impozitare lucrurile nu sunt atât de simple, există multe întrebări pentru contabili cu ea. Principala diferență față de venitul "USN", în care baza fiscală se formează numai pe baza veniturilor primite, baza fiscală pentru "veniturile minus cheltuielile" ale USN implică o scădere a veniturilor cu suma cheltuielilor suportate. Pentru a calcula o astfel de bază fiscală este necesar nu numai să confirmați cheltuielile, ci și să le justificați în mod rezonabil din punct de vedere economic și, de asemenea, să le însoțiți cu documente corect întocmite. În caz contrar, autoritățile fiscale vor considera costurile nerezonabile și pot priva complet compania de dreptul de a aplica o taxă simplificată.
Este demn de remarcat faptul că calcularea unei singure taxe pentru "veniturile minus cheltuielile" ale USN este mai aproape de activitățile de decontare atunci când se calculează impozitul pe profit, și nu de taxa simplificată cu obiectul "venit".
Astfel, în capitolul 26.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse privind aplicarea sistemului simplificat de impozitare, există numeroase referiri la dispozițiile care reglementează acumularea impozitului pe venit.
Lista cheltuielilor care sunt luate în considerare la calcularea bazei de impozitare
Pentru a recunoaște cheltuielile, calcularea bazei de impozitare pentru USN cu obiectul "venituri minus cheltuieli", este important ca aceste costuri să se încadreze în domeniul de aplicare al articolului 346.16 din Codul fiscal. Iată lista completă a cheltuielilor pentru USN din acest element fiscal:
- Cheltuieli cu imobilizările necorporale.
- Cheltuieli pentru repararea, modernizarea mijloacelor fixe.
- Plățile de închiriere și comisioanele de leasing.
- Costurile aferente cheltuielilor materiale.
- Costurile muncii.
- Cheltuieli pentru asigurarea obligatorie a angajaților și a proprietății.
- Cheltuieli de plată a TVA-ului aferent intrărilor.
- Costurile suportate pentru a plăti dobânzi pentru utilizarea fondurilor.
- Cheltuieli de plată a serviciilor societăților de credit.
- Costurile pentru evaluarea obligatorie pentru monitorizarea plății impozitelor în caz de litigii.
- Costurile de furnizare a informațiilor despre drepturile înregistrate.
- Cheltuieli de plată pentru serviciile organizațiilor specializate.
- Costuri asociate cu costurile de judecată și taxele de arbitraj.
- Cheltuieli de plată pentru utilizarea drepturilor asupra rezultatelor activității intelectuale.
- Costurile de formare și recalificare a personalului.
- Costurile asociate cu o diferență de curs valutar negativ.
- Cheltuieli de întreținere a casetelor de marcat.
- Cheltuieli pentru exportul de deșeuri menajere solide.
Este important de menționat că lista din articolul 346.16 din Codul Fiscal este exhaustivă, adică exclude posibilitatea recunoașterii altor tipuri de cheltuieli neincluse în listă.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: