Comitetul de Investigații al Federației Ruse și Serviciul Federal Federal al Federației Ruse au pregătit recomandări metodologice pentru cercetarea și dovedirea faptelor de evaziune fiscală deliberată de către contribuabili.
Se constată că neplata sau plata parțială a sumelor fiscale (de colectare) pot fi ca urmare a unor infracțiuni și fapte care pot fi calificate drept nevinovat (de exemplu, o eroare aritmetică).
Un exemplu al Comisiei deliberată a unei infracțiuni fiscale este un set de acțiuni care vizează dezvoltarea distorsionată, relațiile contractuale artificiale, simularea nominalizaților activității economice reale (firme-o zi).
Dovedind intenția este de a identifica și de circumstanțe documentate, indicând atât direct, cât și indirect, că persoana era conștientă de ilegalitatea acțiunilor sale (inacțiune), dorit sau a permis apariția consecințelor nefaste ale acestor acțiuni (inacțiunii) în mod conștient.
Sistemele utilizate pentru evitarea impozitelor sunt date:
1. Schema clasică de evaziune fiscală este utilizarea de tranzacții fictive, în scopul creșterii costului bunurilor (serviciilor) achiziționate - supraestimarea părții de cheltuieli sau în scopul raportării insuficiente a veniturilor. Operațiunile fictive pot fi încheiate de contribuabili fără scrupule, atât cu o firmă de o zi, cât și cu o organizație afiliată.
2. Fragmentarea activității comerciale în scopul aplicării nerezonabile a regimurilor fiscale speciale.
3. Aplicarea nejustificată a beneficiilor fiscale, a ratelor de impozitare preferențiale.
4. Înlocuirea relațiilor civile în scopul extragerii prestațiilor fiscale (înlocuirea unor relații juridice cu altele). De exemplu, pentru a evita plata TVA-ului în avans, părțile încheie un contract de împrumut, iar după expedierea bunurilor, fondurile împrumutate sunt creditate împotriva acestuia. Sau să încheie acorduri cu contractantul comisiei, deși efectuează efectiv tranzacții pentru vânzarea de bunuri.
Un algoritm pentru detectarea acțiunii unor astfel de circuite. Se observă că numărul de scheme este în creștere în fiecare an, iar calitatea lor este, de asemenea îmbunătățit, ele devin mai multe etape, pentru că pe partea contribuabililor fără scrupule, o resursă uriașă de economiști profesionale, contabili, avocați, care impune din nou de aplicare a legii și autoritățile de reglementare să colaboreze mai strâns împreună.
Document: Linii directoare Comitetul de anchetă al Rusiei „Cu privire la investigarea faptelor și a probelor de deliberată neplata sau plata parțială a sumelor de impozit (taxă)“ (produs de Comitetul de anchetă al Federației Ruse și Serviciului Fiscal Federal).
Informațiile au fost utile? Distribuiți-le altora!
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: