Noua formulare a articolului 288 din Codul fiscal permite perceperea părții regionale a impozitului pe cota totală a profitului care revine unităților din aceeași regiune. Acum se poate calcula pe baza indicatorilor agregați ai tuturor ramurilor și se plătește la nivel central, printr-un "țăran" responsabil.
Rețineți: noua procedură nu a anulat vechile reguli pentru calcularea plăților regionale. Pur și simplu, firmele vor putea alege cea mai convenabilă modalitate de a se stabili cu bugetul regional.
Dacă decideți să plătiți taxa pentru toate unitățile din regiune la nivel central, trebuie să îndepliniți două condiții. În primul rând, alegeți departamentul responsabil prin care veți transfera plățile către entitatea constitutivă a Federației. În al doilea rând, să notifice inspectoratul fiscal despre decizie (articolul 2 alineatul (2) paragraful 2 al Codului Fiscal).
În plus, va trebui să determinați baza de impozitare în mod diferit. Acum nu este nevoie să distribuiți profit pentru fiecare divizie. Sarcina dvs. este de a calcula cota totală de profit, care se încadrează în toate ramurile regiunii, inclusiv în unitatea responsabilă. Se calculează din totalul indiciilor tuturor subdiviziunilor separate (articolul 2 alineatul 2 punctul 2 din Codul fiscal).
Pentru a calcula indicatorii regionali "agregați", este necesar să rezumăm indicatorii fiecărei ramuri regionale. Aceasta este, în primul rând, să se adauge numărul mediu de angajați în toate ramurile regiunii. În al doilea rând, adăugați valoarea reziduală a proprietății amortizabile pentru fiecare "țăran".
Apoi trebuie să determinăm ponderile specifice ale numărului mediu "agregat" al angajaților regionali și valoarea reziduală "cumulată" a activelor sucursalelor în termeni de firmă ca întreg.
În plus, pentru densitățile "cumulative", este necesar să se calculeze media aritmetică. Acesta va fi procentajul echivalent al cotei totale a profitului, cu care se va plăti impozitul regional.
ZAO Megatex este înregistrată în Tula. Compania are patru subdiviziuni separate. În acest caz, OP 1, OP 2 și OP 3 sunt înregistrate în regiunea Moscovei, iar OP 4 în Leningrad.
Numărul mediu de salariați
Valoarea reziduală a proprietății amortizabile
17 persoane. + 22 de persoane. + 11 persoane. = 50 de persoane.
Valoarea reziduală agregată a proprietății amortizabile:
15 000 frecați. + 20 000 freca. + 12 000 freca. = 47.000 de ruble.
Apoi determină greutatea lor specifică în ceea ce privește firma ca întreg.
Ponderea specifică a numărului mediu de salariați din trei diviziuni ale regiunii Moscova:
50 de persoane. / 190 de persoane. x 100% = 26%.
Ponderea specifică a valorii reziduale a proprietăților amortizabile ale subdiviziunilor regiunii Moscova:
4700 freca. / 227 000 de ruble. x 100% = 21%.
Media aritmetică a acestor indicatori este:
Cota totală a profitului, care revine unității responsabile, este:
100 000 frecare. x 23,5% = 23,500 ruble.
Prin urmare, partea regională a impozitului, pe care Megatex ar trebui să o transfere la bugetul regiunii prin OP 1, va fi:
23 500 frecați. x 17,5% = 4112 ruble. 50 copecks.
Contabilul va indica această sumă în linia 90 din apendicele 5a din fișa 2 a declarației de profit.
Perioadă în loc de dată
În conformitate cu rezoluția punctul 84, pentru a determina numărul mediu de angajați în ultima lună, este necesar să se stabilească numărul lor de salarizare pentru fiecare zi calendaristică a lunii și se împarte la numărul total de zile calendaristice. Numărul programat la sfârșit de săptămână este egal cu numărul de angajați pentru ziua lucrătoare anterioară.
Indicatorul "Valoarea reziduală a activelor fixe pentru perioada" din Ministerul Finanțelor este interpretat ca o valoare reziduală medie (anuală medie). Numărarea finanțatorilor sa oferit la fel ca la calcularea impozitului pe proprietate (paragraful 4 al articolului 376 din Codul Fiscal). Adică, contabilul rezumă datele pentru fiecare primă zi a lunii în perioada de raportare și în prima zi a lunii următoare perioadei de raportare. Suma primită se împarte în funcție de numărul de luni din perioadă, majorat cu unu.
Enciclopedie practică a contabilului
Trimiteți-le prietenilor: