Dacă o organizație nu dorește să plătească TVA pentru un regim general, poate primi o scutire temporară de la această taxă. Este adevărat, numai dacă sunt îndeplinite anumite condiții. Propunem să abordăm anumite probleme care apar cu organizațiile, atât cele care doresc să beneficieze de scutire, cât și cele care sunt deja scutite de TVA.
În primul rând, să ne amintim informații generale referitoare la procedura și condițiile de obținere a scutirii de TVA. Organizațiile și întreprinzătorii care lucrează pe un regim comun au dreptul de a beneficia de scutirea de TVA în conformitate cu art. 145 din Codul fiscal al Federației Ruse în următoarele condiții. Suma totală a veniturilor din vânzarea unei organizații sau a unui antreprenor pentru cele trei luni consecutive precedente, fără TVA, nu trebuie să depășească 2 milioane de ruble. În plus, contribuabilii care doresc să fie scutiți de TVA nu ar trebui să vândă bunuri accizabile în ultimele trei luni consecutive. De asemenea, nu au dreptul de a beneficia de scutirea de la organizațiile de TVA participante la proiectul Skolkovo (paragraful 2 al articolului 145 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
- extras din bilanț, care reflectă veniturile din vânzarea de bunuri, lucrări și servicii, certificate de sigiliul și semnătura directorului și a contabilului-șef;
- un extras din cartea de vânzări;
- copii ale jurnalelor de facturi primite și emise.
Pentru informații:
Organizațiile pentru a obține scutirea de TVA pentru a aplica simplificate sau depuse împreună cu UAT notificarea din situația veniturilor și cheltuieli al cărții (pag. 6 Art. 145 din Codul fiscal).
Luați în considerare acum problemele care apar adesea în contabili în legătură cu primirea comunicării.
Ce venit este inclus în calculul limitei?
Poate o organizație care nu are venituri să primească o scutire de TVA?
Dacă te întorci la artă. 145 din Codul fiscal, singura cerință pentru obținerea scutirii de TVA pentru organizațiile care nu vând mărfuri accizabile este încasarea veniturilor pentru cele trei luni anterioare în valoare de cel mult 2 milioane de ruble. Faptul că veniturile nu trebuie să fie zero, în art. 145 din Codul Fiscal nu spune. Prin urmare, la prima vedere, nimic nu împiedică organizația, pentru un motiv temporar, de a nu avea venituri, să se elibereze.
Ce pot să sfătuiesc aici pentru a obține o eliberare și să nu aveți o dispută cu autoritățile fiscale? Dacă organizația dvs. intenționează să "scape" de TVA în viitorul apropiat, discutați această problemă cu capul. Poate că va fi posibil să se schimbe situația și să se realizeze cel puțin un lot de mărfuri mici (pentru a termina lucrările sau a furniza servicii) înainte de începerea activității fără TVA. În acest caz, veniturile vor fi zero și riscul de litigii cu autoritățile fiscale privind eliberarea va fi mult mai mic.
Din ce lună poți fi eliberată?
Perioada fiscală pentru TVA este stabilită ca un trimestru (articolul 163 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, întrebarea este destul de logică: este posibilă obținerea scutirii de la orice lună sau numai de la începutul trimestrului?
Pentru informații:
Scutirea de TVA, primită în conformitate cu art. 145 din Codul Fiscal nu se aplică plății impozitului la importul mărfurilor pe teritoriul Federației Ruse. Organizațiile care sunt scutite de TVA, ca și altele, trebuie să plătească TVA-ul "import" atunci când importă mărfuri în conformitate cu paragraful. 4 p. 1 lingura. 146 din Codul Fiscal.
Ce trebuie să faceți în ultima perioadă fiscală înainte de eliberare?
Înainte de a vă lua la revedere la TVA, organizațiile și întreprinzătorii individuali trebuie să-și îndeplinească o altă datorie neplăcută. Înainte de a începe, aveți nevoie pentru a recupera TVA-ul înainte de deducerea „de intrare“ impozit pe valoarea bunurilor și materialelor, precum și mijloace fixe (pag. 8 Art. 145 din Codul fiscal). Faptul că una dintre condițiile pentru adoptarea deducerii „intrare“ taxa este utilizarea unui obiect într-o activitate supusă TVA-ului (art. 171 și 172 din Codul fiscal). Dacă organizația primește o scutire de TVA, această condiție nu este îndeplinită. Prin urmare, deducerile trebuie restaurate.
Înainte ca organizația să înceapă să aplice scutirea de TVA, este necesar să se introducă în cartea de vânzare cuantumul taxei reînnoite. Înregistrările se fac pe baza facturilor, conform cărora taxa a fost acceptată anterior pentru deducere. Taxa este restabilită în ultima perioadă fiscală înainte de a trimite notificarea la inspecția fiscală (clauza 8 din articolul 145 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Ce se întâmplă dacă avansul este primit înainte de scutirea de TVA și bunurile sunt expediate după aceasta?
Atunci când primește o plată în avans pentru viitoarea expediere, organizația ar trebui să acumuleze TVA (sub-clauza 2, clauza 1, articolul 167 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Și data vânzării de mărfuri, în plata pentru care a fost transferată în avans, un plătitor de TVA are dreptul de a deduce valoarea taxelor acumulate anterior (Sec. 8, art. 171 și p. 6 Art. 172 din Codul fiscal). În cazul în care mărfurile sunt vândute în perioada în care societatea este scutită de TVA, dreptul de deducere se pierde. Nu există explicații oficiale cu privire la această problemă, însă această concluzie rezultă din normele existente ale Codului Fiscal. Prin urmare, companiile care nu doresc să piardă din impozite, puteți sfătui următoarele.
Înainte de a aplica scutirea de TVA va fi benefică pentru organizație sau să expedieze produse către clienți (pentru a furniza servicii, pentru a efectua lucrările) în contul plăților în avans primite anterior sau returna plățile în avans. În acest caz, acesta poate lua încărcat cu avansuri de TVA la o deducere (p. 5 și 8, v. 171 și p. 6, Art. 172 RF). Și nu vor exista încălcări.
În cazul în care un contribuabil scutit este obligat să emită facturi și să țină cărți de vânzări și achiziții?
După ce organizația începe să utilizeze scutirea de TVA, nu ar trebui să perceapă taxa asupra valorii bunurilor, lucrărilor și serviciilor vândute. Cu toate acestea, obligația de a emite facturi nu este eliminată în același timp (clauza 3 din articolul 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În acest caz, TVA-ul nu este alocat, indicând costul bunurilor vândute, lucrări și servicii, precum și în coloanele 7 și 8 a facturii este pus cuvintele „fără impozit (TVA)“ (pag. 5, art. 168 din Codul fiscal).
Pentru informații:
Organizațiile care au fost scutite de TVA, emiteau facturi și nu alocau valoarea impozitului în ele. Prin urmare, clienții și clienții lor nu vor putea lua taxa la o deducere. Acest fapt ar trebui luat în considerare atunci când se ia o decizie privind scutirea de TVA. Pe de altă parte, societățile scutite de TVA au o povară fiscală mai mică, astfel încât acestea pot stabili prețuri mai mici. Astfel, acestea compensă pierderile contrapărților care nu au primit o deducere pentru TVA.
Ar trebui organizațiile scutite să raporteze TVA-ul?
Cum să extindeți scutirea de TVA?
Dacă organizația nu dorește să reînnoiască TVA după 12 luni de scutire de TVA, trebuie să depună o notificare de refuz la inspectoratul fiscal. Forma refuzului nu este, de asemenea, aprobată, prin urmare organizația are dreptul de a anunța într-o formă arbitrară.
În termen de 12 luni de la începerea utilizării scutirii de TVA, nu o puteți refuza în mod voluntar (clauza 4 din articolul 145 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Ce se întâmplă dacă dreptul la eliberare a fost pierdut?
Are dreptul la scutire de TVA recunoscută pierdut în cazul în care veniturile din vânzarea de bunuri, lucrări și servicii pentru oricare dintre următoarele trei luni de la eliberarea din perioada sa ridicat la mai mult de 2 milioane de ruble. (clauza 5 din articolul 145 din Codul Fiscal al Federației Ruse). De asemenea, organizația care vând bunuri accizabile își pierde dreptul la eliberare. În aceste cazuri, dreptul la scutire de TVA este considerat pierdut din prima zi a lunii, care a depășit limita veniturilor, sau au fost realizate produse accizabile. În același timp, compania va recupera TVA-ul și să plătească taxa la bugetul valoarea tuturor vânzărilor, pentru a transporta-a reprezentat începând cu primele luni de încălcări, precum și toate primite în timpul acestei perioade, a avansurilor. În plus, toate facturile emise cu marca "fără TVA" vor trebui corectate.
În ceea ce privește deducerea fiscală, compania a pierdut dreptul de a fi eliberat, are dreptul să le aplice în ceea ce privește bunurile, lucrările sau serviciile achiziționate înainte de pierderea dreptului, dar care va fi utilizat după pierderea acestuia (pag. 8 Art. 145 din Codul fiscal). O condiție obligatorie pentru deducerea, ca în cazul general, este disponibilitatea facturilor contrapărților (articolele 171 și 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: