Proprietatea care nu a trecut de înregistrare de stat, dar este deja în funcțiune, trebuie luată în considerare la calcularea impozitului pe proprietate
Bună, Alexey Valentinovici! După cum se știe, baza pentru impozitul pe proprietate este formată în conformitate cu datele contabile. La calcularea bazei pentru această taxă, se iau informații în contul 01 "Active fixe". Și cum rămâne cu conturile 03 "Investiții profitabile în active corporale" și 08 "Investiții în active imobilizate"?
Impozitul pe proprietate se impune asupra acelor valori care sunt considerate principalele mijloace de reglementare contabile. Pentru a face acest lucru, consultați PBU 6/01 "Contabilitatea activelor fixe" (* 2).
Proprietatea care corespunde definiției activelor fixe poate fi contabilizată atât pentru contul 01 "Active fixe", cât și pentru contul 03 "Investiții profitabile în imobilizări corporale" (dacă sunt destinate leasingului). În același timp, Codul Fiscal nu stabilește procedura de calculare a impozitului pe proprietate, în funcție de ce cont specific este calculată valoarea activului fix (01 sau 03). Prin urmare, aceste valori, chiar dacă sunt înregistrate în contul 03, vor fi impozitate în mod obișnuit.
Cu contul 08 "Investiții în active imobilizate" este ceva mai complicat. Aceasta reflectă nu costul mijloacelor fixe, ci costul cumpărării lor sau crearea de către forțele proprii ale companiei. Aceste costuri nu sunt impozitate pe proprietate. Acest lucru este folosit de unele organizații fără scrupule. Deci, proprietatea este transferată la activele fixe, dacă a trecut înregistrarea de stat (desigur, vorbim despre acele valori care au nevoie de o astfel de înregistrare). Această procedură este furnizată de recomandările metodice privind contabilitatea activelor fixe (* 3). Unele companii întârzie în mod deliberat procesul de înregistrare de stat, astfel încât să nu plătească impozitul pe proprietate (de exemplu, reducerea de bază pentru ea). În acest fel, ei efectiv exploatează acest bun. O dată voi spune că considerăm acest lucru drept evaziune fiscală. În timpul inspecțiilor, astfel de companii vor fi trase la răspundere.
Firma are o sucursală dedicată unui bilanț separat. În ce ordine se plătește impozitul pe bunurile imobile, dacă acesta este listat pe soldul sediului central, dar este situat în realitate pe teritoriul unde se află sucursala?
În primul rând, remarcăm că taxa pe proprietate este regională. Adică este transferat la bugetul regiunii pe teritoriul căreia se află proprietatea impozabilă. În acest caz, atunci când transferul taxei ar trebui să se ghideze în conformitate cu articolul 385 din Codul Fiscal. Acesta stabilește procedura de plată a impozitului pe proprietăți imobiliare, care este inclusă în bilanțul organizației, dar se află în afara amplasamentului acesteia. Suma impozitului este definită ca fiind produsul cotei de impozitare care acționează pe teritoriul subiectului RF unde se află imobilul și baza de impozitare (? Valoarea medie a proprietății) pentru acesta.
Organizația centrală este situată la Moscova. Se deschide o ramură în altă regiune. În conformitate cu regulile a căror obiect al Federației Ruse de a calcula impozitul pe proprietate asupra activelor fixe, care sunt enumerate în bilanțul sucursalei? Poate sucursala să transfere taxa în sine dacă are un cont de decontare?
Desigur, impozitul ar trebui să fie calculat în conformitate cu regulile regiunii în care se află sucursala. Acest lucru este prevăzut la articolul 384 din Codul fiscal. Rata impozitului, condițiile de transfer al plăților în avans pe acesta etc. trebuie luate din legea subiectului Federației Ruse pe teritoriul căruia se află sucursala. Plătitorul impozitului pe proprietate este doar organizația. Ramura nu este. Cu toate acestea, el poate fi instruit să transfere taxa pentru organizația însăși. Acest lucru este menționat în articolul 19 din Codul fiscal. Prin urmare, pe baza ordinii organizației și a informațiilor privind cuantumul plăților pentru impozit, sucursala are dreptul să îndeplinească această obligație în mod independent.
Organizația combină două tipuri de activități, dintre care una este impozitată în regimul general, iar cealaltă - sistemul imputat. Firma utilizează active fixe simultan în 2 tipuri de activități. Cum să determinăm ce valoare a obiectelor este supusă impozitului pe proprietate?
Valorile utilizate în UTII nu sunt impozitate pe proprietate. Prin urmare, societatea trebuie să asigure o contabilitate separată a activelor fixe utilizate în regimul imputat și sistemul obișnuit de impozitare. Desigur, de multe ori acest lucru nu se poate face, deoarece același obiect poate fi utilizat în două activități în același timp. În acest caz, Ministerul de Finanțe al Rusiei recomandă acest lucru. Valoarea proprietății impozabile ar trebui determinată proporțional cu veniturile obținute din activitatea impozitată pe sistemul comun (* 4). Destul de des se pune întrebarea: în ce perioadă să se ia veniturile? La urma urmei, pentru o singură impozit pe venitul imputată, perioada fiscală este un sfert, iar pentru impozitul pe proprietate - un an. Departamentul financiar recomandă utilizarea indicatorului trimestrial de venit (* 5) pentru calcul.
Firma deține o clădire, o parte din care este închiriată, iar restul zonei este comerțul cu ridicata și vânzarea la vânzare cu amănuntul, care este transferat la "vmenenka". Închirierea zonei afectează procedura de calculare a impozitului pe proprietate asupra acestei clădiri?
Totul depinde de faptul dacă se aplică sau nu transferului proprietății de închiriat către UTII. Astfel, serviciile pentru folosirea temporară a locurilor de tranzacționare situate în instalațiile unei rețele de tranzacționare staționare (care nu au etaje de tranzacționare) pot face obiectul impozitului imputat (* 6). Bineînțeles, cu condiția ca în privința lor, conform legislației din regiunea dvs., să se aplice acest regim special. În cazul în care transferul de proprietăți pentru chirie este supus unei singure taxe asupra veniturilor imputate, aceasta va afecta procedura de calculare a impozitului pe proprietate. Apoi, o parte din valoarea clădirii, care este folosită în regimul general de impozitare, va fi impozitată, iar restul - nu. Am vorbit deja despre cum să determinăm partea impozabilă. Dacă nu închiriați site-uri comerciale sau în legătură cu astfel de activități în conformitate cu legislația locală, regimul imputat nu se aplică, atunci aceste activități nu sunt afectate de procedura de calculare a impozitului.
Organizația a plătit în plus pentru impozitul pe proprietate. Ce taxe pot fi deduse din aceasta?
Trebuie să impun impozitul pe proprietăți asupra bunurilor fixe aflate în conservare?
După transferul la conservare, valorile nu încetează să mai rămână principalele mijloace. Da, iar Codul Fiscal nu prevede nici un beneficiu pentru ei de a plăti impozitul pe proprietate sau posibilitatea excluderii lor de la obiectul impunerii. În consecință, pentru bunurile fixe transferate în conservare, impozitul pe proprietate trebuie plătit în mod obișnuit.
Firma sa mutat de la "simplificat" la un regim general de impozitare. Cum să luați în considerare bunurile fixe cumpărate în timpul aplicării sistemului simplificat de impozitare, la calcularea impozitului pe proprietate?
Înțeleg cum a apărut această întrebare. Atunci când se trece de la un regim simplificat la un regim general, există reguli speciale pentru înregistrarea valorii mijloacelor fixe. Acestea sunt stabilite prin articolul 346.25 din Codul fiscal. Cu toate acestea, aceste reguli se aplică exclusiv în scopul contabilității fiscale. Impozitul pe proprietate se calculează pe baza datelor contabile. În plus, societățile care intră sub incidența regimului simplificat pentru active fixe ar trebui să o conducă în mod obișnuit. Aceasta este, conform regulilor stabilite de PBU 6/01. Firmele care dețin USN sunt obligate să formeze valoarea acestor proprietăți în modul prevăzut de această prevedere și să acumuleze amortizări asupra acestora. Faptul trecerii de la un regim simplificat la un regim general asupra valorii contabile a activelor fixe nu o va afecta în nici un fel. Impozitul pe proprietate va fi supus valorii reziduale calculate în conformitate cu PBU 6/01 la data unei astfel de tranziții.
Organizația a achiziționat o cameră de depozitare, pe care intenționează să o repare și apoi să o revândă. Este această proprietate impozitată pe proprietate?
Nu, nu este. Dacă proprietatea este achiziționată pentru revânzare ulterioară, ea se reflectă mai degrabă în compoziția mărfurilor decât în activele fixe. Aceasta este, în contul 41 "Bunuri". Astfel de valori ale obiectului de impozitare a proprietății nu sunt.
Masina este înregistrată în baza impozitului pe proprietate după transferul acesteia în sistemul de operare
La ce moment are compania obligația de a impune taxa pe proprietate asupra autovehiculului: la data înregistrării la Inspectoratul de siguranță al traficului de stat sau la transferul de la contul 08 la contul 01?
Înregistrarea sau scoaterea unei mașini din contul Inspectoratului de Stat pentru Siguranța Rutieră afectează numai procedura de calculare a taxei de transport. La impozitul pe proprietate acest punct nu are nimic de a face. Prin urmare, această taxă trebuie evaluată și plătită după ce vehiculul a fost contabilizat ca un activ fix (adică transferat de la contul 08 la contul 01). Este înregistrată în poliția rutieră sau nu - nu contează.
Activele fixe, care sunt în conservare, sunt impozitate pe bunuri în ordinea generală
Compania a achiziționat principalul activ, a pus-o în funcțiune. După ceva timp, obiectul sa desprins. Producătorul a confirmat că este imposibil să opereze acest activ fix și a acceptat-o pentru reparare. Este obligația societății de a plăti impozitul pe proprietate asupra acestui obiect întrerupt? Dacă da, la ce oră?
Desigur, nu se oprește. Codul Fiscal nu prevede excluderea valorii acestor obiecte din baza impozabilă. La urma urmei, această facilitate de bază continuă să fie listată în bilanțul dvs. În proprietatea producătorului, acesta nu trece. Prin urmare, cu valoarea sa reziduală, trebuie să plătiți impozitul pe proprietate în modul obișnuit. Este o altă problemă dacă un obiect rupt de bunuri fixe nu este supus reparării și restaurării. Apoi nu va exista nici o obligație de a plăti impozitul pe bunuri pe el. Cu toate acestea, sunteți eliberat din aceasta doar după ce o astfel de proprietate este retrasă. Și acest fapt trebuie confirmat de documentele primare relevante.
În opinia mea, nu. Faptul este că utilizarea spațiilor rezidențiale în scopuri comerciale este permisă numai întreprinzătorilor care trăiesc în acestea. Acest lucru este prevăzut la articolul 17 din Codul locativ. Organizațiile nu au dreptul să transfere spațiile în spații nerezidențiale (* 7). Astfel, până în acest moment, compania nu poate să opereze sediul și să o folosească pentru plasarea biroului. În plus, procedura de transfer al proprietății rezidențiale în spații nerezidențiale și de amenajare a unui birou este asociată cu costuri suplimentare care formează costul inițial al obiectului achiziționat. Prin urmare, până în momentul în care sediul este adecvat pentru exploatare și se formează valoarea sa inițială, costul achiziției sale trebuie reflectat în contul 08 "Investiții în active imobilizate". Proprietatea nu va fi supusă unui impozit pe proprietate până în acest moment.
În cazul în care valorile care aparțin organizației sunt scutite de impozitul pe proprietate, este necesar să se depună o declarație asupra acestora?
Mai întâi de toate, să vedem la ce valori vorbim. Dacă cei care nu sunt impozitați în principiu (de exemplu, bunuri, imobilizări necorporale, materii prime sau materiale) nu trec declarația asupra lor. Dacă aveți în vedere activele fixe pentru care se acordă un privilegiu de impozitare, atunci valoarea acestora în declarația de impozit pe proprietate se reflectă și în inspecția fiscală. Valoarea proprietății privilegiate este înscrisă în secțiunea 2 a declarației (coloana 4). În cazul în care problema se referă la bunuri care nu sunt supuse impozitării în conformitate cu articolul 374 alineatul 4 din Codul fiscal și celelalte bunuri recunoscute ca obiect de impunere, organizația nu are, atunci aceasta din urmă trebuie să depună o declarație "zero" (* 8).
Multe mulțumiri, Alexey Valentinovici, că au fost de acord să răspundă la întrebările noastre.
Mereu bucuros să-i ajut pe cititori.
Conversația a fost condusă de N.V. Gorshenin,
expert în reviste
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: