Despre amnistia fiscală
SV Razgulin,
Consilier al Serviciului Fiscal al Federației Ruse de gradul II
Recent, mass-media discută în mod activ posibilitatea de a deține o amnistie fiscală în Federația Rusă.
O amnistie fiscală este de obicei înțeleasă ca procedura de legalizare a veniturilor din care nu au fost plătite impozite.
Există anumite condiții pentru returnarea capitalului în Federația Rusă: există o creștere economică în țară, situația politică este stabilă. Sunt adoptate legi care prevăd mecanisme de protecție a drepturilor de proprietate și a intereselor legitime ale antreprenorilor. Se creează infrastructura de piață necesară, se simplifică procedura de înregistrare a persoanelor juridice de stat. Se creează un nou sistem fiscal, sarcina fiscală scade. Se efectuează restructurarea datoriilor privind impozitele și contribuțiile de asigurări la fondurile ne-bugetare de stat.
În prezent există o serie de acte normative și legale care abordează aspecte legate de amnistia fiscală, inclusiv Codul Fiscal al Federației Ruse (RF Tax Code).
În special, Art. 81 din Codul fiscal conține o condiție pentru eliberarea contribuabilului din obligația fiscală pentru încălcări fiscale atunci când sunt detectate erori acestora, ceea ce duce la o subestimare a valorii impozitului datorat, și anume furnizarea de returnare fiscale și plata sumei lipsă de impozit înainte de apariția condițiilor în care se constată circumstanțele relevante (poate să fie detectată) de către autoritatea fiscală.
Funcțiile de control ale statului sunt întărite.
Conform paragrafului 3 al art. 231 din Codul Fiscal al Federației Ruse, sumele impozitelor nerecuperate ca urmare a evaziunii fiscale de la contribuabil sunt recuperate pe întreaga perioadă de evaziune fiscală.
Competențele organelor de poliție fiscală, Camera de Contabilitate a Federației Ruse se extind.
Se îmbunătățește interacțiunea internațională a organismelor autorizate în sfera financiară, inclusiv în ceea ce privește combaterea legalizării veniturilor. Sunt intensificate activitățile statelor străine și ale organizațiilor internaționale pentru controlul sursei de fonduri (se introduc restricții privind funcționarea zonelor offshore și se desfășoară activități de extindere a transparenței informațiilor privind fluxurile financiare).
Cooperarea dintre state în sfera penal-juridică se dezvoltă. Consecința unei astfel de cooperări poate fi confiscarea și returnarea coercitivă a fondurilor relevante în proprietatea Federației Ruse.
Astfel, se poate concluziona că au fost create condițiile prealabile economice și juridice necesare pentru procedura de amnistie fiscală.
Subiectele de aplicare a unei amnistii fiscale pot fi atât persoane juridice, cât și persoane fizice. Persoanele juridice ar trebui înțelese de către organizațiile ruse înregistrate în conformitate cu procedura stabilită cu sediul în Federația Rusă. În ceea ce privește persoanele fizice, o amnistiere fiscală poate fi extinsă la persoane fizice - cetățeni ai Federației Ruse care sunt și nu se află pe teritoriul Federației Ruse.
Amnistia poate fi efectuată separat pentru persoane juridice și persoane fizice sau simultan.
Limitele de timp pot fi explicate după cum urmează:
a) la doi ani după comiterea unei infracțiuni de gravitate minoră;
b) la șase ani de la comiterea unei infracțiuni de gravitate medie;
c) la zece ani de la comiterea unei infracțiuni grave;
d) cincisprezece ani de la comiterea unei infracțiuni deosebit de grave.
Actele intenționate sunt recunoscute drept infracțiuni grave, pentru care pedeapsa maximă nu depășește zece ani de închisoare (articolul 15 din Codul penal al Federației Ruse). Potrivit art. 198 din Codul penal al Federației Ruse, termenul maxim de închisoare este de cinci ani.
În consecință, termenul de prescripție, cu mici rezerve, este acum 10 ani;
Având în vedere practica de pregătire a contribuabililor pentru procedura de restructurare a datoriilor, se pare că perioada de efectuare a amnistii fiscale nu ar trebui să fie mai mică de șase luni.
În timpul amnistiei este vorba de scutirea de datorii, termenul limită pentru plata care a fost amânată provizoriu. Prevederile legii privind amnistia fiscală poate acorda dreptul de a stabili un anumit fel o anumită sumă primită în perioadele anterioare de venit, disponibile de la data curentă. Ca Amnesty ce în ce mai legat de relațiile bugetare, este posibil să se legifereze dispozițiile de bază ale punerii sale în aplicare sub forma unui articol din legea federală privind bugetul federal pentru anul fiscal respectiv.
Ținând cont de prevederile Codului bugetar al Federației Ruse, entitățile constitutive ale Federației Ruse și ale organelor autoguvernării locale pot fi recomandate amnistierea paralelă cu impozitele regionale și locale.
Ca o evoluție ulterioară a unei amnistii fiscale, care are mai degrabă o natură psihologică, se recomandă efectuarea unei noi amnistii fiscale după fiecare șapte-zece ani.
Metodele de amnistie fiscală sunt determinate de obiectivele amnistiei.
Primul mod de amnistie poate fi implementat prin modificarea și completarea declarațiilor fiscale (depunerea unei noi declarații) de către contribuabil și plata sumelor corespunzătoare impozitelor. Mai mult decât atât, pot fi luate măsuri stimulative suplimentare, și anume: scutirea de plata nu numai a amenzilor, ci și a sancțiunilor și calcularea cuantumului impozitului la cursurile curente.
Avantajul acestei metode este păstrarea succesiunii de reflecție în raportarea tranzacțiilor comerciale.
Cu toate acestea, această demnitate este și un dezavantaj.
Legislația penală actuală prevede de asemenea că o persoană care a săvârșit pentru prima dată infracțiuni în temeiul art. 198, precum și art. 194 sau 199 din Codul penal al Federației Ruse, este scutit de răspundere penală în cazul în care a facilitat divulgarea infracțiunii și a rambursat pe deplin prejudiciul cauzat.
În al doilea rând, pentru contribuabili, punerea în aplicare a acestei metode implică necesitatea de a aduce modificări în declarațiile fiscale, înregistrările contabile etc.
Al doilea proces amnistia poate fi pus în aplicare prin depunerea de fonduri în bancă pentru o anumită perioadă (opțiune - achiziționarea de valori mobiliare, pentru o durată determinată) și declararea bunurilor de către un notar public (autoritatea fiscală).
Simplitatea operațiunii, care nu necesită o autorizație specială, face ca a doua metodă de amnistie să fie preferabilă. În același timp, posibilitatea de a atrage venituri suplimentare în buget rămâne:
- plata de încredere nu este un impozit [de exemplu, taxa de înregistrare a unui cont (deschidere de cont), perceput de bancă și transferat la bugetul proporțional cu valoarea fondurilor creditate în contul];
- datorită includerii unor fonduri adecvate în veniturile organizației (o persoană fizică) și impozitarea ulterioară pe baza rezultatelor perioadei fiscale curente în prezența impusă de legislația privind impozitele specifice.
În același timp, mecanismul orientării direcționate a fondurilor returnate la circulația legală nu poate include colectarea de taxe. Furnizarea a cel puțin două opțiuni pentru direcția fondurilor care vin în procesul de amnistie poate avea un efect pozitiv mai mare. Opțiunile de comportament: investirea într-un proiect recomandat sau plata unei sume în numerar atunci când creditarea de fonduri într-un cont va permite să ia în considerare interesele subiectelor de amnistie fiscală. În acest caz, posibilitatea direcționării directe a fondurilor amnistice returnate nu poate genera dobânzi din partea persoanelor fizice.
Cu toate acestea, această metodă de amnistiere lasă sursa de origine a fondurilor neclare.
Cu toate acestea, deținerea oricărei amnistii implică unele consecințe negative.
Reclamațiile organizațiilor internaționale pot fi aduse împotriva statului, deoarece probabilitatea legalizării fondurilor dobândite de grupurile criminale este mare. În plus, punerea în aplicare a amnistiei afectează starea de disciplină fiscală, încalcă principiul inevitabilității pedepsei.
Nimeni nu este imun la faptul că rezultatul așteptat sub forma unui impact pozitiv asupra dezvoltării economiei datorită revenirii capitalului către sectorul real nu va fi atins. O amnistie nu garantează că fondurile atrase de economie vor avea un impact pozitiv asupra îndeplinirii obligațiilor statului.
Ideea unei amnistii fiscale necesită o analiză suplimentară în cursul lucrărilor de creare a condițiilor necesare pentru returnarea capitalului în Federația Rusă. De exemplu, introducerea instituției de asigurare (garanție) a depozitelor bancare va spori încrederea în structurile bancare din partea persoanelor fizice.
Pentru a îmbunătăți cadrul legislativ existent privind impozitele și taxele pot lua în considerare creșterea dimensiunii deducerile fiscale de proprietate în stabilirea bazei de impozitare pentru impozitul pe venitul personal, ajustarea de ordinul a controlului fiscal asupra cheltuielilor persoanelor fizice în ceea ce privește introducerea criteriului sumei produse de cheltuieli individuale, realizarea care implică un audit fiscal, etc. Rețineți că probabilă și o revenire treptată la economia de fonduri ascunse anterior, inclusiv prin normele legale în vigoare.
Astfel, problema principală a amnistii fiscale este chestiunea dacă ar trebui să fie efectuată.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: