Cum să îndepliniți cerințele PBU 18/02?
Contabilul tocmai a obișnuit să impoziteze contabilitatea pentru "bunurile" vechi, pe măsură ce o nouă nenorocire a căzut asupra lui - PBU 18/02, care necesită reflectarea diferenței dintre contabilitate și contabilitate fiscală. Și dacă se completează raportarea intermediară, această prevedere ar putea fi totuși ignorată, atunci este necesară compunerea celei anuale, care a îndeplinit toate cerințele acestui document.
Când există diferențe între "taxa"
și deprecierea "contabilă"
În plus, în contabilitatea fiscală, activele fixe pot fi amortizate numai în două moduri - liniare sau neliniare. Întrucât în contabilizarea acestor metode există patru: balanță liniară, descrescătoare, care elimină valoarea sumei numărului de ani de viață utilă și proporțional cu volumul total de producție. Cu toate că astfel de cazuri sunt mai puțin frecvente, dar există firme care nu coincid exact cu modalitățile de calculare a deprecierii pe activele "vechi" în contabilitate și contabilitate fiscală. Și aceasta conduce, de asemenea, la o diferență în datele de contabilitate și contabilitate fiscală.
Toate celelalte firme (cu excepția celor mici) PBU 18/02 obligă să reflecte diferențele de contabilitate. Desigur, în orice caz, întreaga valoare a activului fix va fi o dată scosă atât în evidența contabilă, cât și în cea fiscală. Un alt lucru este că perioada în care valoarea obiectului va fi achitată nu coincide în conturi. Să luăm în considerare modul de păstrare a contabilității pentru contabili ai unor astfel de firme.
Dacă indicele contabil este mai mare, se formează o diferență temporară deductibilă. Suma sa ar trebui să fie înmulțită cu rata impozitului pe venit (24%). În consecință, se va obține o creanță privind impozitul amânat, care ar trebui să fie prezentată de o astfel de înregistrare:
Debit 09 Credit 84
Debit 84 Credit 77
este aplicată metoda liniară
Atunci când este aleasă o metodă liniară pentru contabilitate și contabilitate fiscală pentru amortizare, în fiecare lună aceeași sumă este anulată pentru întreaga durată de viață a instalației pentru cheltuieli. Prin urmare, după cum am menționat deja, diferențele vor apărea în mod inevitabil, dacă perioada de utilizare a proprietății în contabilitate și contabilitate fiscală nu este aceeași.
În plus, pentru întregul an, trebuie să profitați de datele contabile și să le comparați cu profitul impozabil. Diferența dintre acestea ar trebui să fie înmulțită cu 24% și să facă una dintre următoarele postări (vorbind în limba engleză a PBU 18/02 - generarea veniturilor condiționate sau a cheltuielilor cu impozitul pe venit):
- dacă impozitul pe profit conform datelor contabile a fost mai mic decât cel indicat în declarații:
Debit 68 sub-cont "Plata impozitului pe venit" Credit 99
- reflectă diferența dintre impozitul pe venit conform evidențelor contabile și fiscale;
- dacă impozitul pe profit conform datelor contabile a fost mai mare decât cel indicat în declarații:
Debit 99 Credit 68 subcontul "Calcularea impozitului pe profit"
- se reflectă diferența de impozit pe venit conform contabilității și a evidenței fiscale.
Perioada de utilizare "Contabilitate"
Aceasta înseamnă că valoarea lunară a deprecierii "contabile" este mai mică decât "impozitul". În consecință, cheltuielile în contabilitate sunt scoase mai mult decât la calcularea impozitului pe profit. În astfel de cazuri, conform punctului 12 din PBU 18/02, se formează o diferență temporară impozabilă. Pentru a calcula acest lucru, trebuie să scăpați "contabilitatea" de la amortizarea "fiscală" la sfârșitul fiecărei luni.
Apoi rezultatul ar trebui să fie înmulțit cu 24%. Avem o datorie privind impozitul amânat, care se reflectă în contabilitate prin postarea respectivă:
Debit 68 subcontul "Calcularea impozitului pe venit" Credit 77
- datoria privind impozitul amânat a fost luată în considerare.
Acest lucru trebuie făcut în fiecare lună până când întreaga valoare a activului fix este recuperată în contabilitatea fiscală - adică în timpul perioadei de utilizare determinată în scopul calculării impozitului pe profit. După aceea, deprecierea se va acumula numai în contabilitate. Și suma în fiecare lună trebuie de asemenea să fie înmulțită cu 24%, achitând datoria privind impozitul amânat prin postare:
Debit 77 Credit 68 subcontul "Calcularea impozitului pe venit"
- taxa amânată a fost plătită.
22 800 frecați. 48 de luni = 475 de ruble.
Debit 84 Credit 77
Debit 68 subcontul "Calcularea impozitului pe venit" Credit 77
- 66 ruble. ((475 ruble - 200 ruble) X 24%) - se ia în considerare datoria privind impozitul amânat.
Debit 77 Credit 68 subcontul "Calcularea impozitului pe venit"
- 48 ruble. (200 ruble x 24%) - datoria privind impozitul amânat a fost achitată.
Termen de utilizare "fiscal"
Acum, să vedem ce se întâmplă dacă proprietatea este scosă în evidența fiscală mai mult decât cea contabilă. Apoi, valoarea lunară a deprecierii "contabile" depășește "impozitul".
Într-o astfel de situație, este necesar să se ia de la contabilitate valoarea amortizării pentru o lună. Din această valoare, este necesar să se scadă deprecierea, care în aceeași perioadă a fost luată în considerare la calcularea impozitului pe profit. Ca rezultat, se va calcula diferența temporară scăzută. Înmulțind suma sa cu 24%, obținem un activ privind impozitul amânat. În ceea ce privește suma, trebuie să faceți această postare:
Debit 09 Credit 68 subcontul "Calcularea impozitului pe venit"
- se reflectă activul privind impozitul amânat.
Faceți acest lucru tot timpul până când durata de viață utilă a activului "contabil" este depășită. După aceea, deprecierea se va acumula numai în contul fiscal. Suma sa ar trebui să fie înmulțită cu 24% și să plătească lunar creanța privind impozitul amânat prin postarea următoare:
Debit 68 subcontul "Calcularea impozitului pe venit" Credit 09
- taxa amânată a fost plătită.
metoda de depreciere nu se potrivește
Deci, dacă utilizați diferite metode de amortizare, contabilul va trebui să compare valoarea fiecărei luni „contabilitate“ și amortizare „impozit“. La urma urmei, cu toate metodele, cu excepția liniarității, valoarea lunară a amortizării se modifică în perioada de utilizare a activului fix. Prin urmare, în câteva luni poate exista o depreciere mai "contabilă", iar în altele - "impozitare". Cum să fii cu diferențele în astfel de cazuri?
Contabilul nu va calcula numai diferența la sfârșitul perioadei curente, dar, de asemenea, să se uite la datele din lunile anterioare. De exemplu, poate fi următoarea situație: înainte, „contabilitate“, deprecierea a fost mai mare și a reprezentat a reflectat un activ privind impozitul amânat. Și în această lună a fost depășită de "impozitul" amortizării. Apoi, diferența de timp a perioadei curente trebuie multiplicată cu 24% și distribuită după cum urmează. Mai întâi trebuie să plătiți impozitul amânat din perioadele anterioare. Și numai atunci suma rămasă (dacă, desigur, ceva rămâne) să reflecte ca o datorie privind impozitul amânat. Arătăm cum ar trebui făcut acest lucru, de exemplu.
Pentru a determina suma în care trebuie să acumuleze amortizarea echipamentelor achiziționate în contabilitate, contabilul LLC Orpheus a efectuat următoarele calcule.
În primul rând, am determinat suma anilor de viață utilă a echipamentului:
1 an + 2 ani + 3 ani + 4 ani + 5 ani + 6 ani = 21.
Apoi a calculat rata anuală de depreciere. Aceasta sa ridicat la:
Pe baza acestui fapt, este posibil să se calculeze valoarea amortizării care trebuie să fie acumulată pe întreaga durată de viață. Să arătăm calculul în tabel:
În conformitate cu Clasificarea activelor fixe, perioada de utilizare a acestui echipament este de 5 ani. Dar, deoarece un an a servit deja, în contabilitatea fiscală acest echipament ar trebui să fie amortizat timp de 4 ani (5-1). În contul fiscal, contabilul OOO Orphey a aprobat metoda liniară de depreciere. În consecință, rata anuală de depreciere este:
1. 4 ani x 100 = 25%.
Debit 09 Credit 84
"Contabilitate" amortizare - 45720 ruble. "impozitare" amortizare - 42 858 ruble. Diferența temporară deductibilă este de 2862 ruble. (45720 - 42.858).
Debit 09 Credit 68 subcontul "Calcularea impozitului pe venit"
- 57,24 ruble. (2862 ruble 12 luni x 24%) - se reflectă activul privind impozitul amânat.
Debit 68 subcontul "Calcularea impozitului pe venit" Credit 09
- 171,24 ruble. (8562 ruble 12 luni x 24%) - creanța privind impozitul amânat a fost plătită.
Debit 68 subcontul "Calcularea impozitului pe venit" Credit 09
- 400,2 ruble. (1667,5 ruble x 24%) - activul cu impozit amânat a fost plătit.
8586 ruble. - 1667,5 ruble. x 5 luni = 248,5 ruble.
Debit 68 subcontul "Calcularea impozitului pe venit" Credit 09
- 59,64 ruble. (248,5 ruble x 24%) - activul privind impozitul amânat a fost plătit.
Debit 68 subcontul "Calcularea impozitului pe venit" Credit 77
- 340,56 ruble. (1419 ruble x 24%) - a fost luată în considerare datoria privind impozitul amânat.
Debit 68 subcontul "Calcularea impozitului pe venit" Credit 77
- 400,2 ruble. (1667,5 ruble x 24%) - sa luat în considerare datoria privind impozitul amânat.
Debit 77 Credit 68 subcontul "Calcularea impozitului pe venit"
- 228,48 ruble. (11.424 ruble 12 luni x 24%) - datoria privind impozitul amânat a fost achitată.
contabilitate și taxe
Ltd. "Audit Rayton"
Semnat în imprimare
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: