Conceptul de riscuri fiscale
Dacă ne întoarcem la definiția de bază a riscurilor și în baza noastră încercăm să definim noțiunea de riscuri fiscale, obținem următoarele. risc fiscal - o posibilitate de apariție a evenimentelor adverse, care a dus la acest subiect, a luat o decizie în domeniul fiscal, pierde sau primește mai puține resurse, beneficiile așteptate sau pierde produce costuri financiare și de imagine suplimentare. În această definiție, se face o încercare de a echilibra interesele părților opuse: statul și organizația de afaceri.
Din volumul total al conceptului prezentat mai sus, contribuabilii care nu desfășoară activități de întreprinzător sunt excluse în mod deliberat. Acestea includ persoane fizice, organizații non-profit și alte organizații din cadrul instituțiilor statului. Afaceri, după cum se știe, este principalul donator de fonduri bugetare datorită sarcinii fiscale stabilite asupra economiei sale. În această problemă, interesele plătitorilor și ale organelor fiscale sunt multidirecționale. Există o contradicție dialectică. Statul este interesat de o mai bună umplere a bugetului, iar organizațiile încearcă să reducă povara fiscală în scopul maximizării profiturilor și succesului afacerilor.
Riscul fiscal ca formă specifică de risc are următoarele caracteristici:
Clasificarea tipurilor de riscuri fiscale
Mai întâi de toate, tipurile de riscuri fiscale sunt considerate din perspectiva ambelor părți ale procesului fiscal: statul ca legiuitor și colector de fonduri sub formă de impozite și organizații care acționează în calitate de contribuabili. Pentru organizația contribuabililor, există trei abordări de bază pentru luarea unei decizii care poate predetermina consecințele fiscale.
- O abordare care îndeplinește pe deplin cerințele legislației financiare și fiscale. Această abordare nu poate exclude complet anumite tipuri de riscuri fiscale.
- O abordare caracterizată de legitimitatea relativă a deciziei. Decizia se bazează pe contradicțiile dintre dreptul civil, financiar și fiscal, pe jurisprudența judiciară, cu privire la "găurile" din lege. În mod oficial, nu există încălcări în această abordare, iar intenția este practic imposibilă.
- Folosirea de scheme ilegale pentru minimizarea impozitelor.
Tipurile diferitelor riscuri fiscale sunt, de asemenea, însoțite de funcțiile legislative și fiscale ale statului. Sistemul relațiilor fiscale este destul de complex și multifactorial. Este strâns legată de toate ramurile legii și de numeroasele mecanisme economice ale macro- și microlevelurilor. Aceste riscuri apar în momentul luării deciziilor:
- în sfera schimbării și dezvoltării sistemului de impozite și taxe;
- privind clarificarea obligațiilor și drepturilor participanților la relațiile juridice fiscale;
- privind încheierea de acorduri internaționale în domeniul reglementării aspectelor fiscale;
- în cursul îndeplinirii funcțiilor de control;
- în cursul litigiilor și litigiilor cu contribuabilii.
Clasificarea riscurilor fiscale prevede, de asemenea, în compoziția sa semne care separă interesele statului și ale contribuabilului. Principalele criterii pentru împărțirea riscurilor în clase în componența sa sunt șapte grupe. Tabelul de clasificare este prezentat mai jos.
Divizarea tipurilor de riscuri fiscale în funcție de criteriile principale de clasificare
Fiecare dintre caracteristicile indicate în tabel merită o analiză separată. Vom vorbi doar despre primul semn al probabilității de realizare. Să luăm în considerare fiecare dintre tipurile indicate de acesta.
- Risc ridicat de impozitare. Criteriile pentru acest tip de dovezi includ: încălcarea legislației fiscale, Ministerul Finanțelor poziției și (sau) practica judiciară justificată și nefavorabilă IRS depune mărturie împotriva organizației sau lipsesc.
- Riscul mediu fiscal. Acesta include sunt îndeplinite următoarele criterii: lipsa unei constatări oficiale a unei încălcări a codului fiscal, poziția IRS și (sau) Ministerul Finanțelor a format împotriva deciziei contribuabilului, și nu există nici o lege caz, instanțele sau poziția nu este clar.
- Risc scăzut. Următoarele criterii sunt îndeplinite pentru acest tip: practica judiciară este în favoarea contribuabililor, poziția organelor fiscale este nefavorabilă, nu există încălcări ale legii.
Sistemul de gestionare a riscurilor fiscale în întreprindere
Lucrul cu amenințările fiscale este construit într-un singur canal al sistemului de management al riscului corporativ. Gestionarea riscurilor fiscale este legată organizațional de componența funcțională a departamentului de management financiar al companiei. Algoritmul acțiunilor este tradițional: identificarea (identificarea), evaluarea, reducerea probabilității de consecințe.
managementul riscului fiscal în întreprindere, înțelegem modul în care procesul de identificare, evaluare și evaluarea riscurilor fiscale, dezvoltarea unui set de măsuri pentru a le neutraliza, și de a reduce riscul de impozitare și a altor sancțiuni. Avertizare amenințări fiscale este una dintre principalele sarcini ale contabilului-șef și director financiar, dar povara responsabilității șefului companiei.
Procesul este implementat în mai multe etape.
- Analiza sarcinii fiscale existente.
- Audit intern și extern.
- Analiza legislației financiare și fiscale actuale și a perspectivelor de dezvoltare a acestora.
- Analiza perspectivelor de afaceri ale companiei din perspectiva bazei de impozitare.
- Identificarea și evaluarea factorilor de risc majori.
- Analiza riscurilor fiscale.
- Selectarea metodelor și a formelor de reducere a riscurilor, dezvoltarea de soluții pentru minimizarea acestora.
- Punerea în aplicare a planului de acțiune.
- Modificarea politicilor relevante în sfera financiară: contabilitate, impozitare, împrumut, credit etc.
- Monitorizarea și controlul implementării planului de măsuri și conformității cu politicile, auditul curent al activităților contabile.
Schema de factori care determină riscurile fiscale
Mai sus este o diagramă a principalilor factori externi și interni ai riscurilor fiscale. Baza pentru identificarea factorilor pentru companie este claritatea în percepția poziției inspectorilor IFNS în ceea ce privește respectarea criteriilor de risc descrise mai sus. Serviciul fiscal operează conceptul de sistem pentru planificarea auditurilor fiscale la fața locului. Documentul descrie criteriile de autoevaluare de către organizații a posibilelor riscuri fiscale. Compoziția acestora este prezentată mai jos.
Cea mai recentă istorie a economiei demonstrează o îngustare treptată a gamei de fonduri care permit reducerea nivelului riscurilor fiscale. Acest lucru se datorează două motive. Primul dintre acestea se datorează productivității legislației și a organismelor de supraveghere. Este necesar să se recunoască faptul că nivelul profesional al IFNS a crescut. Cel de-al doilea motiv este cauzat de un număr mare de interpretări ale evenimentelor contabile care au o interpretare dublă, luate în considerare de instanțele judecătorești în favoarea bugetului.
Din păcate, riscurile fiscale, pentru a le reduce la un nivel acceptabil, necesită o concentrație de profesionalism în contabilitate, fiscalitate, practica judiciară care se ocupă cu ei în afaceri mici și mijlocii devine neprofitabilă. Privind această imagine, aștept cu răbdare cele mai bune momente viitoare, iar statul va investi în schimbarea situației. Aceasta nu este o sarcină ușoară, dar nu există alternative.
Articole similare
-
Riscuri fiscale - Portalul educației și Consiliul de buletine
-
Sistemul de management al întreprinderilor feroviare - Sunt student!
Trimiteți-le prietenilor: