Asta înseamnă că soldul trimestrial ar trebui să se facă ținând cont de inovații.
Principala modificare este anularea traducerii avansurilor pentru datele de raportare. În plus, au fost modificate regulile pentru conversia în ruble a activelor și a cheltuielilor plătite în avans. Și, de asemenea, câștigurile de schimb valutar în cazurile în care cumpărătorul a primit o plată în avans. Să analizăm noutățile în detaliu.
Contabilizarea avansurilor către y. e. și valută
Acest nou aranjament pentru contabilizarea avansurilor este în deplină conformitate cu prevederile IAS 21 "Efectele modificărilor cursurilor valutare".
Avansurile, primite și emise, trebuie convertite în ruble o singură dată! La data primirii sau transferului. În scopul întocmirii situațiilor financiare, plata anticipată va fi contabilizată de aceeași evaluare.
Aici se spune că atunci când un contract este fixat într-un contract diferit de cel oficial, recalcularea se face pe el. Cu alte cuvinte, dacă părțile au convenit că plata se face, de exemplu, la cursul Băncii Centrale a Rusiei plus un procent din aceasta, apoi pentru a converti moneda și unitățile convenționale în ruble, este necesar să se aplice acest curs. Totuși, paragraful 5 poate fi citit și ca o indicație a fixării cursului. Aceasta înseamnă că, în cazul în care contractul prevede decontări la rata de la data plății, atunci din momentul primirii sau transferului, inclusiv sub forma unui avans, rata nu se mai modifică - după ce toată plata a avut deja loc. Deci, la data de raportare, nu există diferențe de curs valutar.
Adevărat, numai în contabilitate. În scopul impozitului pe profitul organizației, ca și mai înainte, trebuie să fie traduse în active RUR valută și pasive (care includ și avansuri) la cursul de schimb CBR în ultima zi a raportării (taxa) perioada (p. 8, art. 272, paragraful 10 al articolului 273 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Aceasta este trimestrial sau lunar. Nu există indulgențe pentru plățile anticipate.
Contabilul companiei OOO "Aktiv" a primit plata în avans după cum urmează:
DEBIT 52 CREDIT 62 subaccount "Avansuri primite"
- 109 515 ruble. (3000 EURx36.5050 rub / EUR) - a sosit plata anticipată de la cumpărător.
În același timp, în contabilitatea fiscală, ca parte a veniturilor nepermanente, Active a luat diferența de curs pozitiv de la plata anticipată la data bilanțului (organizația prezintă rapoarte trimestriale) în valoare de 747 ruble. (3000 EURx (36,5050 RUB / EUR - 36,2560 RUB / EUR)).
Și dacă este necesar să se renumeze avansul în cazul revenirii, în cazul în care cursul de schimb sa schimbat?
Să presupunem că ambele contrapărți sunt firme ruse care au încheiat un contract în unități convenționale. Vânzătorul care nu reușește, după returnarea avansului, va transfera echivalentul rublei, determinat la cursul de schimb de la data primirii. Aceeași sumă va fi înregistrată și în contul cumpărătorului ca o plată în avans a împrumutului. Deci, interzicerea renumării avansului nu va cauza probleme.
Un alt lucru este atunci când este necesar să returnați un avans primit în monedă de la un nerezident. Este puțin probabil ca el va îngropa în normele contabile din Rusia, în cazul în care un cumpărător străin ar-enumerate, să zicem, $ de 1.000 de plată în avans, atunci este și el vrea să se întoarcă. În același timp, valoarea rublei a avansului la data primirii acesteia poate încăpea acum sumă complet diferit de dolari (la, și mai mult). Deci, dacă nu se iau în considerare valoarea plății în avans, la momentul de întoarcere, acesta va atârna într-un cont o sumă egală cu diferența dintre valoarea curentă și fostul rublă a avansului. Dar, deoarece renunțarea este interzisă, este, în opinia noastră, nu ar trebui să fie recunoscută. Se pare că aceasta va fi pur și simplu un alt venit sau cheltuială care trebuie să fie amânată în corespondență cu un scor de 91.
Venituri-Cheltuieli Preplătite
Deci, dacă organizația a primit o plată în avans de la furnizor, ar trebui să recunoască câștigurile în valută în suma convertită în ruble cu rata care era în vigoare la data primirii avansului. Ei bine, în cazul plății anticipate parțiale, această rată ar trebui utilizată pentru a recalcula numai veniturile avansate, iar partea neplătită a acesteia trebuie convertită în ruble în ordinul general - la cursul de schimb de la data vânzării.
Această normă aduce contabilitatea rusă mai aproape de standardele internaționale, dar în același timp distanțează-o de contabilitatea fiscală. La urma urmei, în conformitate cu punctul 8 al articolului 271 din Codul fiscal al Federației Ruse în venituri în valută trebuie să conta în ruble, la cota în vigoare la momentul vânzării. Și nu există prevederi speciale pentru venituri, pentru care a fost primit plata în avans, nu există nici un capitol 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse. În plus, acest paragraf prevede calcularea diferențelor de curs valutar la momentul vânzării bunurilor, lucrărilor și serviciilor plătite în avans în valută străină.
Continuăm cu exemplul 1.
LLC "Active" expediate produse parțial plătite
Contabilul LLC "Activ" reflectă aceste operațiuni după cum urmează.
DEBIT 62 subcontul "Decontări cu cumpărători și clienți" CREDIT 90-1
- 368.032 ruble. (109.515 ruble + 7000 EUR x 36.9310 ruble / EUR) - reflectă încasările din vânzarea propriilor sale produse;
DEBIT 62 subcontul "Avansuri primite" CREDIT 62 subcontul "Decontări cu cumpărători și clienți"
- 109 515 ruble. - a fost creditată o plată în avans.
DEBET 52 CREDIT 62 subcontul "Decontări cu cumpărători și clienți"
- 258.104 ruble. (7000 EUR x 36,8720 RUB / EUR) - plata a fost primită de la cumpărător;
DEBET 91-2 CREDIT 62 subcontul "Decontări cu cumpărători și clienți"
- 413 ruble. (7000 EUR x (36,9310 RUR / EUR. - 36,8720 RUR / EUR).) - reflectă diferențele de schimb din traducerea cumpărătorului datoriei.
Potrivit contabilității fiscale, încasările din vânzarea de produse s-au ridicat la 369.310 ruble. (10 000 EUR x 36,9310 RUR / EUR).
În cheltuielile nefuncțional de „active“ a inclus pierderi de schimb valutar din translatarea de pre-plată la data de realizare a sumei de 2025 de ruble. (3000 EUR x (36.9310 RUB / EUR - 36.2560 RUB / EUR)). Precum și pierderile de schimb valutar din translatarea cumpărător al datoriei la momentul de rambursare în valoare de 413 de ruble.
O abordare similară se aplică și în determinarea valorii rublei a activelor și a costurilor, pe care organizația la plătit în avans. Pentru a recalcula în acest caz, trebuie să utilizați cursul de schimb la data transferului avansului. Desigur, numai în partea care se încadrează în avans.
În ceea ce privește contabilitatea fiscală, aici activele achiziționate pentru monedă sunt recalculate la cursul de schimb din ziua transferului de proprietate. Și indiferent de ce. dacă a fost emis un avans. O astfel de procedură de evaluare este prezentată la articolul 272 alineatul (10) din Codul fiscal. În plus, suma reală a avansului trebuie recalculată la momentul luării în considerare a activelor.
OOO "Pasiv" a încheiat un contract cu o companie germană pentru furnizarea de bunuri în valoare de 15 000 de euro. Contractul prevede livrarea după primirea unui avans de 20%. OOO "Pasiv" a transferat avansul în valoare de
Operațiunile cu privire la plata și postarea de mărfuri contabil LLC "pasiv" reflectat astfel.
DEBIT 60 subcontul "Decontări pe avansuri" CREDIT 52
- 110 250 ruble. (3000 EUR x 36,7500 RUB / EUR) - se menționează plata în avans către furnizor.
DEBIT 41 CREDIT 60 subcontul "Decontări cu furnizorii"
- 548.490 ruble. (110.250 ruble + 15.000 EUR x 80% x 36.5200 ruble / EUR) - mărfurile importate au fost creditate;
DEBIT 60 subcontul "Decontări cu furnizorii" CREDIT 60 subcontul "Decontări privind avansurile"
- 110 250 ruble. - a fost creditată o plată în avans.
DEBIT 60 subcontul "Decontări cu furnizori" CREDIT 52
- 434 856 ruble. (15 000 EUR x 80% x 36,2380 RUB / EUR) - se menționează plata către furnizor;
DEBIT 60 subcontul "Decontări cu furnizori" CREDIT 91-1
- 3384 ruble. (15 000 EUR x 80% x (36,5200 RUB / EUR - 36,2380 RUB / EUR)) - reflectă diferența de curs pozitivă.
În evidențele fiscale ale „pasiv“ sunt incluse în veniturile nefuncțional de diferențele pozitive de curs de schimb de la conversia datoriei la data răscumpărării, în valoare de 3384 de ruble. Și, în plus, ca o cheltuieli de exploatare care nu a fost înregistrat diferențe de curs rezultate din conversia avansurilor, care sa ridicat la 690 de ruble. (3000 EUR x
(36,7500 ruble / EUR - 36,5200 ruble / EUR)).
În ceea ce privește valoarea bunurilor, în scopuri fiscale a fost de 547.800 ruble. (15.000 x 36.5200 RUR / EUR).
Rata medie de schimb
Cu toate acestea, regula de abatere de 5% nu este potrivită. În opinia noastră, este posibil să vorbim despre schimbări nesemnificative atunci când tarifele pentru zile diferite diferă una de alta în cadrul unui ban. Dar, în prezent, chiar și o săptămână, să nu mai vorbim de lună, de multe ori există o fluctuație mult mai semnificativă a ratei. Prin urmare, este prea devreme să utilizați dreptul de recalculare la cursul mediu de schimb. Acest amendament reprezintă o rezervă pentru viitor.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: