Advance în valută

Atunci când se vând mărfuri (servicii de randare) pentru export, prețul lor, de regulă, este determinat în valută străină.

Conform paragrafului 1 al art. 781 din Codul civil al Federației Ruse, clientul plătește pentru servicii în modul prevăzut de contract. În consecință, părțile au dreptul să includă în contract prestarea de plată preliminară (integrală sau parțială) a serviciilor.

În contabilitate

- active și cheltuieli, plata pentru care organizația a transferat un avans sau de depozit trebuie să fie recunoscute în evidențele contabile la cursul de schimb de la data conversiei fondurilor de ruble în numerar în avans, depozit, plata în avans;

- venitul organizației, sub rezerva primirii unui avans, a depozitului, a plății anticipate, este recunoscut în contabilitate la rata care era în vigoare la data conversiei la ruble a fondurilor primite în avans, a depozitului, a plății în avans;

- numărare costul investițiilor în active imobilizate, activele enumerate în sec. 9, precum și fondurile primite și avansurile plătite, plătite în avans, instincte după acceptarea lor de contabilitate, în legătură cu schimbarea cursului nu se face.

În contul fiscal

În același timp, metoda de câștiguri calcul de schimb valutar (pierderi), ca și mai înainte, este necesar să se conta în ruble rusești la cursul de schimb al Băncii Rusiei la data recunoașterii lor (p. 8, art. 271 și p. 10 Art. 272 ​​din Codul fiscal). Acest lucru provoacă multe probleme cu reflectarea tranzacțiilor în contabilitate și contabilitate fiscală.

Primirea unui avans în monedă este cel mai des asociată cu exportul de bunuri sau furnizarea de servicii unui client străin. În conformitate cu Codul fiscal, impozitarea vânzării mărfurilor exportate în regimul vamal de export se face la o rată de impozitare de 0%.

Pentru a confirma dreptul de a aplica cota de impozit de 0% și restituirea TVA a fost acordată 180 de zile (începând de la data plasării mărfurilor sub regim vamal) P. 9 Art. 165 din Codul fiscal. Până atunci, operațiunile sunt tratate ca impozabile la rata zero.

În cazul în care plata anticipată este primită pentru astfel de operațiuni de export zero, nu este necesar să se perceapă taxa pe valoarea adăugată în conformitate cu clauza 3 din art. 154 din Codul fiscal. Aceasta înseamnă că:

- Nu este necesar să se reflecte suma avansului primit în declarația TVA.

După expedierea mărfurilor pentru export, trebuie să stabiliți valoarea rublei a câștigurilor de schimb valutar la cursul Băncii Rusiei, efectiv la data expedierii lor (Clauza 1, articolul 154 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Și chiar dacă plata în avans 100% a fost primită sub mărfurile expediate.

P. 3 din art. 153 din Cod stabileste ca baza de impozitare pentru vanzarea (transferul) de bunuri (executarea lucrarilor, furnizarea de servicii), supusa impozitarii la cota zero conform clauzei nr. 164 din Cod, în cazul decontărilor pentru astfel de tranzacții în valută străină, este determinată în ruble la cursul Băncii Centrale a Federației Ruse de la data transferului (transferului) de bunuri (lucrări, servicii).

Astfel, organizația rus de punere în aplicare a mărfurilor (lucrări, servicii), care sunt supuse taxei pe valoarea adăugată la cota zero, în detrimentul anterior a primit o monedă străină 100% plătit în avans, în scopul de a determina baza de impozitare pentru taxa pe valoarea adăugată recalculează primite valută străină în ruble la cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse la data expedierii (transferul) de mărfuri (lucrări, servicii).

La momentul expedierii, vânzătorul trebuie să trimită o factură de expediere unui cumpărător străin - nimeni nu a eliberat vânzătorul de la acest vânzător (articolul 168 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Și nu contează că rata de impozitare este de 0% și că această factură nu este necesară de un partener străin. În cazul în care vânzătorul nu are această factură, taxa îl poate amenda cu 10 mii de ruble. (clauza 1 din articolul 120 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Factura de expediere trebuie înregistrată imediat - la data emiterii - în partea 1 a registrului facturilor.

Dar vânzătorul ar trebui să înregistreze factura de export în carnetul de vânzare numai în ultima zi a trimestrului, în care au colectat documente care confirmă dreptul la cota zero a Codului Fiscal. La urma urmei, în acest moment trebuie să stabilească baza pentru TVA conform secțiunii 9, art. 167 Indicatorii de venituri din export (recalculat în ruble la cursul de schimb la data expedierii) trebuie specificați în secțiunea. 4 declarații de TVA.

În cazul în care, în termen de 180 de zile, nu au colectat documentele care confirmă cota zero de TVA, va trebui să încărcați valoarea NDSsverh a bunurilor, în același timp, pentru conversia câștigurilor în valută în ruble la rate de schimb de la data expedierii.

Unele organizații determină venituri în scopuri de TVA la rata aplicabilă la data primirii avansului, cu referire la rata generală. Cu toate acestea, această abordare este incorectă. Pentru operațiunile de export există o normă directă: veniturile rublei ar trebui să fie determinate la cursul Băncii Rusiei, care era în vigoare la data expedierii mărfurilor (articolul 153 alineatul (3) din Codul Fiscal al RF)

După ce ați calculat suma TVA pe care ați acumulat-o pentru a fi plătită la buget, aveți nevoie de:

- corectați factura de expediere emisă anterior. În factura TVA modificată, cota TVA ar trebui să fie deja 18% sau 10% (în funcție de tipul de bunuri expediate);

- să înregistreze o astfel de factură în carnetul de vânzări al trimestrului în care au fost expediate mărfurile. Pentru aceasta, va trebui să completați o foaie suplimentară;

- să prezinte o declarație actualizată pentru trimestrul în care mărfurile sunt expediate pentru export.

Dacă mai târziu colectați toate documentele necesare pentru a confirma deducerea TVA, puteți prezenta o taxă dedusă din expedierea la export. Desigur, dacă aveți timp să le depuneți la impozit împreună cu declarația TVA înainte de expirarea a 3 ani de la sfârșitul trimestrului de expediere.

În cazul în care întregul pachet de documente care confirmă dreptul la o cotă de TVA de 0% nu este colectat de către exportator în termen de 180 de zile calendaristice, baza de impozitare a TVA este determinată în conformitate cu art. 1 p. 1 al art. 167 din Codul Fiscal, adică la data expedierii mărfurilor. Astfel, la data plății, plata parțială pentru livrarea de bunuri pentru export, pentru care nu se confirmă o rată zero a TVA, nu se determină baza fiscală pentru TVA.

De asemenea, nu este necesar să se compună o factură către exportator pentru o plată în avans.

(dacă) plată în avans de 100% - la cursul Băncii Rusiei la data primirii banilor;

(dacă) plata anticipată este parțială, atunci:

- în partea bunurilor plătite după expediere, la rata aplicabilă la data expedierii.

Nu uitați că datoria unui cumpărător străin după expediere trebuie reevaluată. Va fi necesar să se țină seama de diferențele de curs valutar la sfârșitul fiecărei luni (în cazul în care creanțele contabile ale cumpărătorului sunt menținute la acea dată) și la data rambursării datoriei.

Pentru bunurile expediate în avans de avansurile primite, veniturile pot varia, în scopuri de TVA și de impozit pe profit.

Aceste diferențe sunt luate în considerare:

- în contabilitatea fiscală - ca venituri sau cheltuieli neoperative (articolul 26 din articolul 250, paragraful 5 al clauzei 1 din articolul 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse);

- în contabilitate - ca alte venituri sau cheltuieli (punctul 7 din PBU 9/99, paragraful 11 ​​din PBU 10/99).

După cum se poate observa din cele de mai sus, valoarea rublei a încasărilor la export în contul impozitului pe contabil și pentru calcularea impozitului pe venit poate să difere de valoarea veniturilor rublei în considerare la completarea declarației privind TVA.

Organizația a încheiat un contract de export pentru furnizarea de bunuri. Suma contractului este de 20 mii de dolari SUA. În condițiile contractului, se oferă o plată în avans de 100%. Avansul de la un cumpărător străin a fost primit la 10 mai (rata de schimb - 29,8 rubri / USD).

În ceea ce privește impozitarea și contabilitatea, avansul primit și transferul ulterior se reflectă după cum urmează:

Pasul 1. Recalculează avansul în ruble.

În contabilitate, avansul este înregistrat la cursul Băncii Rusiei, efectiv de la data primirii. Suma avansului rublei este de 596.000 de ruble. (20.000 de dolari x 29.8 ruble / US $).

Pasul 2. Determinați valoarea veniturilor la data expedierii.

1. În contabilitatea fiscală "profitabilă", precum și în contabilitate. ruble încasări va fi de 596 de mii de ruble. (tariful se aplică la data primirii avansului). Rata la data expedierii nu contează.

2. În scopuri de TVA, veniturile ar trebui să fie determinate la cursul de schimb de la data transferului. Acesta va fi de 680 800 ruble. (20 mii USD x 34,04 ruble / USD). Această sumă va fi reflectată în declarația TVA ca venituri din export.

Dacă nu aveți dreptul de a aplica o rată zero (de exemplu, mărfurile nu vor fi exportate în afara Rusiei, deși o contrapartidă străină o cumpără), atunci va trebui să plătească TVA din suma avansului primit. Desigur, avansul valutar pentru acest lucru trebuie convertit în ruble. Și trebuie să faceți acest lucru la cursul oficial al Băncii Rusiei, care era în vigoare la data primirii banilor (paragraful 3 al articolului 153 din Codul Fiscal). Inițial, banca va transfera bani în contul dvs. de tranzit. Prin urmare, trebuie să vă concentrați exact asupra datei de primire a veniturilor în acest cont și nu pe data transferării acestuia în contul valutar.

1C: Întreprindere - vânzare, introducerea 1C, STI.

Totul despre produsele 1C

Automatizarea integrată 1C și consultanță în management.
Suntem de încredere de către lideri!

Raportarea electronică direct de la 1C cu un singur clic!

Trimiteți documentele în format electronic - către agenții guvernamentale și contrapărți!

Automatizarea comerțului cu amănuntul și a serviciului public de gătit la cheie.

„Auditul dreapta "- o gamă largă de servicii în domeniul auditului și contabilității

Rețea de saloane "Totul pentru contabil"

Servicii de contabilitate pentru persoane fizice și întreprinderi mici (IP, SRL).

Vă vom ajuta să returnați o parte din banii cheltuiți pentru instruire, tratament, cumpărare de bunuri imobiliare.

Articole similare

• Cum să adăugați un widget pentru cursul de schimb valutar la "centrul de notificare" de pe iPhone

• Ce monedă în Republica Cehă sunt monedele, bancnotele și bursele de coroană cehă din Praga

• Avansuri în valută străină

Trimiteți-le prietenilor: