Olga PAPINOVA. Consultant în contabilitate și impozitare
Olga PAPINOVA, Consultant în Contabilitate și Impozitare
În același timp, rezultatele recalculației anuale afectează nu numai valoarea creditului fiscal (obligații fiscale), ci și indicatorii de venituri-cheltuieli din anul de raportare. Prin urmare, contribuabilii au ridicat în mod firesc întrebarea, cum (cu ce înregistrări) ar trebui să "redirecteze" o parte din valoarea TVA în compunerea costului achizițiilor pentru a participa la formarea rezultatului financiar?
Ca rezultat, unii contribuabili, ghidat de o scrisoare din partea Ministerului Finanțelor, au ajustat valoarea activelor imobilizate, altele - au considerat rezultatele recalculației ca fiind o tranzacție separată și nu au fost legate de valoarea contabilă a activului. Instrucțiunea nr. 141 (3) la momentul respectiv nu conținea recomandări pentru înregistrarea rezultatelor recalculării anuale.
Dacă se adaugă datorii fiscale suplimentare, sumele TVA se reflectă prin două intrări:
- privind debitul subcontului 6431 (6) și creditul subcont 641;
- privind debitul subcontului 949 și creditul subaccountului 6431.
La reducerea datoriilor fiscale, trebuie să efectuați două tranzacții:
- privind debitul subcontului 641 și creditul subcontului 6431;
- privind debitul subcontului 6431 și creditul subcontului 719.
Ce să spui? GFS, dintr-un motiv oarecare, nu sa referit la Instrucțiunea actualizată nr. 141. În care Ministerul Finanțelor a notificat că rezultatele recalculației TVA a activelor imobilizate sunt contabilizate ca o operațiune de contabilitate fiscală separată. Acest lucru este confirmat și de faptul că, la punctul 12 din Instrucțiunea nr. 141, sunt implicate numai conturile veniturilor și cheltuielilor din exploatare. În caz contrar, aceste conturi ar oferi în plus sub-conturi mai "legate" de activele care nu sunt negociabile, de exemplu, subcontul 977 "Alte cheltuieli de exploatare" și 746 "Alte venituri".
Să rezumăm. Este clar acum că rezultatele recalculației anuale a TVA pe active imobilizate, care au condus la:
Aceste concluzii sunt corecte pentru toți contribuabilii, indiferent de nivelul venitului lor anual.
Descărcați întregul №17
pentru referință
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: