Un antreprenor individual, în calitate de plătitor de impozite și taxe, are dreptul să reducă baza impozabilă a cheltuielilor pe care le suportă în desfășurarea activităților de întreprinzător. Cum să țineți seama de cheltuielile întreprinzătorului suportate în timpul muncii la domiciliu? Care sunt costurile asociate afacerii și care nu vor fi considerate ca atare? Vom analiza aceste aspecte în acest articol atât în cazul în care angajatorul aplică sistemul general de impozitare (NDFL, TVA), cât și sistemul simplificat (Capitolul 26.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Sistemul general de impozitare
Observăm imediat: antreprenorii individuali care lucrează acasă plătesc TVA în procedura generală și, în general, deducerile fiscale se acordă în conformitate cu art. 171 din Codul fiscal. Nu există specificări în contabilitatea deducerilor fiscale, munca la domiciliu nu. Dar nu se poate spune despre impozitul pe venit. Despre asta - în continuare.
General despre deducerea profesională
Cheltuieli ale întreprinzătorului
Faptul că legislația actuală nu prevede calcularea impozitului pe venitul personal, excluzând costurile care trebuie luate, fie sub formă de documente, cheltuieli rezonabile (art. 252 din Codul fiscal), sau 20 la sută din veniturile totale primite de către un întreprinzător individual din activități comerciale ( subpunctul 1 al articolului 221 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
- plata pentru utilități (electricitate, apă, încălzire);
- comunicații mobile;
- plata prin Internet;
- achiziționarea de echipamente (computer, imprimantă, scanner etc.);
- cheltuieli pentru nevoile gospodăriei (detergenți etc.);
- protecție non-departamentală;
- Închiriați un birou unde va lucra secretarul.
Electricitate, încălzire, apă
Plata serviciilor publice poate fi atribuită cheltuielilor pentru determinarea bazei impozitului pe venitul personal, care este necesară pentru desfășurarea activităților de întreprinzător (paragraful 4 al paragrafului 17 al Procedurii).
La contabilizarea costurilor, repartizarea costurilor este cea mai dificilă. În acest caz, se pune întrebarea: cum să luăm în considerare lumina, apa și căldura, folosită pentru profit și pentru scopuri familiale, personale. La urma urmei, se pot deduce numai acele cheltuieli, care au ca scop realizarea unui profit (clauza 1 din articolul 252 din Codul Fiscal al RF, clauza 15 din Procedură).
Acest lucru este imposibil în principiu, deoarece contoarele pentru lumină și apă sunt aceleași, iar apartamentul este încălzit și în timpul orelor de încălzire (în timpul sezonului de încălzire).
Propunem să luăm în considerare aceste cheltuieli proporțional cu timpul lucrat, adică bazat pe orele normale de lucru la 8 ore (40 de ore pe săptămână) (articolul 91 din LC RF). Se pare că 24% (40/168) din timpul total al săptămânii pot fi atribuite în condiții de siguranță activității antreprenoriale. Astfel, suma plătită furnizorului de utilitate este înmulțită cu un factor de 0,24 și obținem valoarea cheltuielilor confirmate în scopul activității antreprenoriale.
Și pentru a dovedi lucrarea și, în consecință, cheltuielile efectuate în legătură cu implementarea acesteia, în opinia noastră, este necesar să avem contracte curente cu clienții pe parcursul perioadei de raportare.
Adică, în timpul lucrărilor efectuate și confirmate, "tehnicianul" lucrează și utilizează electricitatea, iar antreprenorul individual utilizează lumină, încălzire și apă.
aprobat de către întreprinzător lista de posturi ale angajaților care au dreptul de a utiliza comunicarea celulară (indicând motivele pentru care este nevoie);
contractul cu operatorul de telecomunicații pentru furnizarea de servicii de comunicații (adică contractul trebuie încheiat între întreprinzător și operatorul de telecomunicații);
conturile detaliate ale operatorului de comunicare.
Carduri de plată expres
În cazul în care antreprenorul ignoră explicațiile Ministerului de Finanțe al Rusiei, acest lucru va conduce la o dispută cu autoritățile fiscale. Prin urmare, antreprenorul poate avea nevoie în continuare de documente care să confirme orientarea în producție a conversațiilor.
Achiziționarea de echipamente și deprecierea acestora
În prezent, afacerea este imposibilă fără un calculator și alte dispozitive auxiliare, cum ar fi imprimanta, copiatorul, scanerul, tocătorul și altele. Necesitatea cheltuielilor pentru achiziționarea și utilizarea echipamentelor informatice și auxiliare este confirmată atât de articolul 254 alineatul (1) paragraful 1 din Codul fiscal al Federației Ruse, cât și de paragraful 1 al paragrafului 17 al procedurii.
Antreprenorul ia în considerare tehnica într-o singură ordine și, în principiu, nu există nici o diferență în cazul în care tehnica este folosită - acasă sau într-o altă cameră. Este de remarcat doar faptul că costul achiziționării de echipamente, precum și, de exemplu, livrarea la domiciliu, antreprenorul ia în considerare fără TVA (clauza 18 din Procedură).
Pentru deducerea impozitului pe venitul personal, un antreprenor este îndreptățit să ia valoarea deprecierii asupra bunurilor utilizate în activitatea de întreprinzător (sub-clauza 3 din clauza 16 a procedurii). Calculatoarele și alte echipamente informatice, în prezența unui număr de caracteristici, se pot referi la proprietatea amortizabilă.
În primul rând, computerul trebuie să aparțină antreprenorului - pe dreptul de proprietate.
În al doilea rând, antreprenorul trebuie să cheltuiască bani pentru achiziționarea unui computer. Dacă, de exemplu, un calculator este transferat în baza unui contract de cadouri, care face și proprietarul antreprenorului, acest calculator nu va fi considerat un activ de amortizare (subclauza 1, clauza 32 a procedurii).
În al treilea rând, costul calculatorului trebuie să depășească 10.000 de ruble (paragraful 30 al Ordinului).
Antreprenorul trebuie să calculeze deprecierea după următoarea formulă: K = (1.n) × 100%, unde
K - rata de amortizare ca procent din costul inițial al calculatorului,
n - perioada de utilizare a calculatorului.
În primul rând, este necesar să aflăm cât de mult, în termeni procentuali, rata lunară de depreciere va fi: (1,36) × 100% = 2,8%.
În termeni monetari, aceasta va fi de 2,8% × 20 000 = 560 ruble pe lună.
Valoarea totală a amortizării pentru 10 luni va fi de 560 × 10 = 5 600 ruble.
Deci, un antreprenor poate lua în considerare 5 600 de ruble ca o cheltuială sub forma amortizării.
Chirie de birouri pentru secretar
Un antreprenor poate avea nevoie de un secretar. Și secretarul are nevoie de un spațiu de birou pentru a lucra, unde va răspunde la apeluri, va primi poștă etc.
Cheltuielile de chirie sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe venitul personal (subpunctul 8 al paragrafului 47 din Procedură, clauza 10 din clauza 1 a articolului 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În acest caz, este posibil să existe o problemă atunci când plătiți pentru serviciile municipale ale biroului închiriat (a se vedea și în secțiunea din acest articol - "Sistemul de impozitare simplificată"). Sunt incluse aceste costuri?
Legiuitorul a lăsat participanților la relațiile juridice de închiriere posibilitatea de a soluționa ele însele chestiunea cheltuielilor de transport asupra proprietății închiriate - printr-un contract. Prin urmare, în cazul în care proprietarul prevede că întreprinzătorul însuși va plăti pentru utilități, atunci această condiție trebuie să fie prescrisă în contract. În acest caz, antreprenorul va percepe în mod legal sumele pentru întreținerea "comunală" a biroului la cheltuieli.
Cheltuieli pentru nevoile economice
Să nu uităm că un antreprenor individual este o persoană obișnuită și că are nevoie de detergenți, prosoape, hârtie igienică, săpun și alte produse chimice de uz casnic.
Este de remarcat faptul că motivele pentru cheltuielile "pentru nevoile afacerii" din Ordinul pentru întreprinzători nu sunt furnizate. Astfel, este posibil, de exemplu, cum să justifice costurile suportate în legătură cu asigurarea condițiilor de muncă -normal (cop. 5, p. 47 Procedura de semnare. 7, p. 1. Art. 264 RF).
Protecția apartamentului
Cheltuielile pentru activitățile de proprietate și alte servicii de securitate legate de alte costuri asociate cu producția și vânzarea (sub-clauza. 4, p. 47 din Procedura, semnătura. 6 alin. 1, art. 264 din Codul fiscal).
Un antreprenor poate încheia un contract de protecție a proprietății:
cu servicii de securitate privată;
cu organizații implicate în activități de securitate privată.
Rus Sistemul de Ministerul de Interne a creat o unitate structurală independentă, proiectat în numele statului pentru a asigura siguranța și securitatea proprietății asupra obiectelor de diferite forme de proprietate și a cetățenilor de apartamente conectate la diviziile de securitate la distanță centralizate de securitate privată la ATS protejate.
Siguranța la foc
Cheltuielile pentru achiziționarea serviciilor de protecție împotriva incendiilor și asigurarea siguranței la incendiu și întreținerea alarmei de securitate și de incendiu sunt, de asemenea, legate de alte cheltuieli legate de producerea și vânzarea (articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Trebuie remarcat faptul că măsurile de siguranță la foc luate în exces a standardelor (de exemplu, instalarea unui număr mai mare de stingătoare de incendiu în piață, decât minimul stabilit), nu este de natură să găsească aprobare din partea autorităților fiscale.
Internet, achiziționarea dreptului de utilizare a programelor
Costurile Internetului și dreptul de a achiziționa programe sunt, de asemenea, acceptate deductibile (punctele 14, 15, punctul 47 din Procedură).
Dacă tariful este "limitat", va trebui să calculați proporția pe baza timpului de lucru conform metodei menționate mai sus. Dacă plata depinde de volumul de trafic (adică de informațiile "descărcate"), atunci trebuie confirmat și faptul că aceste informații au fost "descărcate" în timpul programului de lucru.
Dacă cheltuielile nu pot fi confirmate
Dacă cheltuielile nu pot fi documentate, atunci mărimea acestora va fi egală cu 20% din profitul antreprenorului (articolul 221 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În acest caz, întreprinzătorul trebuie să calculeze că este mai profitabil pentru el să dovedească cheltuieli sau să-și folosească dreptul la o deducere de douăzeci la sută.
Antreprenorul a cheltuit de fapt 100.000 de ruble, primind în același timp un venit de 400.000 de ruble. Confirmați costul, el poate în parte (să zicem, 40.000), restul de 60.000 nu pot fi confirmate.
Considerăm că: 20% din 400 000 sunt 80 000 de ruble. În consecință, în acest caz, va fi mai avantajos pentru un antreprenor să utilizeze deducerea corectă - până la 20%, decât să confirme cheltuielile în valoare de 40 000 de ruble.
Sistem simplificat de impozitare
Atunci când se aplică USN, un antreprenor individual are, de asemenea, dreptul de a deduce cheltuielile atunci când calculează o singură taxă pentru "taxa simplificată", dar numai atunci când utilizează obiectul impozitării "venit redus cu valoarea cheltuielilor".
În general, procedura de determinare a cheltuielilor în scopul unei singure impozitări privind un sistem simplificat de impozitare și pentru impozitul pe venitul personal este foarte similară. Cu toate acestea, trebuie amintit că lista privind sistemul simplificat al cheltuielilor este închisă, adică, costurile care nu sunt menționate la articolul 346.16 din Codul Fiscal nu reduce baza de impozitare pentru impozitul unificat.
În plus, este important să se țină cont de faptul că costurile în aplicarea „simplificat de impozitare“, costul presupus, după plata acestora (art. 346.17 din Codul fiscal). În același plată pentru mărfuri (lucrări, servicii) și drepturile de proprietate (sau) recunoscute de la încetarea obligațiilor om de afaceri - cumpărător de bunuri (lucrări, servicii) și (sau) drepturile de proprietate asupra vânzătorului, care este conectat direct cu livrarea acestor bunuri (lucrări, servicii de redare) și (sau) transferul drepturilor de proprietate.
Luați în considerare anumite situații care apar în practică.
Plățile comunale
Plățile comunale pentru determinarea bazei de impozitare pentru o singură impozit pe USN pot fi luate la costuri în același mod ca și cu un sistem general de impozitare (atunci când plătesc impozitul pe venitul personal). Ca parte a aplicației "simplificate", plățile de utilitate vor fi considerate costuri materiale (subpoziția 5, clauza 1, articolul 346.16).
În acest caz, trebuie luate în considerare costurile plăților pentru utilități la locul de muncă la domiciliul întreprinzătorilor, în același mod ca și pentru impozitul pe venitul personal (a se vedea secțiunea articolului privind cheltuielile privind sistemul general de impozitare).
Rețineți că, în impozitarea generală a costurilor materiale sistem de antreprenor detaliat mai clar: „Pentru cheltuielile individuale antreprenor includ următoarele costuri: pentru combustibil, apă și energie de toate tipurile cheltuite în scopuri tehnologice, de încălzire a clădirilor“ (.. Sub-clauza 4, punctul 17 din Procedura) . În ceea ce privește costul USN, atunci legiuitorul de la alineatul 2 al art. 346.16 din Codul fiscal face trimitere la articolul 254 din Codul fiscal, Capitolul 25 „Impozitul pe profit Corporate“.
Locuri de inchiriat
Nevoia de a închiria un birou suplimentar poate apărea de la orice contribuabil-întreprinzător care lucrează acasă. Atunci când biroul este închiriat cu utilizarea "simplificată", aceeași problemă a contabilizării cheltuielilor apare ca și în cazul aplicării sistemului general de impozitare: cum să luați în considerare plățile de utilitate pentru spațiile închiriate?
Întreprinzătorii individuali care aplică un sistem simplificat de impozitare pot, în cazul unui litigiu cu autoritățile fiscale, să susțină poziția sa în această scrisoare.
Internet, achiziționarea dreptului de utilizare a programelor
Rețineți că, în cazul aplicării sistemului general de impozitare, paragraful 14 al clauzei 47 din Procedură corelează direct costurile Internetului cu cheltuielile care reduc impozitul pe venitul personal.
Om de afaceri, în scopul de a calcula un impozit unic are dreptul de a recunoaște costurile asociate cu achiziționarea de dreptul de a utiliza programe de calculator și a bazelor de date prin contracte cu deținătorul drepturilor de autor (acorduri de licență) (semnătura. 19 alin. 1, art. 346.16 din Codul fiscal). Aceste costuri includ, de asemenea, costurile de actualizare a software-ului și a bazelor de date.
De asemenea, trebuie amintit că costurile de mai sus sunt luate în modul prevăzut pentru calculul impozitului pe profit organizațiilor Articolul 264 din Codul fiscal, și sub rezerva respectării criteriilor -ukazannym în paragraful 1 al articolului 252 din Codul fiscal.
Protecția și siguranța la incendiu a apartamentelor
În conformitate cu paragraful 10 din paragraful 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal în determinarea obiectului impunerii, antreprenorul are dreptul de a reduce veniturile primite de costurile de securitate la incendiu, în conformitate cu legislația rusă, plata serviciilor de securitate de proprietate, de întreținere a sistemelor de alarmă de incendiu, pentru achiziționarea altor servicii de servicii de protecție împotriva incendiilor și activități de securitate.
Nevoile casnice
Ca și în cazul plății prin Internet, costurile legate de nevoile economice (detergenți etc.) nu sunt indicate direct în lista de cheltuieli atunci când se aplică "simplificat".
Dacă cheltuielile nu pot fi confirmate
Cheltuielile neconfirmate nu sunt incluse în cheltuielile care reduc baza de impozitare pentru o singură taxă pe sistemul simplificat de impozitare. O astfel de concluzie se poate trage din clauza 2 a articolului 346.16 din Codul fiscal, care prevede că costurile ar trebui să fie confirmate în documente. Nici o confirmare - nici o deducere.
Cheltuieli personale ale unui antreprenor
În concluzie, constatăm că din banii rămași la întreprinzător după ce ați plătit o singură taxă și i-ați îndreptat cheltuielile personale, nu trebuie să plătiți impozitul pe venitul personal.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: