Achiziționarea de valută
O modalitate de a oferi unui angajat călătorit cu o monedă este să-l cumpere într-o bancă. Fără limite, numai cetățenii pot cumpăra numerar în valută străină. Organizațiile nu au un astfel de drept - trebuie să efectueze toate tranzacțiile valutare prin conturile lor în bănci.
Consiliul. Pentru a oferi bani unui angajat care călătorește în străinătate, să-i dea un raport despre ruble și să-l instruiască să cumpere moneda pe cont propriu. La întoarcerea dintr-o călătorie în străinătate, el va trebui să vândă valută neutilizate (în cazul în care acesta va) și să predea rublele încasărilor în numerar.
Dragi cititori! Articolele noastre ne spun despre modalitățile tipice de soluționare a problemelor fiscale și juridice, dar fiecare caz are un caracter unic.
Pe lângă promptitudinea, acest mod de a emite o plată în avans pentru călătoriile în străinătate este convenabil deoarece nu va exista o diferență în contabilitate. Cu toate acestea, din cauza fluctuațiilor cursului de schimb comercial la data cumpărării și vânzării sale, organizația poate suporta costuri suplimentare.
Cursul de schimb comercial la data vânzării soldului său poate fi mai mic decât rata comercială la data cumpărării de către angajat. În acest caz, suma totală a cheltuielilor de călătorie poate depăși suma avansului dat.
În convenția colectivă sau în scopul de a trimite în străinătate, este necesar să se stabilească condițiile de plată a compensației. De exemplu, puteți specifica faptul că în timp ce reducerea ratei oficiale de conturi în valută străină cu călătorii de afaceri efectuate la cursul comercial la data plății în avans și data raportului de cheltuieli de aprobare. O astfel de clauză va scuti angajatul de necesitatea de a rambursa excedentul în detrimentul banilor personali.
Rata de monedă
La emiterea unui avans și la rambursarea unei sume neutilizate, efectuați următoarele intrări:
- a fost emis un avans pentru cheltuielile de călătorie;
- a fost returnat soldul sumei de raportare necumpărate.
Raport anticipat
La emiterea unui avans în moneda rusă, toate cheltuielile de călătorie ale angajatului vor fi cheltuielile de ruble ale organizației. Cu toate acestea, recunoașterea valorii acestor cheltuieli în contabilitate este posibilă numai la momentul aprobării raportului anticipat.
Impozite pe venit
La calcularea impozitului pe profit, suma cheltuielilor de călătorie trebuie luată în considerare după cum urmează. În cazul în care angajatul poate documenta faptul de a cumpăra valută, costul de note în valoarea costurilor reale suportate în excursie prin cursul de schimb specificat în certificatul de cumpărare de valută străină. În cazul în care angajatul nu poate prezenta un certificat de cumpărare de valută străină, în scopuri fiscale, să ia în considerare angajaților cheltuielile de deplasare suportate efectiv la cursul de schimb de la data aprobării raportului de cheltuieli. În acest lucru și într-un alt caz, costurile recunoscute la data aprobării raportului cheltuieli (cop. 5 alin. 7, art. 272 din Codul fiscal).
Returnarea sumelor de rapoarte neutilizate
Un exemplu de reflecție în contabilitate și de impozitare a costului cumpărării de valută străină pentru călătoriile în străinătate. Angajatul cumpără moneda în bancă. Organizația aplică un sistem general de impozitare
LLC "Alpha" a trimis managerul A.S. Kondratieff într-o misiune străină.
Suma cheltuielilor documentate Kondratiev în timpul călătoriei a fost de 640 de euro. La întoarcere, angajatul a vândut partea neutilizată a monedei - 60 euro (700 EUR - 640 EUR).
Rata unei bănci comerciale (condiționată) la data vânzării este de 33,8 ruble / EUR (confirmată printr-un document bancar).
Ca urmare, Kondratiev a primit 2028 de ruble. (60 EUR × 33,8 RUB / EUR).
În raportul preliminar Kondratiev a subliniat:
- suma cheltuielilor documentate pentru o călătorie de afaceri - 22.208 ruble. (640 EUR × 34,7 RUB / EUR);
- cheltuielile rezultate din conversia inversă a monedei în ruble, - 54 de ruble. (60 EUR × (34,7 RUB / EUR - 33,8 RUB / EUR)).
Debit 71 Credit 50
- 24 290 freca. - Kondratyev a primit un avans pentru plata cheltuielilor de călătorie.
Debit 26 Credit 71
- 22 262 freca. (22.208 ruble + 54 ruble) - sunt incluse cheltuielile de călătorie;
Debit 50 Credit 71
- 2028 ruble. - restul banilor nechemați au fost returnați la casierie.
Posibilitatea de a lua în considerare atunci când impozitarea costurilor de profit asociate cu conversia inversă a monedei, legislația nu prevede. Prin urmare, la calcularea impozitului pe profit, contabilul a luat în considerare cheltuielile de călătorie documentate în valoare de 22.208 ruble.
Valoarea cheltuielilor recunoscute în contabilitate (22.262 ruble) este mai mare decât suma recunoscută în contabilitatea fiscală (22.208 ruble). Prin urmare, în contabilitate se reflectă obligația fiscală constantă:
Debit 99 subcontul "Datorii permanente" Credit 68 subcontul "Calcularea impozitului pe venit"
- 11 ruble. (54 ruble × 20%) - se reflectă o obligație fiscală permanentă.
Bazat pe materiale cu sursă deschisă
Trimiteți-le prietenilor: