Soldul activelor se caracterizează prin compoziția resurselor economice ale organizației, deținute de aceasta pe baza proprietății, a managementului economic sau a managementului operațional. În procesul de activitate economică a organizației, atât valoarea activelor, cât și structura lor se schimbă în mod constant. Există diverse interpretări economice ale părții active a bilanțului. Cele mai des întâlnite au fost două interpretări interdependente, care pot fi numite în mod substanțial și cost-eficiente.
Cu o interpretare substanțială a activelor, compoziția, destinația de plasare și utilizarea efectivă a fondurilor organizației sunt prezentate în bilanțul activului. Cu o interpretare rentabilă a activului, soldul reprezintă suma costurilor suportate de organizație ca urmare a tranzacțiilor anterioare și a tranzacțiilor financiare, precum și a costurilor suportate de aceasta pentru eventualele venituri viitoare.
Activele bilanțiere constau din două secțiuni: 1 - Active imobilizate; 2 - Active curente.
Secțiunea 1 "Active imobilizate":
drepturi exclusive la invenție, design industrial, model de utilitate, program de calculator sau bază de date, marcă comercială sau serviciu, realizări de selecție;
drepturi de proprietate asupra topologiei microcircuitelor integrate;
poziția de afaceri pozitivă a companiei;
Potrivit PBU 17/02, rezultatele pozitive ale cercetării și dezvoltării, întocmite în conformitate cu procedura stabilită de legislația în vigoare, sunt incluse separat în imobilizările necorporale.
Linia 110 indică valoarea reziduală a imobilizărilor necorporale, definită ca diferența dintre valoarea inițială a activelor și valoarea amortizării acumulate pe acestea. În consecință, indicatorul liniei 110 reflectă fie soldul debit al contului 04 (dacă amortizarea este acumulată în contul 04 credit), fie diferența dintre soldul debitor al contului 04 și soldul contabil 05.
Linia 120 "Imobilizări corporale". Acest articol prezintă valoarea contabilă netă a tuturor activelor fixe care aparțin organizației pe baza dreptului de proprietate, a managementului economic sau a managementului operațional, precum și a celor primite în leasing, în cazul în care contul este menținut în bilanțul locatarului.
Potrivit PBU 6/02, activele fixe includ bunurile utilizate în cadrul organizației pentru mai mult de 12 luni, care nu sunt destinate vânzării, capabile să genereze venituri în viitor și utilizate pentru necesitățile de producție sau de gestionare.
Activele fixe sunt contabilizate la costul istoric, care este constituit în conformitate cu secțiunea 2 din PBU 6/01 și este contabilizat în contul 01.
În conformitate cu secțiunea 3 PBU 6/01 costul mijloacelor fixe este răscumpărat prin amortizare, organizația poate utiliza una dintre următoarele metode: în linie dreaptă, soldul în scădere, suma numărului de ani de viață utilă, proporțional cu volumul de producție (muncă). Obiectele de active fixe care nu își schimbă proprietățile de consum în timp nu sunt supuse deprecierii. Amortizarea este acumulată din creditul contului 02.
Prin urmare, valoarea liniei 120 reflectă diferența dintre soldul debitor al contului 01 și soldul creditelor din contul 02 (cu excepția sub-contului "Amortizarea proprietății furnizate altor organizații pentru utilizare temporară").
Linia 130 "Construcția în curs". Acest grup de articole prezintă costurile:
să achiziționeze active fixe care nu sunt puse în funcțiune;
pentru achiziționarea de imobilizări necorporale neînregistrate;
pentru achiziționarea de echipamente care necesită instalare sau transferate pentru instalare, dar care nu sunt montate;
pentru construcția de capital neterminată, cuantumul avansurilor emise pentru realizarea investițiilor de capital;
privind formarea efectivului principal, plantarea plantațiilor perene;
pentru R & D.
Atunci când se reflectă costurile pentru construcția de capital și pentru cercetare și dezvoltare, este necesar să se țină seama de cerințele PBU 2/94 și PBU 17/02.
În consecință, indicele liniei de 130 reprezintă valoarea soldului debitor al conturilor 07, 08, 60 (în ceea ce privește progresele realizate în cadrul investițiilor de capital) și soldul debitor (credit), cont de 16 (în ceea ce privește variațiile în costul estimat al proiectelor aflate în construcție).
Linia 135 "Investiții profitabile în active corporale". Acest grup de articole reflectă valoarea reziduală a investițiilor cu venituri din imobilizări corporale.
Potrivit PBU 6/02, investițiile generatoare de venit în imobilizări corporale sunt înțelese ca parte a activelor fixe ale organizației destinate leasingului, leasingului sau închirierii.
Investițiile purtătoare de venituri sunt luate în considerare la costul inițial și înregistrate în contul 03. Valoarea investițiilor purtătoare de venituri este rambursată prin amortizare, a căror angajare se reflectă separat în creditul contului 02. Atunci când se reflectă investițiile în contabilitate și raportare, este necesar să se țină seama de cerințele PBU 6/01.
Prin urmare, valoarea liniei 135 reflectă diferența dintre soldul debitor al contului 03 și soldul creditelor din subcontul 02 "Amortizarea proprietăților furnizate altor organizații pentru utilizare temporară".
Linia 140 "Investiții financiare pe termen lung". Acest grup de articole reflectă costul investițiilor financiare, dacă acestea sunt efectuate de organizație pentru o perioadă mai mare de un an.
Această linie reflectă valorile mobiliare achiziționate de organizație, contribuțiile la capitalurile autorizate ale altor organizații, contribuțiile în cadrul unui simplu contract de parteneriat, valoarea împrumuturilor emise, precum și depozitele pe termen lung, dacă se percepe dobândă pentru acestea.
Atunci când se reflectă investițiile financiare în contabilitate și raportare, este necesar să se țină seama de cerințele PBU 19/02. Investițiile financiare sunt acceptate pentru contabilitate la costul inițial și contabilizate în contul 58. În procesul de circulație, valoarea investițiilor financiare poate fi modificată în conformitate cu secțiunea 3 din PBU 19/02. Pentru investițiile financiare pentru care valoarea de piață curentă nu este determinată dacă există o reducere semnificativă susținută a valorii lor, organizația formează o rezervă.
În consecință, linia 140 este definită ca suma soldului debitor al contului 58 (în ceea ce privește investițiile pe termen lung) netă a soldurilor de credit conturi 59 (în ceea ce privește rezervele create pentru el), iar soldul debitor pe contul 55 subcont „conturi de depozit“ (în ceea ce privește depozitele pentru o perioadă mai mare de an, dacă dobânda este acumulată pe acestea).
Linia 145 "Active privind impozitul amânat": Acest element reflectă valoarea activului cu impozit amânat rezultat din înmulțirea diferenței temporare deductibile cu rata impozitului pe profit.
Diferența temporară deductibilă se formează în conformitate cu cerințele PBU 18/02.
Contabilizarea creanțelor privind impozitul amânat este menținută în contul 09.
Prin urmare, valoarea liniei 145 este definită ca soldul debitului contului 09.
Linia 150 "Alte active imobilizate". Acest element indică fondurile și investițiile care nu au fost reflectate în alte linii din prima secțiune (cheltuieli pe termen lung ale perioadelor viitoare).
Linia 190 "Total pentru secțiunea 1". Suma liniilor este 110, 120, 130, 135, 140, 145, 150.
Trimiteți-le prietenilor: