Posibilitățile de optimizare a plăților pentru impozitul pe transporturi sunt mai limitate decât, de exemplu, pentru impozitul pe venit și TVA. Deoarece în majoritatea cazurilor baza de impozitare pentru taxa de transport este puterea motorului (subpoziția 1, clauza 1, articolul 359 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În consecință, este extrem de dificil să influențezi valoarea impozitului. Dar practicile arată că pentru taxa de transport există o serie de modalități de reducere a acesteia.
Înregistrați transportul într-o regiune cu o rată de impozitare redusă
Se pare că pentru aceeași mașină din diferite regiuni ale Federației Ruse puteți plăti impozite la rate care diferă semnificativ între ele. În acest caz, este avantajos ca organizația să înregistreze vehicule într-o regiune în care rata de impozitare va fi cea mai mică. Pentru a face acest lucru, compania trebuie să deschidă o subdiviziune separată în subiectul privilegiat al Federației Ruse și să înregistreze vehicule pe aceasta în mod continuu.
Să ne amintim că taxa de transport și plățile în avans pentru compania sa plateste la bugetul de la locul înregistrării de stat a transportului (alin. 1, art. 363 și p. 5, Art. 83 din Codul fiscal). În acest caz, înregistrarea vehiculelor la locul înregistrării de stat a societății sau amplasarea subdiviziunilor sale separate (Sec. 24.3 Procedura de înregistrare a vehiculelor, aprobat. Ordinul Ministerului Afacerilor Interne al Rusiei de la 24.11.08 numărul 1001). Deci, în cazul în care autovehiculul este înregistrat la o divizie separată și să le utilizeze în mod regulat, taxa de autovehicule și de plăți în avans pe ea sunt plătite la locul unităților de localizare (scrisoarea din partea Ministerului rus de Finanțe 16.04.07 № 03-05-06-04 / 20).
Trebuie remarcat faptul că pentru formarea unei subdiviziuni separate a organizației este necesar să se creeze cel puțin un post de lucru staționar pentru o perioadă mai mare de o lună (paragraful 20 al clauzei 2 din articolul 11 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În plus, trebuie să închiriezi o cameră. Și nu contează dacă crearea unei astfel de unități se reflectă în documentele constitutive sau în alte documente organizaționale și administrative ale societății și, de asemenea, cu ce atribuții i se conferă.
În cazul în care vehiculul este exportat în afara regiunii de înregistrare pentru o perioadă mai mare de două luni, la cererea proprietarului, acesta poate fi pus pe înregistrarea temporară la locul aflării lor actuale (pag. 5 din RF Guvernului pe 8/12/94 numărul 938 „Cu privire la înregistrarea de stat a autovehiculelor și a alte tipuri de vehicule autopropulsate pe teritoriul Federației Ruse „). În acest caz, plata taxei de vehicul la locul de înmatriculare temporară a mașinii nu se face (o scrisoare din partea Ministerului rus de Finanțe 27.12.07 № 03-05-06-04 / 46).
Astfel, dacă transportul este înregistrat temporar pentru o subdiviziune separată, taxa de transport este plătită de organizația-mamă. Prin urmare, chiar dacă subdiviziunea se află într-un subiect privilegiat, atunci impozitul pe transport al companiei nu va fi redus.
Pentru a reduce riscurile fiscale, este necesar ca angajații unității să realizeze funcții reale de muncă utile pentru companie. Dacă mașina este înregistrată într-o regiune cu rate mai scăzute, dar nu este operată în ea, ea poate, de asemenea, să conducă la revendicările inspectorilor.
Trebuie remarcat faptul că principalul dezavantaj al acestei metode de reducere a impozitului pe transport este creșterea volumului circulației documentelor.
Echipamentele operate pe teritoriul companiei ar trebui eliminate din registru
Autovehiculele cu o viteză mai mare de 50 km / h și destinate traficului pe drumurile publice trebuie înregistrate la Inspectoratul de Stat pentru Siguranța Rutieră. Un echipament special și un transport mai puțin rapid, care nu călătorește pe drumurile publice - la Gostehnadzor (clauza 2 a Guvernului Federației Ruse din 12.08.94 - 938).
Astfel, transportul care nu părăsește teritoriul organizației și, în consecință, nu călătorește pe drumurile publice, compania nu se înregistrează la Gostehnadzor. Aceasta poate fi, de exemplu, o tehnică de încărcare care mută materialele și echipamentele de la o unitate structurală la alta. Prin urmare, companiile pot economisi taxe de transport în legătură cu tehnica de mai sus.
Înregistrează echipament special în Gostehnadzor
Inițial, finanțatorii au încercat să echivaleze transportul, care nu este destinat mișcării pe drumuri publice, la un transport de marfă (Letter nr. 04-05-11 / 82 al Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 26.05.04). În ceea ce privește camioanele, sunt stabilite rate de impozitare mai mari decât cele pentru echipamentele speciale (de exemplu, autobasculante).
Această abordare este împărtășită de instanțele judecătorești (de exemplu, Rezoluția FAS a Districtului Central din 20.05.08 № A64-943 / 07-22).
M. Krylova,
contabil șef al companiei de construcții "Moscova Reconstrucție"
Trimiteți-le prietenilor: