În vânzarea de bunuri, lucrări sau servicii, companiile și antreprenorii individuali de pe OSHO includ TVA în costul lor. Cumpărătorul sau clientul este obligat să plătească costul unui întreg, împreună cu taxa și vânzătorul trebuie să plătească această taxă la buget. În același timp, pe un sistem comun de impozitare, comercianții au posibilitatea de a reduce TVA-ul din vânzări în detrimentul sumei plătite furnizorilor ca parte a costului bunurilor, lucrărilor și serviciilor achiziționate. Acest lucru sugerează că profitabilitatea operațiunilor în cadrul impactului asupra bazei de impozitare pentru TVA în direcția de creștere a acesteia, și provizii, pe de altă parte, poate însemna mai puțin impozit.
Cum se determină baza de impozitare pentru TVA
Valoarea bazei de impozitare și valoarea impozitului pe care se bazează este stabilită pe baza facturilor. În consecință, data la care se stabilește factura TVA este data facturării. Acest document este obligat să vândă vânzătorii pe DOS în numele cumpărătorilor în termen de cinci zile de la data expedierii bunurilor sau a executării lucrărilor sau serviciilor. Dar, în practică, majoritatea companiilor preferă să emită facturi simultan cu documentele inițiale de închidere - facturi sau certificate. Această abordare este mai convenabilă, deoarece costul vânzărilor cade în baza pentru TVA și impozitul pe venit. în cazul în care se calculează pe baza contabilității de angajamente, în același timp, în aceeași perioadă contabilă, care este oarecum mai ușor sarcina de contabilitate și oferă mijloace suplimentare de verificare a corectitudinii punerii sale în aplicare.
O factură separată se emite la primirea unei plăți în avans. Baza de impozitare se TVA-ul pe un astfel de document este eliberat numărătoarea ca 100/118 și 18/118, respectiv, (p. 4 din art. 164 din Codul fiscal). Dacă se primește plata în avans pentru un produs sau serviciu care este impozitat cu o rată de 10%. atunci baza TVA va fi calculată separat, ca 100/110 din suma avansului, iar impozitul este determinat ca fiind 10/110.
În cazul în care plata a fost făcută înainte de livrare, apoi la momentul transferului de bunuri sau prestarea de servicii către clientul să plătească ia naștere obligația fiscală. Acesta intră în vigoare o normă prevăzută la paragraful 1 al articolului 167 din Codul: vânzarea de bunuri în momentul determinării bazei de impozitare pentru TVA se stabilește la data la care a venit înainte, și este fie data plății pentru livrarea viitoare sau data este transportul cel mai imediat. Rezultă că metoda de calcul a avansului de la clienți este ceva mai complicată, pentru că într-o astfel de situație, se așteaptă ca baza de impozitare TVA trebuie de fapt să se dubleze.
În plus, TVA plătită din valoarea plății anticipate la data livrării bunurilor sau serviciilor în cadrul aceleiași tranzacții este supusă deducerii.
Dreptul de deducere
Un alt tip de reziduuri, într-o mai tradiționale, ca să spunem așa, înțelegere - este evidențiată în facturile de TVA primite de la furnizori și artiști. Aceasta este o situație inversă: un furnizor terț alocă TVA-ul în valoarea punerii în aplicare a acestuia, iar cumpărătorul își reduce cuantumul TVA-ului acumulat în detrimentul acestei sume. Calculul bazei de impozitare a TVA ca atare nu afectează deducerea, deoarece suma sa este calculată separat. Impozitul plătit la buget în cele din urmă este definit ca TVA-ul aferent vânzărilor, calculată pe baza bazei de impozitare, minus valoarea deducerilor.
Atunci când se utilizează dreptul la o deducere, este necesar să se ia în considerare un număr de puncte.
În primul rând, observăm că formalizat deducerea pe baza facturilor pentru punerea în aplicare a, și, prin urmare, contribuabilul, care impune deducerea TVA-ului, obligația de a monitoriza corectitudinea acestor facturi, va trebui să verificați disponibilitatea și corectitudinea tuturor detaliilor necesare și alte date din documentul . În acest caz, numai acele bunuri și servicii, puteți utiliza deducerea pentru a fi achiziționate pentru activitatea în care TVA se plătește.
Este demn de remarcat faptul că în cazul în care valoarea TVA-ului deductibil va fi mai mare decât TVA-ul a evaluat, atunci compania poate aștepta la o rambursare de impozit de la buget. Cu toate acestea, o situație similară în planificarea plăților bugetare încă încearcă să evite, ca restituirile de TVA sunt întotdeauna supuse unor inspecții suplimentare, în timpul căreia, de regulă, inspectorii au găsit diverse motive pentru a elimina unele dintre posibilele deduceri.
Exemplu de calcul al TVA
În legătură cu operațiunile de vânzare din trimestrul II, au fost emise facturi pentru următoarele sume de TVA:
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: