Produsul achiziționat nu era în conformitate cu contractul? Ar părea o situație destul de comună și, cel mai probabil, fiecare contabil știe ce să facă în acest caz. Dar dacă un partener de la o Belarus prietenos, atunci problemele cu formularea cererilor și mai ales cu recalcularea TVA vor fi semnificativ mai mult.
Motivele revendicărilor
Convenția prevede că vânzătorul trebuie să furnizeze mărfurile, cantitatea, calitatea, descrierea și ambalarea acestora care corespund cerințelor stabilite în contract (Clauza 1, articolul 35 din Convenție). Dacă se dovedește că bunurile achiziționate nu le răspund, atunci cumpărătorul (cu condiția ca discrepanța să fie semnificativă) să poată solicita, de exemplu, înlocuirea produselor (paragraful 2 al articolului 46 al Convenției). De asemenea, în caz de încălcări semnificative, este posibilă rezilierea contractului (articolul 49 alineatul (1) subpunctul "a" al Convenției).
Cu toate acestea, pentru a vorbi despre orice neconcordanță a bunurilor, cumpărătorul va putea, numai în cazul în care, într-un termen rezonabil după descoperirea sa, va trimite un anunț vânzătorului care să indice natura discrepanței. Concomitent cu notificarea, trebuie să prezentați și o cerere de înlocuire a mărfurilor sau o cerere de reziliere a tranzacției.
În plus, cumpărătorul poate solicita o reducere a prețului bunurilor care nu respectă cerințele contractului (articolul 50 din Convenție).
Cumparam bunuri din Belarus
Astfel, dacă importatorul a identificat orice discrepanță între mărfuri înainte de a fi înregistrate, acesta nu a fost încă în măsură să determine baza de impozitare. Specialiștii fiscali notează în această scrisoare că, în acest caz, cumpărătorul, la calculul TVA, ar trebui să ia în considerare numai valoarea bunurilor care îndeplinesc cerințele contractului și va fi luată în considerare.
Dar cel mai adesea un anumit importator incoerență relevă deja după ce produsele importate au fost luate în considerare, în timp ce baza de impozitare prin acel moment deja stabilită pe baza valorii tuturor bunurilor importate, inclusiv cele care nu îndeplinesc condițiile acordului.
După cum știți, cumpărătorul calculează taxa calculată în cererea pentru importul de mărfuri și într-o declarație specială "bielorusă". Acestea ar trebui să fie prezentate inspectoratului fiscal înainte de data de 20 a lunii următoare celei în care au fost înregistrate produsele importate (punctul 6 al secțiunii I din anexa la acord). În aceeași perioadă, este necesar să se plătească și TVA-ul acumulat (clauza 5 a secțiunii I din anexa la acord). Prin urmare, de regulă, la momentul discrepanței, declarația a fost deja depusă și taxa este listată. În legătură cu aceasta, desigur, se pune întrebarea dacă este posibil după descoperirea, de exemplu, căsătoria pentru a recalcula taxa, să modifice declarația și retur (pornit) TVA-ul plătit?
În cazul în care există cereri de inspecție la import, cu o marcă de plată a taxei importatorul are dreptul de a deduce taxa plătită. Prin urmare, în cazul în care o discrepanță este detectată după aceea, cumpărătorul rus va trebui, de asemenea, să fie redusă, iar cantitatea produsă prin scăderea recunoscută anterior în Declarația.
Contabilul "Ladoga" a făcut astfel de postări.
Debit 41 Credit 60
- 1 100 000 freca. - sunt importate frigidere importate;
Debit 19 Credit 68 subcontul "Calcularea TVA la importul bunurilor din Belarus"
- 198 000 de ruble. (1,100,000 ruble x 18%) - se adaugă TVA la importul de bunuri din Belarus.
Debit 68 subcontul "Calcularea TVA la importul bunurilor din Belarus" Credit 51
- 198 000 de ruble. - TVA-ul plătit la importul frigiderelor din Belarus a fost plătit.
Debit 68 subaccount "Calcule pentru TVA" Credit 19
- 198 000 de ruble. - TVA dedusă la importul de bunuri din Belarus este deductibilă.
Debit 76-2 Credit 41
- 22 000 de ruble. - creanța expusă este reflectată;
- 22 000 de ruble. - sunt luate în considerare mărfurile supuse returnării;
- 22 000 de ruble. - mărfurile defecte returnate furnizorului sunt retrase;
Debit 19 Credit 68 subcontul "Calcularea TVA la importul bunurilor din Belarus"
- 3900 de ruble. (22.000 ruble x 18%) - TVA-ul acumulat pe costul mărfurilor defecte este inversat;
Debit 68 subaccount "Calcule pentru TVA" Credit 19
- 3900 de ruble. - TVA acceptată pentru deducerea valorii produsului defect a fost inversată.
În ceea ce privește situațiile în care importatorul este un antreprenor sau o companie "simplificată", atunci este posibilă depunerea unei declarații de corecție numai după ce mărfurile au fost expediate către furnizor în conformitate cu documentele primare. În cazul în care produsul nu trebuie returnat, atunci raportul modificat trebuie prezentat după ce vânzătorul trimite cererea de reziliere a contractului și înregistrarea tranzacțiilor legate de neîndeplinirea acestuia.
Dacă mărfurile rusești au eșuat
Atunci când exportă mărfuri către Republica Belarus, furnizorul rus trebuie să justifice aplicarea cotei zero a TVA. Pentru aceasta, trebuie să prezinte inspectorului un pachet complet de documente justificative în termen de 90 de zile de la data transferului (transferului) de mărfuri. Lista lor este prezentată în secțiunea II alineatul (2) din anexa la acord. Astfel, vânzătorul poate accepta deducerea taxei de intrare. Dacă pachetul complet de documente nu este colectat, TVA va trebui plătită ca și în cazul implementării rusești. Dar, în acest caz, furnizorul are dreptul să aplice deducerea taxei (p. 3 din anexa II la acord).
Cu toate acestea, cumpărătorul Belarus primește un produs care nu îndeplinește condițiile tranzacției poate, de asemenea, să refuze sau să ceară înlocuirea mărfurilor. Ce se întâmplă dacă, până acum, exportatorul rus a scăzut deja TVA-ul, confirmând sau nu confirmarea ratei zero?
În opinia Serviciului Federal Federal, în acest caz, este prezentată și o declarație actualizată. În același timp, este necesar să se reducă atât baza de impozitare, cât și valoarea deducerilor fiscale efectuate.
televizor Makarova, un cronicar pentru "Agenția Federală pentru Informații Financiare" Sursa materialului -
PRINCIPALĂ după săptămâni
Articole similare
-
În cazul în care bunurile bieloruse sunt returnate (- noi contabilitate, 2018, n 9)
-
Buguir, Universitatea de Stat de Informatică și Radioelectronică din Belarus
Trimiteți-le prietenilor: