În cazul în care organizația rus care lucrează sub o marcă străină, partenerul străin oferă servicii de marketing în situația de pe piață (de exemplu, pentru a deschide o rețea de restaurante fast-food), printre alte nuanțe asociate cu impozitarea acestor servicii, este necesar să se studieze caracteristicile de calcul TVA. Aceasta este ceea ce vom face în cadrul acestui articol.
Furnizarea de servicii de marketing ca obiect de impozitare
Documentele care confirmă locul de desfășurare a activității (prestarea serviciilor) sunt (clauza 4 din articolul 148 din Codul Fiscal al Federației Ruse):
1) un contract încheiat cu persoane străine sau ruse;
2) documente care confirmă executarea lucrărilor (prestarea serviciilor).
Ca un document care să confirme că serviciile pot fi considerate un act semnat de către părțile contractante, un raport privind progresele înregistrate, precum și orice alt document corespunzător uzanțele din cifra de afaceri de afaceri și cerințele legislației contabile la documentele contabile primare.
Definiția serviciilor de marketing în sensul Ch. 21 din Codul fiscal Fiscal
Calcularea impozitelor și completarea unei declarații
Dacă subiectul unui deținut cu un partener străin al contractului corespunde descrierii serviciilor de marketing date mai sus, se poate susține că serviciile furnizate:
- Nu constituie obiectul impozitării TVA, în cazul în care clientul nu desfășoară activități pe teritoriul Federației Ruse (opțiunea 1);
- constituie obiectul impozitării TVA, în cazul în care clientul serviciilor desfășoară activități pe teritoriul Federației Ruse (opțiunea 2).
Prin urmare, furnizorul de servicii trebuie să aleagă opțiunea potrivită pentru sine, analizând situația clientului său străin.
Să analizăm evoluția situației pentru ambele opțiuni.
Opțiunea 1. Teritoriul Federației Ruse nu este un loc pentru vânzarea de servicii
Opțiunea 2. Teritoriul Federației Ruse este locul de implementare a serviciilor
Inițial, este necesar să se determine rata de impozitare aplicată în furnizarea de servicii de marketing. Conform paragrafului 3 al art. 164 din Codul Fiscal al Federației Ruse, impozitarea se face la o rată de impozitare de 18% în cazurile neprecizate la punctele 1, 2 și 4 ale art. 164 din Codul Fiscal.
În paragraful 1 al art. 164 din Codul fiscal al Federației Ruse, sunt enumerate operațiuni supuse TVA la o rată de 0%. Lista acestor operațiuni este închisă și nu există servicii de marketing în cadrul acesteia.
În paragraful 2 al art. 164 din Codul fiscal enumeră operațiunile supuse TVA-ului la o rată de 10%, iar furnizarea de servicii de marketing între acestea nu este, de asemenea, menționată.
Paragraful 4 al art. 164 din Codul Fiscal prevede cazurile în care taxa se calculează la rata calculată - în situația în cauză nu este de asemenea aplicată.
Se pare că furnizarea de servicii de marketing pe teritoriul Federației Ruse este supusă TVA la o rată de 18%.
În acest caz, în formularul de declarație de TVA pentru perioada fiscală relevantă, trebuie să completați secțiunea. 3 „Calculul cuantumului impozitului datorat bugetului pentru operațiunile taxate la cotele de impozitare prevăzute la alineatele 2 - 4 ale articolului 164 din Codul fiscal RF“.
Coloanele 3 și 5 de pe linia 010 reflectă baza fiscală determinată de regulile generale și valoarea impozitului la cota de impozitare de 18%.
Atunci când acordă servicii de marketing unui partener străin, contractantul determină locul de punere în aplicare a acestora, luând în considerare informațiile despre locul în care clientul serviciilor își desfășoară activitatea. În cazul în care locul desfășurării activităților clientului este Federația Rusă, atunci locul serviciilor de marketing ar trebui să fie considerat RF. În acest caz, TVA se calculează la o rată de 18%, în conformitate cu procedura general stabilită. Dacă teritoriul Federației Ruse nu este locul de desfășurare a activităților clientului, atunci serviciile de marketing nu sunt considerate ca fiind furnizate în Federația Rusă. Drept urmare, obiectul impozitării nu apare deloc.
Dacă nu puteți găsi pe această pagină informațiile de care aveți nevoie, încercați să utilizați bara de căutare:
Articole similare
-
Articole de copiat pentru copiatoare de articole de scris în reviste pentru copii
-
Traducerea pașapoartelor și a documentelor pentru cetățenii străini
Trimiteți-le prietenilor: