Proprietate fără proprietate

Ce dovadă a justificării economice a costurilor "îndoielnice" va fi acceptată necondiționat de către specialiștii fiscali? Cel pe care l-au dat ei înșiși. De ce ar trebui inspectorii să aibă grijă să vă justifice cheltuielile? Faptul este că, pentru a justifica pentru companie necesitatea de a cumpăra active fixe și deprecierea acestora în contul fiscal, inspectorii pot să-și dea seama fără să știe. Modalitatea de a le face să facă acest lucru a determinat recent Ministerul Finanțelor, răspunzând la problema contabilității pentru așa-numitele active neproductive.







Proprietatea, care se numește non-productive, există la fiecare firmă: picturi pe pereți, palmieri și acvarii din hol birou, cafetiere, frigidere și cuptoare cu microunde pentru angajații alimentare în timpul de lucru ore, televizoare și karaoke pentru personalul de recreere, după ore, saună pentru orientare , apartamente și mobilier rezidențial etc., etc., etc.

De obicei, contabilii reasigurate și scrie pe valoarea unei astfel de proprietăți în detrimentul profitului după impozitare, nu a îndrăznit să-l amortizeze în evidențele fiscale. La urma urmei, pentru a dovedi că îndeplinește condițiile necesare pentru acest lucru nu este ușor. Condițiile sunt următoarele. În primul rând, aceasta este justificarea economică a costurilor comune tuturor cheltuielilor "fiscale" (clauza 1, articolul 252 din Codul fiscal). Ce este, încă nimeni nu știe. Încercați să dovediți acest lucru oficialilor care se opun inițial reducerii profitului impozabil pe costul acestor "excese".

În plus, în contabilitatea fiscală, bunurile cu o durată de viață mai mare de 12 luni și care costă mai mult de zece mii de ruble pot fi amortizate numai dacă firma le folosește pentru a obține venituri (Secțiunea 1, articolul 256 din Codul Fiscal). Este ușor de prevăzut că inspectorii nu văd legătura dintre acvariul notorii din birou și extragerea de venituri a companiei, indiferent cât de clar nu i-ați arătat. Educați-i cel mai probabil în instanță și cu rezultate imprevizibile.

În sfârșit, există și un criteriu pentru recunoașterea proprietăților amortizabile ca active fixe. Aceasta este folosirea acestuia ca mijloc de muncă pentru producție și vânzare sau pentru conducerea unei firme (clauza 1, articolul 257 din Codul fiscal). Pentru a dovedi inspectorilor contribuția unei imagini pe perete la procesul de producție, implementare sau gestionare nu este un lucru ușor și este, de asemenea, foarte probabil că aceasta duce la instanță.

Ca rezultat, pentru mulți este mai ușor să se scrie costul unor astfel de achiziții "dubioase" în detrimentul profitului net. Din același motiv, contabilii preferă să-și ia rămas bun de vedere cu o deducere pentru TVA. La urma urmei, una dintre condițiile pentru o deducere este similară cu condiția pentru recunoașterea proprietății ca fiind amortizabilă - aceasta este utilizarea operațiunilor în operațiuni impozabile (subpoziția 1, clauza 2, articolul 171 din Codul fiscal).

Prin urmare, refuzul de a reduce impozitul pe profit și TVA în astfel de cazuri poate fi înțeles. Dar de ce plătiți impozitul pe proprietate asupra valorii reziduale a acestor active, reflectându-le în contabilitate ca active fixe? La urma urmei, două dintre cele patru criterii pentru clasificarea activelor ca active fixe în contabilitate sunt similare cu cele utilizate pentru proprietatea amortizabilă în contabilitatea fiscală.

Prima dintre acestea este utilizarea în producția de produse atunci când execută lucrări sau furnizarea de servicii sau pentru nevoile de management. Al doilea - capacitatea de a aduce beneficiile economice (venituri) în viitor (paragraful 4 PBU 6/01). În plus, aceste două condiții ar trebui îndeplinite în același timp cu imobilizările corporale. Și dacă cel puțin una dintre ele nu este îndeplinită, atunci nu există niciun motiv pentru a pune proprietatea în cont 01.

Fără venit nu se întâmplă

Într-adevăr, în stabilirea regulilor de contabilitate, Ministerul Finanțelor este convins că prima condiție pentru clasificarea activelor ca active fixe - capacitatea de a genera venituri - este îndeplinită de către absolut toate activele firmei. "Acest lucru nu se întâmplă astfel încât proprietatea nu poate aduce venituri organizației! Cine este acest pacient care a inventat acest lucru? - în felul său ne-a răspuns șeful departamentului de metodologie de contabilitate și de raportare în departamentul de control al finanțelor de stat de la Ministerul de Finanțe Alexander Bakaev. "Dacă firma are o proprietate care nu îi poate aduce un venit, lăsați-o să o vândă sau să o lichideze".

Consiliul, desigur, este rațional. Dar de prea multe ori „bolnav“, în cuvintele domnului Bakaev, inspectorii fiscali, în scopul de a exclude din valoarea fiscală a societății de cheltuieli de amortizare „impozit“, susțin că o anumită proprietate îl folosește pentru tot, dar nu pentru a genera venituri. Și dacă urmați acest sfat de fiecare dată, puteți scăpa de o mare parte din activele sale.

La punctul 7.2.1 cazuri, există doar cu numele, în care se crede că proprietatea în viitor va aduce beneficii economice pentru companie și să-l puneți pur și simplu - venitul atunci când aceasta poate fi, în special, să facă schimb de alte bunuri utilizate pentru rambursarea datoriilor sau să fie distribuite proprietarii firmei. Cu raționamentul, putem considera într-adevăr că venitul poate aduce aproape orice proprietate.

Dar aici este norocul bolnav: punctul 8.3 din același Concept permite încă existența unei proprietăți "neprofitabile". Aceasta precizează că proprietatea nu este recunoscut în bilanț în cazul în care nu există probabilitatea ca costurile suportate de organizare va aduce beneficii economice pentru ei în perioadele următoare celei de raportare. Pentru a ține cont, atunci este necesar pentru echilibru.

Cu toate acestea, Conceptul nu este un document normativ, nu vă veți referi la acesta. "Zheleznoy" se referă la PBU 6/01, și anume, a doua condiție necesară pentru plasarea obiectelor pe contul 01 - utilizare în producție sau pentru management.

"Acest criteriu este foarte condiționat, deoarece nu este definită legislativ ce trebuie considerată ca fiind nevoi manageriale. Și atunci când achiziționează orice proprietate, firma intenționează inițial să o folosească în interesul său. Și, în final, va participa într-un fel la producerea de produse sau la management. Prin urmare, în cazul în care îndeplinește celelalte caracteristici ale mijloacelor fixe, trebuie luate în considerare în contul 01 „- spune directorul“ Academiei de Audit „Alexander Yelin.







Vezi că nevoile de producție și de management - este doar absolut clasificarea toate modurile posibile de a folosi proprietatea pentru o perioadă de serviciu mai mult de un an și care nu sunt destinate revânzării, se pare, este deținut de Ministerul Finanțelor. Cel puțin rezultă din cuvintele departamentului de consultant al metodologiei generale a politicilor contabile ale „financiar“ Departamentul de Natalia Lazutina Ministerul de Finanțe de contabilitate, raportare și, la care am abordat problema de a lua în considerare proiecte „non-productive“. "O astfel de proprietate ar trebui luată în considerare în contul 01, este un avantaj", ne-a spus ea. - depreciere și amortizare taxa este necesară, scris de pe contul său de 91 mii „Alte venituri și cheltuieli“ ".

Dar dacă orice proprietate a unei firme este responsabilă de criteriile de "rentabilitate" și de participare la producție sau management, atunci de ce ar trebui să fie introduse deloc? Astfel, în Ministerul de Finanțe se contrazic. Cu toate acestea, nu este surprinzător: Ministerul Finanțelor controlează acum nu numai contabilitatea, ci și taxele. Prin urmare, este puțin probabil să vrea să lipsească angajații bugetelor taxa pe proprietate, cedând problema de a lua în considerare active „non-productive“ ale unui alt răspuns.

Din fericire, nu numai opinia angajaților Ministerului Finanțelor este în viață cu un contabil. Practica a elaborat deja mai multe opțiuni pentru contabilitatea proprietății, care nu se încadrează perfect în conceptul de mijloace fixe. Din păcate, fiecare dintre ele nu este lipsită de defecte.

Populară prima opțiune de a scăpa de impozitul pe proprietate nu rezolvă. Această metodă propusă de Natalia Lazutina, cu o mică corecție: pentru a seta proprietatea unui subcont separat de cont 01 și de interes pe ea nu este deprecierea și uzura pe contul în afara bilanțului, costurile conținutului său pentru a trimite în contul 91. Reflecție activelor ca active fixe fără taxă de amortizare , desigur, contravine punctului 17 din PBU 6/01. Cu toate acestea, este în concordanță cu principiul de contabilitate, ca prioritate a conținutului înainte de formular. După o astfel de proprietate nu este implicat în producerea sau în management și, prin urmare, nu se transferă valoarea lor la produsul finit, și beneficii economice viitoare sunt așteptate de la ea.

Cu toate acestea, pentru a ține cont de o astfel de proprietate în contul 01, există riscul mic. Inspectorii fiscali au destule fantezii pentru a spune că, prin acest lucru, ați recunoscut utilizarea, de exemplu, a simulatoarelor achiziționate pentru sală de gimnastică corporativă în scopuri de producție. Asta înseamnă că vă oferă servicii angajaților dvs. gratuit. Veniturile provenite de la fiecare dintre ele și, în consecință, impozitul pe venitul personal al acesteia, inspectorii nu pot conta, bineînțeles. Dar pentru a calcula TVA-ul de la prețul de piață de a vizita sala de sport cu inspectorii va deveni.

Opțiunea nu este mai puțin popular și nu doriți să plătească impozitul pe proprietate: (. Punctul 12 PBU 10/99) pentru a scrie pe întregul cost al timpului de achiziție ca o cheltuieli non-exploatare în contul de debit 91 de mii, în corespondență cu contul de calcule cu furnizorii. Și pentru a nu pierde proprietatea din vedere, ia-o în considerare pentru echilibru.

Argumentare - paragraful 8 al PBU 1/98. Aceasta permite firmelor să utilizeze propria metodă de contabilitate în acele cazuri pentru care documentele de reglementare nu stabilesc reguli. Și acesta este exact cazul: nu există reguli de contabilitate pentru "activele cu adevărat fixe" nr. Principalul lucru este să vă consolidați metoda în politica contabilă. Apoi, inspectorii ar putea "înghiți". Dar, cu critici, încă riscați să întâlniți - din partea auditorilor care audiază compania dvs.

"Nu arătați proprietatea asupra bilanțului - înseamnă distorsionarea situațiilor financiare", este convinsă Alla Boltovskaya. - În plus, această metodă contravine punctului 3 din PBU 10/99. Nu recunoaște costurile asociate cu crearea de active imobilizate. Și din faptul că proprietatea cu o durată de viață mai mare de un an nu este utilizată nici în producție, nici în management, ea nu încetează să fie un activ imobilizat. Prin urmare, trebuie să se reflecte în bilanț și să fie retras în timpul duratei de viață. Scrierile din cheltuieli denaturează odată declarația privind veniturile. "

Dificultăți vor apărea atunci când vor fi contabilizate toate tipurile de tranzacții cu proprietatea. "Imaginați-vă că ați cumpărat același televizor în camera de odihnă, mai târziu ați aflat că personalul sa înrăutățit", a sugerat Alla Boltovskaya. - Directorul a decis că au avut destule divertisment, iar compania de televiziune a vândut. Se pare că ați vândut proprietatea, pe care nu o aveți în bilanț ".

După cum puteți vedea, în cazul în care compania dvs. nu are alți clienți de rapoarte contabile și, în special, informații despre profiturile și pierderile reale și nu fiscale, altele decât o inspecție care nu este interesată de aceasta, atunci nu vor exista probleme.

Variație: să prezinți totul ca și când firma ar fi cumpărat proprietatea pentru revânzare și să o pună pe contul 41 ca mărfuri. Apoi, spuneți, înțelegerea sa stricat, un potențial cumpărător (poate cel puțin un director sau un alt angajat al propriei dvs. companii) ți-a schimbat mintea, iar acum încearcă încet să cauți altul. Dacă societatea se tranzacționează, puteți pretinde că conducerea a decis să stăpânească vânzarea unui produs nou, iar pentru eșantionul achiziționat un exemplar. Dar ideea a eșuat și testul nu a avut încă loc. Ce să faceți - risc de afaceri!

Desigur, această opțiune este bună pentru una-două-trei. Dacă, la 41 de ani, aveți o mulțime de "bunuri diferite" care se desfășoară o perioadă lungă de timp, fiecare în cantitate de câte una sau două piese, atunci inspectorii vor suspecta că ceva nu este în regulă. Acestea vor evoca suspiciunile și o compoziție similară a obiectelor din contul al treilea. În plus, dacă se dorește, inspectorii vor găsi cu ușurință că proprietatea este folosită în firma în sine. Și sarcina undeva în contabilitatea "atașați" va rămâne în continuare.

În scrisoare, oficiali s-au grăbit cu entuziasm să dovedească faptul că frigiderul este foarte utilizat în producție și management. Nu direct, desigur, dar indirect - fiind un element al condițiilor normale de lucru, pe care angajatorul este obligat să-l creeze în temeiul articolului 163 din Codul muncii. Și dacă stabiliți condițiile de muncă din contractul de muncă care presupun furnizarea unui cuptor cu microunde și a unui frigider și, de asemenea, reamintiți prioritatea conținutului în contabilitate înainte de formular, atunci acest echipament de uz casnic nu este altceva decât un activ fix. Și nu trebuie să plătiți impozite pe ele.

Este interesant faptul că argumentele Ministerului Finanțelor s-au dovedit a fi la fel ca cele ale firmelor, dovedind că inspectorii fiscali au dreptul să amortizeze valoarea acestor achiziții în contabilitatea fiscală. Numai atunci când vine vorba de impozitul pe profit, acești oficiali nu convingă argumentele. Și de îndată ce problema a atins impozitul pe proprietate, ei i-au adus ei înșiși.

Iată o modalitate gata de a justifica achizițiile "îndoielnice" ale firmei de către inspectorii fiscali înșiși. În inspecții, după cum știe fiecare, fiecare departament se ocupă de impozitele pe care le are. Și cei care sunt responsabili de impozitul pe proprietate, de obicei, nu le pasă de preocupările colegilor din departamentul de impozitare a profiturilor. Inspectorii departamentului de impozite pe proprietate au sarcina lor - să colecteze cât mai mult posibil impozitul pe proprietate. Pe aceasta depinde de cariera lor, de multe ori o primă și alte beneficii. Și este puțin probabil să fie conștienți de problemele de calcul al impozitului pe profit - după cum se știe, inspectorii sunt deseori peste taxa pentru care sunt responsabili, nu văd nimic și nu știu.

Având un astfel de răspuns, acceptați cu îndrăzneală obiectul ca active fixe în contabilitate și impozitare, precum și deduce TVA. Iar de îndată ce inspectorii departamentului de impozitare a profitului vor sugera nerezonabilitatea unui astfel de act și vor dori să excludă suma amortizării acumulate din cheltuielile fiscale, să le înmâneze o scrisoare de inspecție proprie. Este puțin probabil ca ei să dorească să conteste argumentele citate în ea. În caz contrar, se va dovedi că se certă cu ei înșiși. Aceeași scrisoare este prezentată inspectorilor de la departamentul de impozitare indirectă, dacă aceștia doresc brusc să vă priveze compania de deducerea TVA-ului pe această proprietate.

Există, desigur, probabilitatea ca inspecția ca răspuns la solicitarea dvs. să scape de câteva citate din Codul Fiscal. Prin urmare, în paralel, aceeași cerere are sens să "arunce" și Ministerul de Finanțe.

Dacă este prea târziu

Inspecția a exclus deja din cheltuielile fiscale suma amortizării acumulate pentru o anumită proprietate a firmei dvs., scriind în decizia că nu este implicată nici în producție, management, nici în general în activitățile de extragere a veniturilor? Profitați de acest lucru pentru a nu plăti impozitul pe proprietate. Decizia inspecției va servi ca bază pentru excluderea unui obiect din structura activelor fixe ca fiind nepermis pentru un astfel de titlu. Se pare că ai făcut o greșeală punându-l pe contul 01 și nu numai că poți face greșeli enervante, dar trebuie să o corectezi. Și în același timp și pe impozitul pe proprietate va salva.

PRINCIPALĂ după săptămâni







Articole similare

Trimiteți-le prietenilor: