Pentru o înțelegere mai completă a situației, reamintim principalele aspecte legate de impozitul pe proprietate al organizațiilor care se referă la impozitele regionale
Contribuabilii acestei taxe sunt atât organizații ruse, cât și organizații străine, care dețin o proprietate care este recunoscută ca obiect al impozitării.
Obiectul impozitării este:
1) pentru organizațiile ruse - numai imobiliare. contabilizate în bilanț ca element de imobilizări corporale;
2) pentru companiile străine care operează în Rusia prin reprezentare permanentă - este, de asemenea, o imobiliare aferente activelor fixe;
3) pentru organizațiile străine care nu desfășoară activități în Federația Rusă prin misiuni permanente - imobile situate pe teritoriul Federației Ruse și deținute de aceste state străine în baza proprietății.
3. Criteriile privind mijloacele fixe pentru contabilitate și contabilitate fiscală
Activele fixe în contabilitate sunt active care îndeplinesc următoarele condiții:
- obiectul este destinat utilizării în producția de produse. prestarea de lucrări, prestarea de servicii;
- obiectul este destinat utilizării în termen de peste 12 luni;
- nu se așteaptă nicio altă revânzare a obiectului;
- obiectul este capabil să aducă beneficii economice.
Notă: acea proprietate care îndeplinește toate criteriile, dar mai mică decât limita de cost, este anulată ca costuri materiale.
Datele privind valoarea cadastrală pot fi găsite:
În conformitate cu paragraful 1 al articolului 380 din Codul fiscal. cotele de impozitare sunt stabilite prin legile subiecților din Federația Rusă și nu pot depăși 2,2%. Conform sub-paragrafului 1 al art. 380 din Codul Fiscal. în ceea ce privește bunurile imobile, a căror bază fiscală este definită ca valoare cadastrală, cota de impozitare nu poate depăși următoarele valori:
În cazul în care cotele de impozitare nu sunt stabilite de legile subiecților din Federația Rusă, impozitarea se face la cotele de impozitare stabilite prin clauza 1 și art. 380 alin. (3) din Codul Fiscal. În acest caz, dacă legile subiecților din Federația Rusă vor adopta în viitor rate mai mici decât cele prevăzute de Codul fiscal, astfel de legi pot avea efect retroactiv. Ratele de impozitare pe proprietatea organizațiilor pe regiuni.
Calcularea valorii impozitului pe proprietatea organizațiilor se efectuează în urma rezultatelor perioadei fiscale la care se referă anul calendaristic. De asemenea, pe baza rezultatelor fiecărei perioade de raportare (primul trimestru, șase luni și nouă), este necesar să se calculeze suma plăților în avans în valoare de 1/4 din baza de impozitare și rata de impozitare. Astfel, suma totală a impozitului plătibil în buget este definită ca diferența dintre valoarea impozitului pentru perioada fiscală și sumele plăților în avans.
Care este diferența dintre plata impozitului pe proprietate de către organizațiile rusești și străine? Impozitul pe proprietate și plățile în avans sunt supuse plății de către contribuabil în modul și în condițiile stabilite de subiecții Federației Ruse.
Cu toate acestea, în ceea ce privește proprietatea asupra bilanțului organizației ruse, impozitele și plățile în avans se plătesc la bugetul de la locul organizației menționate. Organizațiile străine care desfășoară activități în Federația Rusă prin misiuni permanente plătesc impozite și plăți în avans la bugetul de la locul în care aceste misiuni permanente sunt înregistrate la autoritățile fiscale.
Ce facilități vor afecta inovarea organizațiilor fiscale de proprietate? Noile reguli vor afecta bunurile imobiliare ale organizațiilor rusești și străine.
În special, pentru companiile rusești, inovațiile ating două tipuri de imobile:
1) centre administrative și de afaceri;
2) centrele comerciale (complexe) sau spațiile din acestea.
În ceea ce privește străini, este de remarcat faptul că elementele de noutate oferite pentru companiile imobiliare străine, nu pentru a deschide o reprezentanță permanentă în Federația Rusă, precum și la imobiliare a companiilor străine care nu sunt legate de activitățile prin intermediul unui sediu permanent.
Important! Lista instalațiilor relevante este determinată de organul executiv autorizat regional, adică să plătească impozite pe proprietate asupra cărora autoritățile regionale au aprobat rezultatele evaluării cadastrale.
La calcularea impozitului pe proprietate, folosiți algoritmul obișnuit, folosind valoarea cadastrală:
9.1 determina obiectul impozitării pe proprietate;
9.2 să verifice disponibilitatea și posibilitatea de a aplica scutirea de impozitul pe proprietate
9.3 determinarea bazei de impozitare;
9.4 determinarea cotei de impozitare;
9.5 calculul sumei impozitului plătibil la buget.
Pentru calcularea valorii impozitului datorat bugetului pentru perioada de raportare sau fiscală, este necesar să se determine valoarea medie anuală a proprietății impozabile a organizației pentru această perioadă. Se calculează după următoarea formulă:
Valoarea medie anuală a proprietății în raportare (perioadă fiscală) = (valoarea contabilă netă a activelor la începutul anului + valoarea contabilă netă la începutul lunii fiecărei perioade de raportare + valoarea contabilă netă a proprietății în ultima zi a perioadei fiscale) / (numărul de luni în raportare (taxa) + 1).
Pe parcursul anului, organizațiile plătesc plăți anticipate pentru fiecare perioadă de raportare (trimestru, șase luni, nouă luni). Suma impozitului pe avans este determinată după cum urmează:
Impozitul pe proprietate corporativă pentru perioada de raportare = Valoarea medie anuală a proprietății pentru perioada de raportare * rata de impozitare / 4.
Suma impozitului care trebuie transferată la buget după rezultatele întregului an se calculează după cum urmează:
Impozitul pe proprietate corporativă pentru anul = Valoarea medie anuală a proprietății pe an * Rata de impozitare - Plăți în avans pentru impozitare.
Valoarea impozitului pe proprietate este inclusă în alte cheltuieli ale organizației care sunt contabilizate sub impozitul pe venit.
Important! Multe organizații care dețin complexe comerciale și centre de afaceri au proprietăți "ordinare" în bilanțurile lor. Baza de impozitare pentru această proprietate ar trebui să fie determinată separat de baza fiscală a obiectelor care fac obiectul inovației.
Exemplu de calcul al impozitului pe proprietate
Organizația deține un centru comercial și echipamente de producție. Valoarea cadastrală a centrului este de 40.000.000 de ruble. Valoarea reziduală a echipamentului pentru prima zi a fiecărei luni este prezentată în tabelul 1.
Tabelul 1. Costul rezidual al echipamentului
Rata impozitului pe proprietate aplicabilă este de 2,2%.
1. Calculați valoarea impozitului pe proprietate în raport cu centrul comercial:
40 000 000 ruble. х 2,2% = 880 000 ruble.
2. Calculăm impozitul pe proprietate asupra echipamentului de producție. Pentru a face acest lucru, trebuie mai întâi să determinați baza impozabilă.
(1 300 000 + 1 250 000 + 1 200 000 + 1 150 000 + 1 100 000 + 1 050 000 + 1 000 000 + 950 000 + 900 000 + 850 000 + 800 000 + 750 000 + 700 000) / (12 +1) = 1 000 000 ruble.
Apoi, calculați suma impozitului pe echipamentele de producție.
1 000 000 x 2,2% = 22 000 de ruble.
Important! În același timp, autoritățile locale trebuie să aprobe, în ordinea stabilită, rezultatele determinării valorii cadastrale a instalațiilor. Și evaluarea cadastrală a bunurilor imobile, acestea ar trebui să fie efectuate cel puțin o dată la cinci ani. De asemenea, ar trebui stabilită o listă de bunuri imobile în legătură cu care este în vigoare noua procedură fiscală. Astfel, este important să reamintim că acum, în ceea ce privește bunurile fixe individuale, baza de impozitare pentru impozitul pe proprietate al organizațiilor este calculată pe baza valorii cadastrale. Și impozitul pe astfel de organizații de proprietate acum trebuie să plătească și uproschentsam, și organizațiile pe vmenenke.
Mai multe despre acest subiect
Dacă observați o eroare, selectați fragmentul de text și apăsați Ctrl + Enter
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: