După cum rezultă din fondul întrebării, apartamentul este achiziționat pentru revânzare. Astfel, apartamentul ar trebui să fie creditat ca mărfuri pe contul 41. În acest caz, costul bunurilor achiziționate poate fi amortizat la cheltuieli după ce a fost creditat, plătit și vândut cumpărătorului. Cheltuieli asociate cu achiziționarea de bunuri, reduce baza de impozitare imediat după plata lor. Bunurile (apartamente) nu sunt impozitate pe bunuri.
Motivul pentru această poziție este prezentat mai jos în materialele sistemului Glavbukh
1.Recomandarea: Cum să reflectăm achiziția de bunuri în impozitare. Organizația aplică un regim fiscal special
În organizațiile care aplică o taxă simplificată și plătește o singură impozit pe venit, nici costul achiziției de bunuri, nici baza fiscală rezultată nu sunt reduse (articolul 346.14 alineatul 1 din Codul fiscal).
Organizațiile care plătesc o singură taxă pentru diferența dintre venituri și cheltuieli pot calcula baza fiscală atunci când iau în considerare următoarele costuri care rezultă din achiziționarea de bunuri *:
- costul achiziționării de bunuri (contractuale);
- TVA dedusă de furnizorul de bunuri;
- costurile asociate cu achiziționarea de bunuri.
Costul bunurilor achiziționate pot fi atribuite costurilor este primit după bunurile achiziționate, plătite furnizor și cumpărător pus în aplicare (cop. 23, n. 1, Art. 346.16. Podp. 2 p. 2 linguri. 346.17 RF). În același timp, este posibil să se includă în cheltuieli valoarea TVA-ului plătit în avans din prețul de cumpărare * (subpostul 8, clauza 1, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Costurile asociate cu achiziționarea de bunuri cu impozitare simplificată sunt *:
- cheltuieli pentru transportul mărfurilor (inclusiv TVA);
- cheltuieli de depozitare a mărfurilor (inclusiv TVA);
- alte costuri asociate cu achiziționarea de bunuri (de exemplu, taxe vamale).
Consilier de stat al Serviciului Fiscal al Federației Ruse
2. Recomandare: Cum să scrii costul bunurilor achiziționate pentru a fi revândute, cu simplificată
Organizațiile care utilizează simplificat de impozitare și să plătească un impozit forfetar pe diferența dintre venituri și cheltuieli pot fi incluse în costul cheltuielilor plătite pentru bunurile achiziționate (cop. 23 alin. 1, art. 346.16 din Codul fiscal). Capitolul 26.2 din Codul fiscal stabilește regulile pentru recunoașterea acestor costuri (cop. 23 alin. 1, art. 346.16. Cop. 2 alin. 2, art. 346.17 din Codul fiscal). Prin urmare, atunci când se elimină valoarea bunurilor achiziționate, dispozițiile articolului 268 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu trebuie să fie ghidate (paragraful 2 al articolului 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse). *
La stabilirea bazei de impozitare pentru o singură taxă, trebuie să luați în considerare separat:
Costul bunurilor achiziționate destinate revânzării include în calculul bazei de impozitare numai dacă sunt îndeplinite simultan trei condiții:
Evaluarea bunurilor
Costul bunurilor achiziționate este determinat de costurile reale ale plății acestora, fără TVA * (sub-clauza 23 cl. 1 din articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Atunci când se formează o bază fiscală pentru o singură taxă, cheltuielile sub forma valorii bunurilor achiziționate pot fi contabilizate prin una din următoarele metode:
- la costul unei unități de bunuri (fiecare produs este evaluat la costul real);
- la un cost mediu. Costul mediu pentru fiecare tip de bunuri se calculează prin împărțirea costului total al bunurilor de acest tip după cantitatea realizată;
- metoda FIFO. Bunurile vândute mai întâi sunt evaluate la costul achizițiilor pentru prima dată. În același timp, este necesar să se țină seama de costul bunurilor care sunt enumerate la începutul perioadei. În cazul în care cantitatea de bunuri din primul lot este mai mică decât cea efectiv realizată, atunci valoarea bunurilor din al doilea lot este luată în calcul, etc;
- metoda LIFO. Bunurile vândute în primul rând sunt evaluate la costul celor mai recente achiziții. În același timp, este necesar să se ia în considerare costul stocurilor la începutul perioadei. Dacă cantitatea mărfurilor din ultimul transport este mai mică decât cea efectiv realizată, valoarea bunurilor din penultimul lot este luată pentru calcul și așa mai departe.
Opțiunea aleasă este fixată în politica contabilă în scopuri fiscale *.
Aceste condiții sunt stipulate în paragraful 2 al clauzei 2 din articolul 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Un exemplu de reflectare în contabilitatea veniturilor și cheltuielilor a prețului de achiziție a bunurilor vândute, a căror plată se încadrează în părți. Organizația aplică o taxă simplificată și plătește o singură taxă pentru diferența dintre venituri și cheltuieli. Bunurile realizate sunt evaluate la costul unei unități de mărfuri *
OOO "Firma de comerț Hermes" "aplică o taxă simplificată și plătește o singură taxă din diferența dintre venituri și cheltuieli.
În aceeași lună, Hermes a încheiat un contract de vânzare-cumpărare cu contractantul pentru vânzarea seturilor de birouri "Președinte", la un preț de 1200 de ruble. unitate:
Plata de la cumpărător a intrat în trei etape:
La vânzarea bunurilor, evaluarea lor în scopuri fiscale se bazează pe valoarea unei unități de mărfuri.
La calcularea unei singure taxe, contabilul Hermes înregistrează prețul de cumpărare al bunurilor vândute pentru costuri după transferul real al bunurilor către cumpărător (indiferent de primirea plății).
La calcularea impozitului unic pentru trimestrul I, contabilul Hermes a luat în considerare următoarele aspecte.
Venitul neplătit din vânzarea a 90 de seturi de birouri în compoziția veniturilor din trimestrul I nu este inclus.
La calcularea unei singure impozite pentru o jumătate de an, contabilul Hermes a luat în considerare următoarele aspecte.
În venit:
- suma plăților primite pentru 118 seturi de birouri realizate în valoare de 141 600 de ruble. (36.000 ruble + 72.000 ruble + 33.600 ruble).
Cheltuieli legate de achiziționarea de bunuri
Citiți în revista "Simplificat"
Trimiteți-le prietenilor: