Cum să organizați în practică contabilitate separată

Când aveți nevoie de contabilitate separată? Cum să o organizați corect?
S. Roshchin, contabil șef, Saratov

Compania este obligată să organizeze contabilitate separată dacă desfășoară activități impozabile și neimpozabile. Aceasta este o regulă general cunoscută, iar punerea în aplicare a acesteia impune în mod direct paragraful 4 al articolului 149 și paragraful 4 al articolului 170 din Codul fiscal al Rusiei. În cazul în care societatea este obligată, dar nu ține evidențe separate, ea este lipsită de dreptul de a aplica o deducere a TVA "de intrare". Există, de asemenea, câteva nuanțe care ar trebui luate în considerare la locul de muncă.







Despre ele îi spune lui Lyudmila Budanova, șeful grupului de experți al Beratorului "TVA de la A la Z".

Când împărțim?

Deci, Codul Fiscal al Rusiei impune în mod explicit păstrarea evidențelor separate ale tranzacțiilor impozabile și ale tranzacțiilor care nu sunt supuse impozitării. Care sunt aceste operațiuni?

În primul rând, acestea sunt operațiuni scutite de impozitare, enumerate la articolul 149 din Cod.

În al doilea rând, acestea sunt tranzacții care nu sunt recunoscute ca obiect al impozitării. Acestea sunt numite în paragraful 2 al articolului 146 din Cod. De exemplu, în cazul în care o organizație pune în aplicare teren (împreună cu alții, supuse TVA-ului, tipuri de afaceri), apoi să păstreze înregistrări separate pe care le trebuie, ca vânzarea de terenuri nu este recunoscută ca fiind supusă TVA-ului (cop. 6 alin. 2 din art. 146 din Codul fiscal).

În al treilea rând, din articolul 146 alineatul (1) din Cod, rezultă că obiectul TVA-ului nu este recunoscut drept operațiuni în care teritoriul Rusiei nu este locul de vânzare. Aici, ca exemplu, putem menționa repararea imobilelor situate în străinătate.

În al patrulea rând, este necesar să se facă separarea celorlalte de tipurile de activități pentru care organizația nu este recunoscută ca plătitor de taxă pe valoarea adăugată. Aceasta se aplică cazurilor de combinare a regimului general cu UTII (clauza 4 din articolul 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Ce împărtășim?

Cele două obiective principale ale contabilității separate sunt:

  • venituri din tranzacții impozabile și neimpozabile;
  • "Input" TVA pentru bunurile, lucrările și serviciile achiziționate. "Venitul" TVA pe bunuri (rezultatele muncii, serviciile) utilizate pentru operațiunile impozabile este considerat deductibil (articolul 171 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse). Valorile care sunt implicate în tranzacții neimpozabile impozit „de intrare“ ar trebui să fie incluse în costul bunurilor achiziționate (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) (semnătura. 1 alin. 2 din art. 170 din Codul fiscal). În cazul în care proprietatea (lucrări, servicii) utilizate în ambele impozabile și în activitatea neimpozabilă, o parte din „intrare“ deductibilă, iar unele - includ valoarea bunurilor dobândite în mod proporțional cu operațiunile impozabile în volumul total al tuturor tranzacțiilor pentru perioada fiscală (art. 5 punctul 4 din articolul 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse).






Cum împărtășim?

La organizarea contabilității separate, se va folosi mai întâi contul 90 "Vânzări".

În contul "Venituri" sub contul 90 puteți deschide astfel de conturi:

  • "Venituri din vânzarea de tranzacții TVA impozabile";
  • "Venituri din vânzări de tranzacții fără TVA".

Contul 90 privind contul de cont "Costul vânzărilor" poate fi împărțit după cum urmează:

  • "Costul vânzărilor pentru operațiunile supuse TVA";
  • "Costul vânzărilor pentru operațiuni care nu sunt supuse TVA".

Este necesar să se împartă proprietatea implicată în activități impozabile și neimpozabile. Pentru a face acest lucru, puteți deschide subconturile corespunzătoare în conturile contabile 01 "Active fixe", 10 "Materiale", 41 "Bunuri". Conturile și subconturile implicate trebuie să fie înregistrate în politica contabilă.

Organizația care a emis împrumutul de bani, contabilitatea separată nu este întotdeauna necesară. Nu există o astfel de nevoie dacă se eliberează un împrumut fără dobândă. Valoarea exactă a împrumutului nu este supusă TVA (subpoziția 1, clauza 3, articolul 39 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Costul serviciilor pentru furnizarea acesteia (dobânda) este zero. Prin urmare, proporția tranzacțiilor care nu sunt supuse TVA, conform căreia valoarea impozitului "input" nu este deductibilă, este, de asemenea, zero.

Vera Tkachuk,
Chief Accountant, Moscova

Modul general plus UTII

De exemplu, compania desfășoară activități de comerț cu ridicata și cu amănuntul. Comerțul cu amănuntul este transferat către UTII, iar comerțul cu ridicata se află pe un regim general de impozitare.

Adesea, în momentul plasării mărfurilor, nu se știe încă cum vor fi vândute - cu ridicata sau cu amănuntul. În consecință, luând mărfurile în evidență, le-au scăzut mai întâi toate TVA-urile "de intrare", iar apoi a fost restabilită o parte din impozitul pe care îl încadrează bunurile vândute în regimul imputat.

Iar transferul mărfurilor la vânzare cu amănuntul, „de intrare“ TVA-ul pe ele ar trebui să fie imediat incluse în prețul acestor mărfuri de a face cablajul de pe contul de credit 19, în corespondență cu debitul de sub-cont „Produse în comerțul cu amănuntul“, proiectul de lege 41.

Transferul facturii unui terț

Necesitatea de a menține o contabilitate separată poate să apară dintr-o organizație care a primit o plată de la o persoană terță de la cumpărător ca plată. În cazul în care această organizație în viitor va da cineva a produs un proiect de lege care va face tranzacții scutite de TVA, precum vânzarea de titluri incluse în lista de tranzacții care sunt scutite de impozit (cop. 12 alin. 2, art. 149 din Codul fiscal). Întrucât compania a transferat factura (vândută sau emisă ca plată furnizorului), nu contează. Dar firma va avea datoria de a menține o evidență separată a tranzacțiilor impozabile (toate cele obișnuite) și scutite de TVA (facturarea).

Imprumuturi monetare

TVA și serviciile pentru furnizarea de împrumuturi în numerar nu sunt supuse TVA (clauza 15, clauza 3 din articolul 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Și dacă organizația face acest lucru, trebuie să țină înregistrări separate.

Atunci când nu este nevoie de contabilitate separată?

Nu țineți înregistrări separate numai în două cazuri:

  • dacă societatea efectuează numai tranzacții neimpozabile;
  • În cazul în care perioada fiscală se face „regula de cinci la sută“ - ponderea cheltuielilor totale pe tranzacțiile neimpozabile care nu depășește 5 la suta din totalul costurilor societatii (paragraful 4 al articolului 170 din Codul fiscal ..).

Pentru a calcula aceste 5%, stabiliți mai întâi valoarea totală a cheltuielilor pentru operațiunile impozabile și neimpozabile în perioada fiscală.

Apoi, luați în considerare separat suma cheltuielilor pentru operațiunile neimpozabile, precum și o parte din cheltuielile economice generale pe care le suportă.

Valoarea cheltuielilor pentru tranzacțiile neimpozabile ar trebui împărțită la suma costurilor totale. Dacă valoarea primită este mai mică de 5%, atunci contabilitatea separată poate fi omisă.

PRINCIPALĂ după săptămâni







Articole similare

Trimiteți-le prietenilor: