Articolul este principalul mijloc de a fi sau nu să fie (- contabilitate

MĂSURILE DE BAZĂ: A FI SAU NU SĂ FIE?

"Am cumpărat aparatul de aer condiționat pe coridorul spațiului de birou și nu este folosit pentru producție sau management. Trebuie să calculez amortizarea înregistrărilor contabile și trebuie să perceapă impozitul pe proprietăți pentru acest aparat de aer condiționat".







Situația. Organizația primește o fotografie în birou. Evitând posibilele dispute cu autoritățile fiscale, contabilul nu o include în structura proprietății amortizabile pentru impozitul pe venit. Motivul - este dificil de dovedit faptul că va aduce venituri. Dar, pentru a ține cont de acest obiect ca principal mijloc de contabilitate, este de asemenea necesar ca acesta să fie profitabil. Sunt de acord, este logic și în imagine nu este atribuită mijloacelor de bază. Deci, nu trebuie să fie impozitat pe proprietate?

Spuneți imediat că imaginea poate fi considerată în continuare instrumentul principal în contabilitate și contabilitate fiscală. În consecință, va fi necesar să se plătească impozitul pe proprietate.

Vom descrie argumentele noastre de mai jos.

Deci, pentru recunoașterea unui obiect ca mijloc principal, este necesar ca, printre altele, să fie îndeplinite următoarele condiții.

În contabilitate (punctul 4 PBU 6/01 "Contabilizarea activelor fixe"):

- capacitatea obiectului de a aduce organizației beneficii economice (venituri) în viitor;

- utilizarea obiectului în producția de produse atunci când lucrează sau furnizează servicii sau pentru nevoile organizației de gestionare.

Contabilitatea fiscală presupune conformarea, inclusiv următoarele condiții:

- proprietatea ar trebui să fie utilizată pentru a obține venituri (clauza 1 din articolul 256 din Codul Fiscal al Federației Ruse);

- proprietatea ar trebui să fie folosită ca un mijloc de muncă pentru producerea și vânzarea de bunuri (executarea muncii, prestarea de servicii) sau pentru conducerea organizației (articolul 257 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Din cauza similarității acestor condiții în cele două sisteme contabile și acțiunile contabilului depind.

Imaginea aduce venituri?

Începem cu prima condiție.

Este imaginea noastră capabilă să aducă organizației beneficii economice (venituri) în scopuri contabile?

Determinarea venitului în contabilitate ne dă PBU 9/99 "Venitul organizației".

Citam documentul. . „Veniturile organizației recunoscute creșterea beneficiilor economice, ca urmare a primirii activelor (numerar, alte bunuri), și (sau) alte angajamente financiare, ceea ce duce la o creștere a capitalului organizației, cu excepția contribuțiilor participanților (proprietarii de proprietate).“ (Punctul 2 PBU 9 / 99 "Veniturile organizației").

Deci, ce este considerat capital? Capitalul reprezintă restul mijloacelor economice ale organizației după deducerea conturilor de plătit (clauza 7.4 din Concept).

Acum, despre beneficiile economice ale aceleiași definiții a veniturilor. Beneficiile economice sunt posibila posibilitate de proprietate, direct sau indirect, de a facilita fluxul de fonduri în cazurile în care un obiect poate fi (secțiunea 7.2.1 a Conceptului):

- Utilizat singur sau în combinație cu un alt obiect în procesul de producție a produselor, lucrărilor, serviciilor destinate vânzării;







- schimbat pentru o altă proprietate;

- utilizate pentru a plăti conturile de plătit;

- distribuită între proprietarii organizației.

După cum puteți vedea, capacitatea activului de a participa la procesul de producție (în funcție de logica și de control) - o componentă a conceptului de „beneficiu economic“ proprietatea ei separat.

Prin urmare, pentru a rezolva problema noastră de contabilitate pentru imagine, vom lua în considerare capacitatea de a aduce beneficii economice ca posibilitatea de a fi schimbate, vândute, folosite pentru a rambursa kreditorki. O astfel de oportunitate este, prin urmare, condiția beneficiului economic în raport cu imaginea este îndeplinită.

Ne îndreptăm atenția asupra faptului că imaginea noastră, deja în scopuri fiscale, va fi utilizată pentru a extrage venituri, așa cum prevede Codul Fiscal pentru a-l considera drept proprietate amortizabilă.

Determinarea veniturilor pentru contabilitate fiscală, vom lua, respectiv, din Codul fiscal.

Citez legea. . „Veniturile sunt recunoscute beneficii economice în numerar sau în natură, sunt luate în considerare în cazul posibilității evaluării sale și în măsura în care aceste beneficii pot fi evaluate și stabilite în conformitate cu capitolele“ Impozit pe venit (profit) organizații „“ (art. 41 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Se pare că pentru recunoașterea beneficiilor economice pentru scopuri fiscale ar trebui definite în capitolul 25 al Codului fiscal ca venituri supuse impozitului pe venit.

Astfel, în cazul în care proprietatea de a produce, de exemplu, veniturile din vânzarea (articolul 249 RF) pot fi transmise pe bază de plătit (prin vânzare, schimb, etc.), atunci cerința pentru utilizarea sa pentru randamentul de extracție poate fi considerată ca fiind îndeplinită.

Asta este, concluzia este aproape la fel ca în contabilitate.

Care este nevoia de management din imagine?

Trecem la cea de-a doua condiție pentru contabilizarea imaginii ca activ fix în contabilitate și contabilitate fiscală - utilizarea pentru nevoile de management.

În situația noastră, fotografia este achiziționată pentru birou. Costurile asociate cu situația din spațiul de birou sunt managerială. În consecință, costul picturii ca parte a interiorului este, de asemenea, considerat ca fiind managerial.

Este dificil să se demonstreze acest lucru în scopuri contabile. Puteți să vă bazați doar pe termenul însuși - cheltuielile necesare pentru gestionarea organizației. În cele din urmă, imaginea contribuie indirect la menținerea imaginii companiei.

În contabilitatea fiscală, în cazul unui litigiu cu autoritățile fiscale, putem oferi un astfel de argument. Cerința de a utiliza facilitatea pentru extragerea veniturilor este prevăzută la articolul 256 din Cod și se aplică tuturor proprietăților amortizabile. Cu privire la obiectivele de management, ni se spune definiția mijloacelor de bază de la articolul 257 din Codul Fiscal. Ei bine, deoarece se numește "Procedura de determinare a valorii proprietății amortizabile", se referă numai la o astfel de proprietate. Se pare că, pe baza articolului 256, imaginea noastră este proprietatea amortizată. Dar care sunt regulile pentru amortizarea acesteia? Acest lucru nu este clar un bun necorporal. Ce a mai rămas? Principalele mijloace. Codul fiscal nu desemnează cel de-al treilea tip de proprietate amortizabilă. În consecință, capacitatea de a genera venituri pentru o imagine este mai importantă decât utilizarea acesteia în managementul necesar pentru a fi recunoscut ca mijloc principal pentru contabilitatea fiscală.

În principiu, am stabilit deja că sunt îndeplinite acele condiții care sunt cele mai stânjenitoare atunci când se decide dacă există sau nu un obiect al mijloacelor principale. Și ca și în contabilitate și în contul fiscal.

Imaginea noastră poate fi vândută, schimbată. Prin urmare, este capabil să genereze venituri. După cum am spus deja, achiziționarea unei imagini într-un birou poate fi totuși atribuită cheltuielilor manageriale.

Concluzionăm: imaginea este recunoscută ca mijloc primar în scopuri contabile și fiscale. Prin urmare, aceasta este amortizată, iar valoarea reziduală, desigur, conform contabilității, este impozitată pe proprietate (clauza 1 a articolului 374, clauza 1 din articolul 355 din Codul Fiscal).

Dar dacă organizația nu dorește să se certe cu autoritățile fiscale și a decis să nu ia în considerare imaginea din structura proprietății amortizabile pentru contabilitatea fiscală, atunci trebuie să fie consecventă. Nu trebuie să luați-o la contabilitate ca pe un mijloc primar și nu trebuie să plătiți impozitul pe proprietate asupra acestuia. Într-o astfel de situație, cheltuielile sunt recunoscute în contul de profit și pierdere.

Semnat în imprimare







Articole similare

Pagina anterioară

Pagina următoare

Trimiteți-le prietenilor: