În acest articol nu vom insista pe problema recuperării TVA-ului în obținerea de subvenții de rambursare pentru plata taxei pentru mărfurile importate pe teritoriul Federației Ruse, ca importul nu este o activitate de bază de locuințe și servicii comunale întreprinderi.
Deci, în ce puncte ar trebui să se acorde atenție organizațiilor de locuințe și utilităților?
Scopul subvenției este recuperarea costurilor
Paragraful 6 al paragrafului 3 al art. 170 din Codul Fiscal se extinde la cazurile de primire a subvențiilor pentru rambursarea costurilor asociate plății bunurilor achiziționate (lucrări, servicii), inclusiv a impozitelor. Reamintim, în conformitate cu paragraful 1 al art. 78 RF Cod de buget acordă persoanelor juridice (cu excepția subvențiilor de stat () instituțiile municipale), întreprinzători individuali, persoane fizice - producători de bunuri, lucrări și servicii sunt furnizate în mod gratuit și irevocabilă, în vederea recuperării costurilor sau a pierderilor de venit din cauza producției (vânzare) de bunuri , executarea lucrărilor, prestarea serviciilor. Adică, legislația bugetară prevede două scopuri de alocare a subvențiilor persoanelor angajate în producția de bunuri, lucrări și servicii:
- rambursarea veniturilor pierdute.
Acesta este un punct important în scopul calculării TVA. În primul caz, obiectul impozitării nu apare, prin urmare, subvențiile primite nu sunt incluse în baza de impozitare. În al doilea caz, subvențiile sunt calificate ca fiind legate de plata bunurilor, lucrărilor, serviciilor vândute și în baza paragrafului 2 p. 1 al art. 162 TC RF crește baza de impozitare la momentul primirii fondurilor.
Câmpul HCS este adesea practicat companiile subvenții termice și electrice pentru achiziționarea de combustibil (de exemplu, păcură), în special pentru formarea stocului în sezonul de încălzire [4]. Am primit similar cu compania de finanțare guvernamentală poate fi, de asemenea, datoria de a recupera TVA-ul, desigur, în cazul în care subvenția primită de la bugetul federal (de regulă, astfel de subvenții sunt alocate din bugetul municipal) și valoarea sa ia în considerare valoarea TVA-ului introdusă împotriva furnizorilor de combustibil (acest punct este înregistrat în calculul procedurii de grant ).
Subvenții din bugetul federal
Vom adăuga că articolul 6 al pct. 3 al art. 170 din Codul Fiscal este necesar pentru a restabili valoarea TVA-ului în suma acceptată anterior pentru deducere. În același timp, costul este de multe ori plătite din bugetul pentru cofinanțarea de la bugetele de toate nivelurile (fonduri federale pentru a produce și care este legată obligația de a recupera TVA-ul acoperă doar o parte din costul). Considerăm că, în acest caz, nu există niciun motiv pentru restabilirea integrală a TVA-ului anterior acceptat pentru deducere pentru achiziționarea de bunuri, lucrări, servicii specifice. Acest lucru ar trebui făcut în suma corespunzătoare cotei plătite din bugetul federal.
Faptul că TVA-ul este un impozit federal (Sec. 1, Art. 13 din Codul fiscal) și este pe deplin transferat la bugetul federal (art. 50 Cod BC). La primirea subvențiilor de la bugetul federal, luând în considerare apare fiscale care au adoptat pentru deducerea TVA-ului a beneficiilor economice organizației, de fapt, net pe venit - deducerea fiscală a solicitat în Declarația, aceasta înseamnă că valoarea TVA-ului este o altă „sursă de finanțare“ (în plus față de subvenții de la buget ). Vă mulțumim pentru pp. 6, paragraful 3 al art. 170 din Codul fiscal se dovedește că subvenția este alocată pentru finanțarea costurilor contribuabilului (valoarea bunurilor, lucrărilor și serviciilor generează costuri într-o manieră generală, și valoarea TVA-ului susținut de către contrapartidă - alte cheltuieli pentru scopuri fiscale [5]).
Primirea unei subvenții pentru recuperarea costurilor deja suportate
În paragraful 6 al paragrafului 3 al art. 170 din Codul fiscal este vorba de restabilirea impozit acceptat anterior pentru deducere într-o situație în care au fost achiziționate bunuri, lucrări și servicii (TVA și a primit deducere) pentru a obține subvenții. Această dispoziție nu reglementează procedura de aplicare a deduce TVA-ului în cazul în care subvenția este emisă înainte de adoptarea de către contribuabil în contul de bunuri, lucrări și servicii.
Vom face o rezervă că, din punct de vedere practic, administrația fiscală a TVA în situația achiziționării de bunuri, lucrări,
servicii prin subvenții corespunzătoare, adică, atunci când subvenția este alocată compensarea costurilor suportate (bunuri, lucrări, servicii primite pe cont). Nu este nimic să fie înapoi - utilizarea abuzivă a subvențiilor (cu consecințe fiscale operațiunile de remediere corespunzător pentru a restabili fiscale, funcționează pe baza punctelor 6, paragraful 3 al articolului 170 din Codul fiscal ...) Nu mai este posibilă (autoritățile de la stadiul de luarea în considerare a unei subventionarea convins că cheltuielile contribuabilului au fost vizate și că ele pot fi compensate). Mai mult decât atât, datele contabile nu conțin informații pe baza cărora inspectorii pot verifica corectitudinea recuperării taxei pe [6] (pentru această inspecție ar trebui să studieze documentele primare ale unui grant).
În cazul în care subvenția este alocată în prealabil, pentru un anumit scop, contribuabilul este obligat să raporteze ulterior cu privire la utilizarea acestuia, astfel încât utilizarea țintită a subvențiilor va fi de fapt confirmată după decizia privind contabilizarea achiziției de bunuri, lucrări și servicii, în special, pe baza unui raport care urmează să fie prezentat autorității, care bugetul plătit (în acesta sunt, de regulă, documente primare care confirmă achiziția de bunuri, lucrări, servicii pentru care se oferă finanțare). Atunci când se iau în considerare achizițiile (precum și atunci când se transferă fonduri către plata acestora), este prea devreme să se spună că aceste achiziții au fost finanțate prin subvenții. Prin urmare, atunci când efectuați toate cele descrise în Ch. 21 TC condiții RF (prezența facturii, acceptarea de bunuri, lucrări și servicii de contabilitate, achiziționarea acestora pentru a fi utilizate în cadrul tranzacțiilor supuse TVA-ului), organizația are dreptul de a accepta „intrare“ deducere fiscală. În Codul fiscal nu există nicio normă care să interzică deducerea TVA în situația în cauză. Aplicați aceeași dispoziție n. 6, paragraful 3 al art. 170 din Codul Fiscal RF privind restabilirea sumei impozitului acceptat anterior pentru deducere, în perioada în care subvenția nu este disponibilă fizic.
În cazul în care contribuabilul nu intenționează să se certe cu autoritățile fiscale în ceea ce privește deducerea „de intrare“ TVA pentru bunuri, lucrări și servicii achiziționate în avans, în detrimentul subvențiilor alocate (de exemplu, să nu-l folosească), este necesar să se rezolve problema recunoașterii a sumei facturate contrapărțile fiscale. De fapt, opțiunea este doar una, astfel cum sunt incluse în costul de achiziții, această taxă nu poate fi (achiziționarea sunt utilizate pentru tranzacțiile TVA impozabile, și de regulă specială, rezoluția pentru a forma costul de bunuri, lucrări și servicii, inclusiv TVA, Codul Fiscal nu), și-l atribuie cheltuiala cu impozitul pe venit venituri (nr. 1, alin. 1, art. 264 din Codul fiscal) este de asemenea extrem de riscantă (prevedere specială în acest sens este absent, iar Ministerul Finanțelor consideră că o listă exhaustivă de situații în care se ia în considerare TVA drept cheltuială este prevăzută în art. 170 din Codul fiscal [8]).
[5] În contabilitate, valoarea TVA "de intrare" ar trebui să fie atribuită și altor cheltuieli.
Articole similare
-
Caz în care subvenția bugetară este impozitată prin TVA și, în acest caz, este scutită de taxă -
-
Subvenții și compensații pentru serviciile de locuințe și comunale - eseu, curs, diplomă
Trimiteți-le prietenilor: