Exemplul 2. Să schimbăm oarecum starea exemplului 1: subvenția a fost rambursată pentru costurile asociate plății pentru bunurile achiziționate.
Întrucât scopul vizat al subvenției primite este compensarea costurilor suportate pentru achiziționarea de bunuri, valoarea subvenției este de 250.000 de ruble. în baza de impozitare pentru TVA nu este inclusă.
Contabilitate și contabilitate fiscală
Continuarea exemplului 2. În contabilitate, achiziționarea de bunuri și primirea subvențiilor din bugetul federal pentru recuperarea costurilor suportate se reflectă după cum urmează.
În primul trimestru:
Debit 41 Credit 60
- 211.864,41 ruble. (250 000 - 38 135,59) - se reflectă datoria pentru materialele achiziționate;
Debit 19 Credit 60
- 38,135.59 ruble. - se alocă valoarea TVA emisă de furnizorul de materiale;
Debit 60 Credit 51
- 250 000 freca. - fondurile sunt transferate pentru a plăti pentru materiale;
Debit 68, subaccount "Calcule pentru TVA", Credit 19
- 38,135.59 ruble. - Cuantumul TVA-ului suportat este deductibil.
În trimestrul II:
Debit 76 Credit 86
- 250 000 freca. - sunt reflectate datoriile din cadrul grantului de compensare a achizițiilor de materiale;
Debit 51 Debit 76
- 250 000 freca. - s-au primit fonduri pentru subvenție;
Debit 91-2 credit 68, subaccount "Calcule pentru TVA",
- 38,135.59 ruble. - sa restabilit valoarea deductibilă anterior dedusă din TVA;
Debit 86 Credit 91-1
- 160 000 de ruble. - valoarea subvenției primite se înregistrează în alte venituri.
Există posibilitatea ca o parte din fondurile primite de subvenții entitate economică nu utilizează, în legătură cu care va fi returnat. Oficialii fiscale din scrisoarea a spus N HD-4-3 / 12324 @ a indicat că, în cazul returnării de organizare a bugetului relevant soldul necheltuite valoarea subvenției de funcționare specificată ar trebui să fie considerate ca fiind noi circumstanțe care afectează valoarea datoriei fiscale reale pentru impozitul pe profit organizațiilor. În acest caz, suma a revenit la veniturile subvențiilor neutilizate echilibrarea bugetului ar trebui să fie considerate drept cheltuieli nefuncțional de raportare (impozit) perioada în care a indicat transferul se face.
Dacă nu puteți găsi pe această pagină informațiile de care aveți nevoie, încercați să utilizați bara de căutare:
Trimiteți-le prietenilor: