Cum se efectuează contabilitatea și contabilitatea fiscală a tranzacțiilor efectuate de organizație (sistemul general de impozitare, aplică PBU 18/02), care enumeră donațiile voluntare?
După ce am analizat întrebarea, am ajuns la următoarea concluzie:
În opinia noastră, sumele listate sub formă de donații voluntare în contabilitate se reflectă în alte cheltuieli. În contabilitatea fiscală, aceste cheltuieli nu sunt luate în considerare la determinarea bazei de impozitare. Atunci când se transferă astfel de fonduri, obiectul impozitării pentru TVA nu apare.
La întocmirea înregistrărilor contabile, trebuie să țineți seama și de faptul că aceste cheltuieli nu sunt luate în considerare în scopuri fiscale. Prin urmare, în acest caz, ar trebui să utilizați regulile PBU 18/02 "Contabilitatea pentru calculul impozitului pe profitul corporativ" (în continuare - PBU 18/02). Deci, n. 4 PBU 18/02 stabilește că o diferențe permanente sunt înțelese, în special, cheltuielile de formare de profit contabil (pierdere) a perioadei de raportare, dar nu au fost luate în considerare la stabilirea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit ca raportarea și perioadele de urmărire .
La rândul său, alineatul (7) din PBU 18/02 precizează că o obligație fiscală permanentă este înțeleasă ca suma impozitului care determină o majorare a plăților fiscale pentru impozitul pe venit în perioada de raportare. O datorie fiscală permanentă este recunoscută de organizație în acea perioadă de raportare în care apare o diferență permanentă și este egală cu produsul diferenței constante și a ratei impozitului pe profit.
Având în vedere cele de mai sus, considerăm că transferul de donații voluntare către fonduri al organizației se reflectă după cum urmează:
Debit 91, subaccount 91-2 "Alte cheltuieli" Credit 76 - suma donațiilor este recunoscută ca parte a altor cheltuieli;
Debit 76 Credit 51 - suma donațiilor este listată;
Debit 99 Sub „datorii fiscale permanente“ credit 68 sub-cont „impozitele pe venit“ - reflectă obligația fiscală constantă (valoarea ratei impozitului pe venit donația lui).
În vederea calculării TVA, obiectul impozitării pentru această taxă este determinat în baza art. 146 din Codul Fiscal.
Paragraful 1, paragraful 2, art. 146 din Codul Fiscal stabilește că tranzacțiile specificate în clauza 3, art. 39 din Codul fiscal.
La rândul său, în conformitate cu alin. 1 p. 3 din art. 39 din Codul fiscal nu recunoaște punerea în aplicare a tranzacțiilor legate de circulația monedei ruse. Considerând că, în acest caz, organizația dvs. a transferat bani în fondul electoral, atunci obiectul impozitării nu apare.
Impozite pe venit
La stabilirea bazei de impozitare nu este luată în considerare, inclusiv costurile sub forma costului proprietății transferate libere (lucrări, servicii, etc.), precum și costurile asociate cu un astfel de transfer (pag. 16 Art. 270 din Codul fiscal). Prin urmare, nu este luată în considerare suma donațiilor voluntare către fondul electoral în scopul impozitării profitului de către organizația care a transferat fondurile indicate.
De asemenea, vă recomandăm să vă familiarizați cu materialele prezentate în sistemul GARANT:
Răspunsul a fost pregătit de:
Expert al Serviciului de consultanță juridică GARANT
auditorul Zavyalov Kirill
Răspuns verificat:
Referent al Serviciului de consultanță juridică GARANT
auditorul Melnikova Elena
Compania "Garant", Moscova
Materialul este pregătit pe baza unei consultări scrise individuale prestate în cadrul Serviciului de consultanță juridică. Pentru informații detaliate despre acest serviciu, contactați managerul.
Recomanda articolul colegilor:
Articole similare
-
Articolul de contabilitate a cheltuielilor de judecată și a penalităților (- ziar financiar
-
Alocarea dreptului de revendicare a particularităților contabilității fiscale (gândacii în
Trimiteți-le prietenilor: