Politica contabilă în scopuri fiscale în partea UTII se formează în cazurile în care un antreprenor individual desfășoară mai mult de un tip de activitate. În acest caz, politica de contabilitate fiscală ar trebui să determine:
1. În cazul mai multor activități transferate către UTII, procedura de contabilitate separată a indiciilor necesare pentru calcularea impozitului (baza - articolul 6 al articolului 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
2. Atunci când se combină regimul general de impozitare (sau USN) și UTII - procedura de contabilitate separată a proprietăților, pasivelor și tranzacțiilor comerciale (baza - articolul 346.26 paragraful 1 al Codului Fiscal).
3. Când combinați modul general și UTII, determinați:
a) procedura de contabilizare separată a veniturilor din tipurile de activități în regim general și UTII;
b) ordinea de distribuire a cheltuielilor "generale" între tipurile de activitate.
4. Atunci când combină USN și UTII, determinați (articolul 346.18 paragraful 8 din Codul Fiscal al Federației Ruse):
a) procedura de contabilizare separată a veniturilor și cheltuielilor pentru diferite regimuri fiscale speciale;
b) procedura de repartizare a cheltuielilor "generale" este proporțională cu cota venitului din suma totală a venitului (inclusiv procedura de calculare a venitului la UTII, STS și suma totală a venitului).
5. În cazul combinării regimului general cu UTII în ceea ce privește TVA, stabiliți procedura:
a) contabilizarea separată a veniturilor (veniturilor) impozabile și neimpozabile (clauza 4, articolul 141);
b) contabilizarea separată a TVA "de intrare" la bunurile achiziționate (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) utilizate în activitățile desfășurate în regimul general și UTII (paragrafele 1, 2 și 4 ale articolului 170);
c) distribuirea TVA "de intrare" pentru bunurile achiziționate (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) utilizate atât pentru activități în regim general, cât și pentru activități desfășurate la UTII (paragraful 4 al articolului 170);
d) utilizarea dreptul de a lua toate „de intrare“ deducere a TVA (fără distribuție), în perioada fiscală în care cota din cheltuielile totale pentru achiziționarea, producerea și vânzarea de bunuri (de muncă, servicii, drepturi de proprietate), realizarea care este scutită de TVA, nu depășește 5% din suma totală a cheltuielilor pentru perioada fiscală (clauza 4, articolul 170).
În construcția contabilității fiscale la UTII ar trebui să se bazeze pe necesitatea unei contabilizări separate a indicatorilor fizici, veniturilor, cheltuielilor, proprietății, pasivelor și tranzacțiilor comerciale.
O astfel de contabilitate separată este organizată:
- în registrele fiscale;
- cărți de operațiuni economice;
- cărți de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor individului om de afaceri.
Deci, atunci când combinați modul general și UTII, puteți:
1) să mențină un registru sau să întocmească un certificat contabil pentru distribuirea cheltuielilor "generale" (proporțional cu cota veniturilor din activități în diferite regimuri de impozitare - articolul 9 paragraful 9 din Codul Fiscal al RF);
2) veniturile și cheltuielile ar trebui luate în considerare în două cărți sau o singură carte de contabilitate a veniturilor, cheltuielilor și operațiunilor economice ale unui antreprenor individual, cu diviziunea veniturilor și cheltuielilor pe tipuri de activitate (în principiu: "total - inclusiv");
3) înregistrarea tranzacțiilor economice în cartea de tranzacții de afaceri cu o defalcare pe tip de activitate;
4) să înregistreze facturile primite într-un registru special cu divizare în facturi:
- referitoare la activitățile impozabile;
- legate de tipurile de activitate la UTII;
- "General" (pentru bunuri, lucrări, servicii utilizate în activități impozabile și neimpozabile);
5) să ia în considerare, în declarații separate (registre), activele fixe care sunt utilizate în diferite regimuri de impozitare, precum și în comun;
6) organizarea contabilității separate a personalului și calcularea remunerației de muncă:
a) în tabelul de personal, alocarea personalului administrativ și de conducere, a personalului în tipurile de activități desfășurate la UTII și a personalului în tipurile de activități în cadrul regimului general de impozitare;
b) completează fișele de timp din structura tabelei de personal (pe tipuri de activitate în cadrul diferitelor regimuri de impozitare și personal administrativ și de conducere);
c) declarațiile de decontare, plată (sau de decontare-plată) privind calcularea și plata salariilor și a altor remunerații care trebuie efectuate în structura tabelului de personal (pe tipuri de activitate).
Atunci când combinați USN și UTII, puteți:
1) să mențină un registru sau să întocmească un certificat contabil privind repartizarea cheltuielilor "generale" (proporțional cu cota veniturilor din activități în diferite regimuri fiscale - clauza 7, articolul 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
2) veniturile și cheltuielile ar trebui să fie luate în considerare în două cărți de contabilitate de venituri și cheltuieli pentru antreprenorii individuali care aplică un sistem simplificat de impozitare;
3) înregistrarea tranzacțiilor economice în cartea de tranzacții de afaceri cu o defalcare pe tip de activitate;
4) să ia în considerare, în declarații separate (registre), activele fixe care sunt utilizate în diferite regimuri de impozitare și, de asemenea, în comun;
5) organizarea contabilității separate a personalului și calcularea remunerației de muncă:
a) în tabelul de personal, alocarea personalului administrativ și de conducere, a personalului în tipurile de activități desfășurate la UTII și a personalului în tipurile de activități în cadrul sistemului simplificat de impozitare;
b) completează fișele de timp din structura tabelei de personal (pe tipuri de activitate în cadrul diferitelor regimuri de impozitare și personal administrativ și de conducere);
c) declarații de decontare, plată (sau de decontare-plată) privind calculul și plata salariilor și a altor remunerații care trebuie efectuate în structura tabelului de personal (pe tipuri de activitate la UTII, USN și personal administrativ și de conducere).
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: