Cumpărați un produs software, este important să stabiliți ce drepturi sunt transferate cumpărătorului: exclusiv sau neexclusiv. Să vedem ce este.
În cazul în care dezvoltatorul (titular) a părăsit drepturile exclusive asupra programului pentru ei înșiși, iar compania a dobândit dreptul să-l folosească în activitatea lor, aceasta înseamnă că a dobândit drepturi neexclusive.
Când programul este un activ necorporal
În contabilitatea fiscală, imobilizările necorporale sunt, de asemenea, amortizabile (articolul 257 alineatul (3) din Codul Fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, cu condiția ca acestea să fie utilizate în producție (realizarea muncii, furnizarea de servicii) sau pentru nevoile de management ale companiei pentru o lungă perioadă de timp și să aducă organizației beneficii economice. Și, desigur, trebuie să existe documente care să confirme existența unui bun necorporal.
În contabilitatea fiscală, valoarea inițială a activelor amortizabile este definită ca suma costurilor de achiziție (creare) și aducerea acesteia într-o condiție adecvată pentru utilizare, cu excepția TVA și a accizelor.
În cazul în care costul programului este mai mic de 10 000 de ruble, costurile achiziționării sale sunt recuperate ca parte a altor cheltuieli (subpostul 26, clauza 1 articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Durata de viață utilă a ANM este determinată pe baza perioadei de valabilitate specificate în contract (clauza 2, articolul 258 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dacă această perioadă nu poate fi determinată, atunci ratele de depreciere sunt stabilite pentru o perioadă de zece ani (dar nu mai mult decât durata de viață a firmei).
În contul fiscal pentru deprecierea ANM se prevăd două metode: liniare și neliniare. Amortizarea începe în prima zi a lunii următoare datei punerii în funcțiune. Sumele amortizării se referă la cheltuielile legate de producție și vânzări (sub-pct. 3 din clauza 2 a articolului 253 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Considerăm drepturi neexclusive
Reflectarea costurilor de achiziționare a unui program fără a transfera drepturi exclusive la acesta va depinde de faptul dacă contractul a stabilit perioada de utilizare a acestuia sau nu.
În contabilitatea fiscală, costul achiziționării unui produs software este atribuit altor cheltuieli în baza articolului 264 alineatul (1) 26 din Codul fiscal. Aceste costuri sunt imputate uniform pe durata de viață utilă a instalației (clauza 1, articolul 272 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Perioada în care firma are dreptul de a utiliza programul nu poate fi prescrisă în contract. În acest caz, organizația o stabilește independent. Durata de viață utilă este aprobată prin ordinul șefului societății. Astfel, costul programului în contabilitate se reflectă în compoziția cheltuielilor amânate și se elimină treptat.
În contabilitatea fiscală, situația este oarecum diferită. În cazul în care, în condițiile contractului, costurile suportate nu pot fi atribuite unei perioade, acestea sunt eliminate ca cheltuieli în întregime în momentul producerii acestora. Aceasta este principiul formării uniforme a cheltuielilor, stabilit prin tranzacții cu termeni specifici, în acest caz nu se aplică.
Astfel, în momentul obținerii drepturilor exclusive de la o companie străină care nu desfășoară activități pe teritoriul Federației Ruse, organizația rusă acționa ca agent fiscal (clauza 1 articolul 161 din Codul Fiscal). Dacă o organizație străină a transferat drepturi neexclusive, locul de vânzare a serviciilor a fost stabilit la locul vânzătorului. Prin urmare, această tranzacție nu era supusă TVA.
Produsele software, de regulă, necesită actualizări regulate. În contabilitate, actualizări de plată înregistrate ca parte a cheltuielilor activităților curente (p. 5 PBU 10/99 „Costurile de organizare“). În cheltuielile de contabilitate pe actualizări ale programului sunt incluse în alte cheltuieli asociate cu producția și (sau) de vânzare (sub-clauza. 26 alin. 1, art. 264, semnătura. 3, p. 7, art. 272, alin. 2, art. 318 din Codul fiscal ).
L. Boiko, consultant expert al companiei Pravovest
Enciclopedie practică a contabilului
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: