Informații despre companie KSK GROUP
Grupul KSK oferă o soluție completă și practică pentru provocările cele mai stringente cu care se confruntă directorii financiari și directorii generali ai companiilor și a proprietarilor de afaceri. O abordare individuală, o înțelegere profundă a nevoilor și scopurilor clienților în combinație cu cunoștințele practice ne permit să soluționăm aceste probleme cât mai eficient posibil.
Echipa Grupului KSK este o echipă de peste 350 de specialiști care au o experiență unică în implementarea proiectelor pentru corporații rusești atât mijlocii, cât și mari.
În prezent, KSK Group oferă o gamă completă de servicii și soluții pentru afaceri:
- audit prin standarde rusești și internaționale;
- consultanță fiscală și juridică;
- externalizarea și automatizarea proceselor de afaceri;
- decizii privind atragerea de finanțare;
- soluții de marketing și dezvoltare de strategii de afaceri;
- management și consultanță de personal;
- evaluare și examinare;
- sprijinirea tranzacțiilor cu capital;
- Due-dilligence.
Alocarea dreptului de revendicare în dreptul civil
Dreapta (cerere), care aparține pe baza obligațiilor pentru creditor, pot fi transferate către o altă persoană, în tranzacție (cesionarea creanțelor (cesiune). Ca urmare a tranzacției privind atribuirea unei cereri are loc schimbarea creditor în angajament. Angajamentul Camo nu se oprește, schimbă structura subiect. Deci, , puteți găsi de multe ori aceste tipuri de acorduri, cum ar fi atribuirea drepturilor de proprietate de închiriere, deținătorii de capital de participare a contractului de capital în construcția, cesiune de creanțe în cadrul contractelor de muncă (prestarea serviciilor), post de bunuri etc.
Pentru a muta drepturile creditorului la o altă persoană, consimțământul debitorului nu este necesară, dar debitorul trebuie să obțină dovada acestui fapt în scris (notificare) care este eficientă, indiferent dacă originalul sau noul creditor este direcționat către el. Nuance: debitorul are dreptul de a nu îndeplini obligația de noul creditor de a furniza o dovadă a drepturilor sale de transfer de la acest creditor (articolul 382 alineatul 1 al articolului 385 din Codul civil ...). Absența notificării debitorului de atribuirea dreptului de a pretinde nu afectează valabilitatea transferului dreptului nu atrage după sine nulitatea contractului de cesiune, și afectează numai riscul de efecte adverse pentru noul creditor, în cazul executării obligației de către debitor creditorului inițial. La urma urmei, atâta timp cât notificarea nu este le-a primit, debitorul va continua să își îndeplinească obligațiile la același creditor, cu tot dreptul, în cazul în care obligația de a creditorului inițial în conformitate cu performanța recunoscut creditor adecvat, care (alineatul 3 al articolului 382 din Codul civil ..).
În ceea ce privește noul creditor (cesionar), cu care contractul de cesiune a creanței (cesiuni), el devine toate drepturile pentru tranzacția de creditor inițial (cedent) și că, la rândul său, este responsabil pentru invaliditatea creanței. Cu toate acestea, pentru executarea cererii de către debitor, creditorul inițial nu este răspunzător (articolul 384. 390 din Codul civil al Federației Ruse).
Alocarea dreptului de creanță implică faptul că creditorul inițial trebuie să transfere noului creditor toate documentele care confirmă valabilitatea cererii pentru o anumită obligație. Aceste documente pot deveni contractul principal și anexele sale, estimările, actele de servicii prestate (lucrări executate), mărfuri și documentația administrativă, și așa mai departe. D. La încheierea unui acord privind atribuirea dreptului cererii între cedent și cesionar, este important să se facă actul de primire și transmitere a documentelor. Transferul se supun originalele documentelor de mai sus, actul de făcut în orice formă, certificată prin semnăturile părților să încheie un contract de cesiune a drepturilor.
Organizațiile să încheie tranzacții cesiunii, este util să participe la înregistrarea tuturor documentelor necesare pentru aprobarea tranzacției (de exemplu, adunarea generală, în cazul în care tranzacția este pentru compania un important), pentru a prepara o notă cu justificarea prețului tranzacției cesiunii cerințelor privind drepturile, motivele pentru (de exemplu, incapacitatea de a primi conturi de încasat de la debitor, costuri ridicate și / sau costuri suplimentare pentru colectarea datoriilor).
Rețineți că pentru unele cazuri din Codul civil al Federației Ruse există o interdicție directă de a încheia tranzacții de cesiune de drepturi (cerințe) (articolul 383 punctul 2 al articolului 388 din Codul civil al Federației Ruse):
- drepturi care sunt în mod inextricabil legate de identitatea creditorului. Un exemplu al unei astfel de situații sunt cererile de întreținere și despăgubiri pentru daunele cauzate vieții sau sănătății;
- fără consimțământul debitorului, nu este permisă cesionarea unei obligații pentru o obligație în care identitatea creditorului este esențială pentru debitor. În special, aceasta se referă la cererea în cadrul unui contract de credit pentru consumatori, în cadrul unui contract de activități comune în perioada de funcționare.
Pierderea din cedarea dreptului de a revendica o datorie după scadență
Pierderi care provin de la compania-cedent sub atribuirea cerințelor datoriei către un terț după data scadentă în temeiul contractului de vânzare de bunuri (lucrări, servicii), pot fi incluse în costurile la calcularea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit, în același timp, în întregime (p. 2, art. 279 din Codul Fiscal).
În cazul în care metoda de numerar (în general), veniturile din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) sunt recunoscute la data primirii fondurilor de la cumpărător, iar veniturile din cesiunea creanței rezultă din cedentului la momentul primirii de fonduri de cesionarului (Sec. 2, art. 273 din Codul fiscal ). Cheltuielile sub forma costului de achiziție de bunuri (lucrări, servicii) și drepturile transferate de cerere sunt recunoscute după plata acestora (pag. 3 din Art. 273. polițist. 2.1. Cop. 3 alin. 1, art. 268 din Codul fiscal). Adică, atunci când atribuirea creanței cumpărătorului rezilia datoria organizației - creditorul original, în conformitate cu contractul de furnizare (cumpărare și vânzare). Prin urmare, la momentul intrării în vigoare a contractului de cesiune, cedentului este recunoscută în înregistrările privind impozitul pe venit din vânzarea de bunuri și costul acestora este inclusă în costurile. Iar atunci când este primită în numerar de cesionarul, cedentul recunoaște veniturile din cesiunea creanței pe care acesta are dreptul să reducă valoarea creanțelor alocate.
Astfel, rezultatul financiar în conformitate cu metoda numerarului de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor se formează automat, nu există motive pentru a reflecta o pierdere suplimentară în contabilitatea fiscală.
Determinarea termenului de plată stipulat în contract
Potrivit Ministerului rus de Finante, scadența contractului, care este criteriul pentru determinarea contabilizarea pierderilor din cesionarea creanțelor în scopul calculării impozitului pe venit ar trebui să fie determinată pe baza termenilor contractului în vigoare la data cesiunii revendicările. Suntem de acord cu această poziție.
Cesionarea dreptului de revendicare a datoriei ca tranzacție controlată
În cazul în care tranzacția privind atribuirea creanței după scadență este recunoscută controlată, prețul tranzacției este determinat prin luarea în considerare dispozițiile din secțiunea V.1 din Codul fiscal (art. 2 alin. 4, art. 279 din Codul fiscal). Aceasta este o pierdere a tranzacției controlate compania va fi inclusă în costul, dar păstrează în minte valoarea pierderii va depinde de prețul de piață inferioare cerințelor stabilite în conformitate cu prevederile secțiunii V.1 din Codul Fiscal privind prețurile de transfer. Să ne explicăm ce înseamnă acest lucru.
Condițiile de recunoaștere a tranzacțiilor ca fiind controlate sunt stabilite la art. 105.14 din Codul Fiscal. o tranzacție este recunoscută ca fiind controlată dacă este încheiată între persoane interdependente, ținând cont de specificațiile specificate în acest articol. Pentru tranzacțiile între persoane interdependente, alte tranzacții, așa cum sunt specificate în subclauza, sunt de asemenea echivalate. 1-3 pp. 1 lingura. 105.14 din Codul Fiscal. Criteriile de interdependență a părților la tranzacții se stabilesc în baza prevederilor art. 105.1. 105.2 din Codul Fiscal.
Autoritățile fiscale verifică tranzacțiile controlate folosind următoarele metode (clauza 1, articolul 105.7 din Codul Fiscal al Federației Ruse):
- metoda prețurilor de piață comparabile;
- metoda prețului ulterior de vânzare;
- metoda costurilor;
- o metodă de rentabilitate comparabilă;
- metoda distribuției profitului.
Comparabil Metoda Pretul Necontrolat este o prioritate pentru a stabili dacă prețurile utilizate în piața tranzacțiilor (dacă nu este altfel prevăzut la alin. 2, art. 105.10 din Codul fiscal. Care stabilește controlul prioritar metoda prețului de revânzare pentru mărfurile).
Utilizarea altor metode permise în cazul în care aplicarea metodei prețurilor de pe piață comparabile nu pot fi: nici o tranzacție comparabilă sau această metodă nu permite rezonabil să se concluzioneze că neconformitatea sau prețurile utilizate în tranzacții, prețurile de pe piață.
Acesta este scopul prețurilor de control fiscal în tranzacțiile între părțile afiliate utilizată metoda care bazată pe circumstanțele și condițiile concrete ale tranzacției controlate permite cel mai rezonabil să se concluzioneze că neconformitatea sau prețul aplicat în tranzacție, prețurile de pe piață.
Prin urmare, dacă tranzacția pentru a realiza dreptul de creanță după data plății este recunoscută ca fiind controlată, pentru a evita posibilele consecințe fiscale negative atunci când se determină prețul său în scopuri fiscale, organizația ar trebui să se ghideze după metodele de mai sus.
În plus, vă rugăm să fiți conștienți de faptul că secțiunea V.1 a prevederilor Codului Fiscal nu sunt stabilite, și nu a dezvăluit caracteristicile specifice ale procedurii și de a determina dacă ratele maxime ale dobânzii la obligații de plată valorile lor de piață. Prin urmare, alegerea criteriilor de comparabilitate care ar trebui urmate în astfel de cazuri poate provoca dificultăți. Evident, pentru a determina comparabilitatea termenilor comerciali și (sau) financiari ai tranzacțiilor, ar trebui să se aplice regulile generale (articolul 105.5, 105.6, 105.9 din Codul Fiscal al RF). De exemplu, atunci când se determină comparabilitatea condițiile (împrumut) contractul de împrumut trebuie să țină cont de obligațiile datoriei în termen și alte condiții care afectează rata dobânzii (Sec. 11, art. 105.5 din Codul fiscal).
Rezultatul financiar al tranzacției privind cedarea dreptului de creanță va trebui comparat cu costul utilizării banilor pe piață. Mărimea (valoarea) obligația datoriei, rata care poate fi luată ca piața ar trebui să corespundă cu valoarea pierderii din cesiunii, moneda misiunii și termenii contractului de împrumut, egală cu perioada cuprinsă între data de atribuire la data plății contractului, dreptul la care este atribuit cerința. Alte condiții care afectează valoarea ratei dobânzii în temeiul contractului pot fi luate în considerare în această situație: .. istoriilor de credit și capacitatea de a plăti beneficiarului de împrumut (împrumut), garantate obligațiile de garanție sau garanție bancară, etc. Punerea în aplicare a limitei de evaluare valoarea pierderii aici pare slaborealizuemoy.
De asemenea, prevederile Codului Fiscal nu clarifică problema stabilirii ratei maxime a dobânzii în absența unor obligații comparabile. În acest caz, posibilitatea aplicării practice a altor metode specificate în cl. 105.7 din Codul Fiscal al Federației Ruse pentru a determina rata dobânzii de piață pentru presupusa obligație a datoriei este îndoielnică.
Rețineți că normalizarea pierderii pe baza ratei, confirmată în conformitate cu metodele stabilite în secțiunea V.1 din Codul fiscal, poate fi, de asemenea, mai puțin benefică pentru organizații. După practicile de afaceri sunt operațiuni comune, cum ar fi efectuarea de împrumuturi între persoane interdependente (primar (părinte) și companii subsidiare), dintre care oricare poate acționa în calitate de debitor și creditor. Iar astfel de împrumuturi sunt emise, de regulă, sub interese preferențiale (reduse) sau, mai des, fără dobândă.
Pierderea din cedarea dreptului de a revendica o datorie înainte de scadență
Astfel, cantitatea de pierdere pe care compania are dreptul de a include în costurile la calcularea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit nu poate depăși valoarea dobânzii pe care creditorul inițial ar fi plătit pe biletul la ordin egal cu veniturile din concesiuni, pentru perioada cuprinsă între data de atribuire până la data plății, cu condiția contractul de vânzare a bunurilor (lucrări, servicii), dar valoarea pierderii trebuie determinată prin una din următoarele metode:
- pornind de la valoarea maximă a ratei dobânzii stabilite pentru tipul de monedă relevantă (articolul 269 alineatul 1.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- pornind de la rata dobânzii, confirmată în conformitate cu metodele stabilite în secțiunea V.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse, adică luând în considerare specificul prevăzut pentru tranzacțiile controlate între persoane interdependente.
Metoda aleasă pentru determinarea pierderii trebuie stabilită în politica contabilă a societății.
În același timp, Codul Fiscal prevede că, la cesiunea creanței datoriei înainte de scadență, conform contractului, în cazul cesiunii tranzacției este recunoscută controlată, prețul real al tranzacției recunoscut ca un subiect de piață la alin. 1, art. 279 din Codul Fiscal al Federației Ruse (paragraful 1, punctul 4, articolul 279 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Determinarea dimensiunii maxime a pierderii pe baza valorii maxime a ratei dobânzii (punctul 1.2 din articolul 269 din Codul fiscal) este, desigur, mai simplă. În acest caz, calculul se bazează pe valoarea ratei de refinanțare a băncii din Rusia în momentul realizării dreptului de a revendica datoria.
Valoarea maximă a ratei dobânzii la momentul cesionării dreptului de creanță este de 180% din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse (sub-clauza 1.2 din articolul 269 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Rata de refinanțare, efectivă în momentul alocării, este de 8,25%. Rata dobânzii la plafon, pe baza căreia organizația ar plăti suma dobânzii aferente datoriei în ruble, este de 8,25% x 1,8 = 14,85%.
Valoarea maximă a pierderii care poate fi inclusă în cheltuieli, astfel, este de 1.100.000 de ruble. x 14,85% x 20 de zile / 365 de zile = 8951 ruble. (valoarea calculată este rotunjită la un număr întreg).
Restul de pierdere în valoare de: 100.000 de ruble. - 8951 ruble. = 91.049 ruble. organizația nu are dreptul să ia în considerare cheltuielile în scopuri fiscale.
DEBIT 76 CREDIT 91.1
- 1 100 000 freca. - se reflectă venitul din cedarea dreptului de creanță (baza este acordul (acordul) privind cesiunea dreptului de creanță, actul de acceptare și transferul documentației, certificatul contabil);
DEBIT 91.2 CREDIT 62
- 1 200 000 frecați. - Conturile de încasat (referința contabilă) sunt scoase;
DEBIT 99.1 CREDIT 91.9
- 100 000 de ruble. - reflectă rezultatul financiar (pierderea) din cedarea dreptului de creanță (referință contabilă);
DEBIT 99.2 CREDIT 68.2
- 18,209,80 ruble. - reflectat de SPO ((100.000 ruble - 8951 ruble) X 20%). contabilitate (calcul).
În cazul în care compania decide că dimensiunea maximă a pierderii va fi calculată pe baza ratei dobânzii care urmează să fie confirmată în conformitate cu metodele specificate în secțiunea V.1 din Codul fiscal, acesta va fi mai dificil și necesită forță de muncă suplimentară. Luați în considerare exemplul.
Pe baza acestor termeni și condiții din exemplul anterior, să presupunem că rata dobânzii pe care organizația calculată folosind metoda prețurilor de pe piață comparabile în ceea ce privește operațiunile sale privind datoria persoanelor care nu sunt interdependente, fie (relativ) de 9%. Presupunerea se bazează pe prețurile ordine primite în relațiile economice ale părților afiliate și dinamica modificărilor ratei de refinanțare stabilită de Banca Rusiei.
Astfel, valoarea maximă a pierderii pe care societatea "LLC" o poate include în cheltuieli, va fi: 1 100 000 ruble. x 9% x 20 de zile / 365 de zile = 5425 freca. (valoarea calculată este rotunjită la un număr întreg).
După cum puteți vedea, în acest caz, valoarea pierderii că organizația are dreptul de a lua în considerare în scopuri fiscale în costurile sub valoarea pierderii, care a fost calculat de către acesta, pe baza valorii maxime a ratei dobânzii stabilită de cop. 1 punctul 1.2 din art. 269 din Codul Fiscal.
DEBIT 76 CREDIT 91.1
- 1 100 000 freca. - se reflectă venitul din cesiunea dreptului de creanță;
DEBIT 91.2 CREDIT 62
- 1 200 000 frecați. - Conturile de încasat sunt scoase;
DEBIT 99.1 CREDIT 91.9
- 100 000 de ruble. - se reflectă rezultatul financiar (pierderea) din cesiunea dreptului de creanță;
DEBIT 99.2 CREDIT 68.2
- 18 915 ruble. - reflectat de SPO ((100.000 - 5425) x 20%) = 18.915 ruble. contabilitate (calcul).
Pe fondul diferențelor existente modificările sunt cu siguranță benefice pentru companie: în plus față de convergența și simplificarea fiscale și contabile, care să permită organizațiilor să recunoască rapid costurile ca suma pierderii în timpul formării bazei de impozitare pentru impozitul pe venit, care reduce valoarea impozitului datorat.
Articole similare
-
Alocarea dreptului de revendicare a contabilității și a impozitării
-
Alocarea dreptului de revendicare a particularităților contabilității fiscale (gândacii în
Trimiteți-le prietenilor: