Contabilitatea fiscală la atribuirea unei creanțe

Veniturile și cheltuielile în cadrul contractelor de cesiune trebuie luate în considerare separat de veniturile și cheltuielile aferente altor tipuri de activitate (postul 274 din poziția 274 НК din Federația Rusă).

Veniturile din cesiunea drepturilor sunt venituri din vânzarea drepturilor de proprietate (paragraful 1 al articolului 249 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Costurile asociate cesiunii sunt incluse în cheltuielile aferente producției și vânzărilor (articolul 253 paragraful 1 al articolului 253 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dacă există pierderi la concesiune, acestea trebuie luate în considerare într-un ordin special - în temeiul articolului 279 din Codul fiscal.

Ordinea contabilității impozitelor pentru o cesiune depinde de cine a făcut cesiunea - creditorul original sau cel nou.

Contabilizarea pierderii cesiunii creanței de către creditorul inițial

Diferența negativă dintre veniturile din vânzarea creanțelor și costul bunurilor vândute (lucrări, servicii) este pierderea creditorului inițial (n. N. 1, 2, art. 279 din Codul fiscal).

• pe baza ratei maxime a dobânzii stabilită pentru tipul de monedă, punctul 1.2 al articolului 269 din Codul fiscal privind datoria egală cu veniturile din cesionarea creanțelor, pentru perioada de la data cesiunii la data plății conform contractului de punere în aplicare;
• bazat pe rata dobânzii, confirmată în conformitate cu metodele stabilite în secțiunea V.1 din Codul Fiscal pentru o asemenea datorie. Metodele specifice sunt stabilite în articolul 105.7 din Codul fiscal.

Alegerea dvs. trebuie stabilită în politica contabilă.

În contabilizarea veniturilor și a cheltuielilor pe data de angajamente de cesiune a creanțelor este definită ca fiind ziua semnării de către părți cedarii (n. 5, art. 271 din Codul fiscal).

Contabilitatea fiscală pentru cesiunea unui drept de creanță de către un nou creditor

Un nou creditor poate face o alta cesiune a dreptului de revendicare. În ceea ce privește impozitul pe venit, o astfel de operațiune va fi tratată ca o implementare a serviciilor financiare (clauza 3 din articolul 279 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Deci, atunci când stabiliți baza de impozitare pentru aceasta, trebuie să țineți cont de prevederile articolului 268 din Codul Fiscal.

Baza fiscală pentru cesiunea ulterioară va fi determinată după cum urmează:

Valoarea bunurilor datorate pentru cesiunea ulterioara sau rezilierea unei obligatii

Cheltuieli pentru dobândirea dreptului la creanță

În cazul în care noul creditor ia în considerare veniturile și cheltuielile pe bază de angajamente, atunci primirea venitului trebuie reflectată la data cesiunii ulterioare sau la data executării creanței de către debitor (clauza 5 din articolul 271 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În cazul în care costurile de dobândire a dreptului de creanță depășesc venitul din vânzarea sa, această pierdere poate fi luată în considerare la impozitarea profiturilor [articolul 268 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse].

Dovada evidențiată a pierderii

Articolul 385 alineatul (3) din Codul civil al Federației Ruse impune creditorului care a cedat cererea unei alte persoane să îi transfere documentele care atestă dreptul (cerința) și să raporteze informațiile relevante pentru punerea în aplicare a acestui drept (cerință). Cererea revine cesionarului în momentul încheierii contractului de cedare a dreptului de revendicare, dacă nu se prevede altfel prin lege sau prin acord (art. 389.1 alin. 2 din Codul civil al Federației Ruse).

Noul creditor poate, în unele cazuri, să insiste asupra transferului de originale, de exemplu, să se transfere unui nou dobânditor pentru o altă cesiune sau să fie adus în fața instanței în cazul unui litigiu cu debitorul.

În plus, în cazul în care contractul de cesiune în secțiunea privind transmiterea documentelor va fi declarație generală „documente justificative“, originalele vor trebui să plătească în temeiul legii (Sec. 2, art. 385 din Codul civil).

Dacă se întâmplă ca cedentul să fie forțat să predea originalul cesionarului, el trebuie să se asigure că rămân la el copii ale documentelor, ceea ce nu va provoca critici.

Rețineți că Codul fiscal nu vă obligă să confirmați cheltuielile exclusiv prin documentele originale. Este necesar doar ca documentele justificative să fie întocmite în conformitate cu legea rusă (cifra de afaceri vamală aplicată într-o țară străină în care au fost suportate cheltuielile) (clauza 1 articolul 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, dacă ați autentificat copii în mod corespunzător în locul originalelor, atunci nu trebuie să vă fie frică. Copiile trebuie să fie certificate cu semnătura capului și, dacă este disponibil, cu un sigiliu.

La transferul documentelor, trebuie emis un certificat de transfer / acceptare. În aceasta specificați, printre altele, copii ale acestui document sau originalul și numărul de pagini.

Și pentru a preveni dezacordurile cu auditorii, este mai bine să se menționeze în acordul de cesiune ce documente, în ce termeni și în ce formă (originale sau copii) cesionarul transferă cesionarului.

Amintiți-vă că părțile la tranzacție cu privire la cesiunea dreptului de a revendica o datorie, numită cesiune, sunt cesionarul (primul creditor) și cesionarul (noul creditor).

Conturile de încasat, care se realizează în baza unui contract de cesiune, sunt rambursate de la cedent. Ca rezultat al tranzacției, el are venituri și cheltuieli și pot apărea pierderi.

Dacă diferența dintre venitul din realizarea dreptului de a revendica o datorie și valoarea bunurilor vândute (lucrări, servicii) este negativă, atunci există o pierdere.

În ce ordine este luată în considerare această pierdere la calcularea impozitului pe profit, este stabilită la articolul 279 din Codul fiscal. În acest caz, regulile stabilite pentru cele două situații în care pot exista pierderi de la atribuirea drepturilor: înainte de scadență (Clauza 1 al articolului 279 din Codul fiscal ..), Și după maturitate (paragraful 2 al articolului 279 din Codul fiscal ..).

Înainte de maturitate

Contribuabilul are dreptul să ia în considerare pierderile primite într-o sumă care nu depășește suma dobânzii care poate fi acumulată pentru suma cererii alocate pentru perioada de la momentul cesionării până la expirarea plății datorate cererii alocate:

• bazate pe ratele maxime ale dobânzilor utilizate la contabilizarea dobânzii la tranzacții controlate ca parte a cheltuielilor (articolul 269 alineatul 1.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
• pe baza ratelor a căror sumă este confirmată de contribuabil în conformitate cu metodele stabilite în secțiunea V.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse pentru obligația de îndatorare specificată.

Una dintre aceste metode ar trebui consolidată în politica contabilă.

În clauza 1.2 a articolului 269 din Codul Fiscal al Federației Ruse, se stabilesc limitele ratelor dobânzii pentru obligațiile datoriei, în funcție de tipul de monedă a datoriilor.

În cazul unei obligațiuni aferente datoriei emise în euro - cuantumul ratei EURIBOR în euro, a crescut cu 7 puncte procentuale. Pe o obligație de datorie emise în yuani chinezi, la rata ratei interbancare Shanghai de rata SHIBOR în yuani chinezi, a crescut cu 7 puncte procentuale.

La o obligație de datorie emisă în alte monede - la o rată de LIBOR în dolari SUA, a crescut cu 7 puncte procentuale.

După maturitate

Organizațiile care utilizează metoda de acumulare se poate lua în considerare pierderea cesiunii, care a fost produs de către un terț după prevăzută de contractul de vânzare de bunuri (lucrări, servicii) la data plății, o sumă forfetară la data acestei concesiuni (n. 2. Art. 279 din Codul fiscal) .

Cea mai bună soluție pentru un contabil

Berator "Enciclopedia practică a contabililor" este o publicație electronică care va găsi cea mai bună soluție pentru orice sarcină contabilă. Pentru fiecare subiect specific există tot ce aveți nevoie: un algoritm detaliat de acțiuni și postări, exemple din practica companiilor reale și exemple de completare a documentelor e.berator.ru

Enciclopedie practică a contabilului

Articole similare

• Alocarea dreptului de revendicare a particularităților contabilității fiscale (gândacii în

• Alocarea dreptului de revendicare a contabilității și a impozitării

• Contabilizarea pierderii din cesiunea dreptului de creanță într-un mod nou

Trimiteți-le prietenilor: