În teorie, un impozit pe vânzări în un singur stadiu și TVA, care au aceeași bază fiscală, ar trebui să aducă același venit. Diferența practică dintre taxa pe vânzări în unică etapă și TVA este costurile administrative, costurile contribuabililor și evaziunea fiscală.
Evaziunea de la plata impozitului este caracteristică atât pentru TVA, cât și pentru impozitul pe vânzări. Situația, desigur, este afectată de disciplina fiscală globală din țară și de capacitatea autorităților fiscale de a administra în mod eficient.
În anumite condiții, principalele diferențe sunt:
- riscul de neplata impozitului pe vânzări cu o singură etapă este concentrată la o etapă de producție și a lanțului comercial, iar întreaga cantitate de impozitare poate fi complet pierdut, pentru că vânzările cu amănuntul sunt cea mai slabă verigă din lanțul de producție: multe vânzări nu au nevoie de conturi, iar singura dovada poate fi controale numai casier; distribuite de vânzare în numerar. TVA este colectat pe diferite etape de producție și a lanțului comercial, iar riscul de pierdere există numai în etapa în care evazioniștii;
- Cu toate acestea, TVA oferă posibilitatea de a evita plata, ceea ce nu este cazul altor taxe. Cea mai comună schemă din Rusia a fost utilizarea firmelor de o zi;
- pierderile generate de evaziunea de la plata impozitului pe vânzări pentru bunurile importate sunt mai mari, deoarece TVA se percepe direct la vămuirea mărfurilor, iar impozitul pe vânzări este transferat la buget după prima vânzare în țară;
- din punct de vedere al funcției fiscale a avantajului TVA-ului sistemului de impozitare este că sarcina probei a dreptului la o rambursare a TVA-ului plătit revine contribuabilului, precum și dovada faptului subestimarea obligațiilor fiscale din vânzări este responsabilitatea autorităților fiscale;
- Practica arată că, la rate destul de scăzute (sub 5 - 10%), impozitul pe vânzări funcționează destul de bine și la rate mai ridicate devine vulnerabil. În orice caz, în marea majoritate a țărilor, impozitul pe vânzări este mai mic sau egal cu 10%, iar TVA este în general mai mare de 10%.
Utilizarea TVA are mai multe avantaje, în special:
1. Conceptul de impozitare pe valoarea adăugată presupune că, în pofida subevaluării vânzărilor în comerțul cu amănuntul, o parte semnificativă din colectarea impozitelor a avut deja loc în legăturile anterioare ale lanțului. Astfel, venitul este asigurat prin colectarea impozitelor de-a lungul întregului lanț de producție și comercial. Acest lucru este important pentru Rusia datorită nivelurilor ridicate de evaziune fiscală existente, în special în comerțul cu amănuntul.
2. TVA ca întreg este o taxă mai eficientă (neutră din punct de vedere economic) decât impozitul pe vânzări, și anume:
- TVA se percepe atât pentru bunuri, cât și pentru servicii, ceea ce reduce în mod serios nivelul de denaturare;
- TVA nu denaturează alegerea consumatorului, deoarece are o bază fiscală mai amplă. Dacă toate bunurile și serviciile tranzacționate sunt impuse cu o singură rată de TVA (ca de exemplu în Noua Zeelandă), alegerea consumatorului are loc între bunurile sau serviciile tranzacționate și cele netranzacționabile;
- TVA este neutră în ceea ce privește alegerea dintre consum și investiție.
3. În cazul funcționării normale a sistemului de rambursare a TVA-ului pentru exportatori, impozitul nu face parte din costurile de export, i. nu subminează competitivitatea bunurilor de export.
4. TVA-ul la import este perceput relativ ușor. Deși există cazuri de evaziune fiscală în anumite părți ale lanțului de aprovizionare, TVA la importuri oferă colectarea taxelor la primul punct de intrare în țară și vă permite să colectați venituri semnificative din importuri fără a crea protecționism.
5. Utilizarea TVA-ului permite crearea unui sistem compatibil cu țările europene, dacă se folosește principiul țării de destinație și este o condiție prealabilă pentru aderarea la Uniunea Europeană.
6. TVA este sursa de bază a veniturilor fiscale. În Rusia, TVA este cea mai mare din punct de vedere al impozitului pe venit, care reprezintă un sfert din veniturile bugetului consolidat (cu excepția UST).
7. Colectarea TVA pe baza contabilității de angajamente prin facturi este mai ușor de administrat. Sistemul de facturi cu TVA oferă baza pentru audit. Din punctul de vedere al avantajelor private ale întreprinderilor, există un stimulent real pentru cumpărătorul de bunuri și servicii să ceară o factură pentru a-și asigura pentru sine confirmarea cuantumului impozitului care trebuie dedus.
8. Contribuabilii și inspectorii fiscali înțeleg esența acestui impozit, în principal pentru că acesta funcționează de mai bine de zece ani.
Articole similare
-
Care este mai bine - impozitul pe vânzări sau TVA în anticiparea unor impozite mai mari (Shestakov e
-
Baza fiscală a impozitului pe profit care sunt cheltuielile care reduc impozitul pe profit
-
Impozitarea cu impozitele, ratele dobânzilor, ordinea de plată
Trimiteți-le prietenilor: