data încetării obligațiilor de a transfera titluri de valoare împotriva creanțelor omogene compensatorii
Data primirii veniturilor neoperative este determinată în funcție de tipul de venit specific. Unele - la momentul facturării, unele - în momentul primirii efective a banilor.
Dacă venitul se referă la mai multe perioade de raportare (impozitare), societatea le distribuie independent, luând în considerare principiul recunoașterii uniforme a veniturilor și cheltuielilor.
Să vorbim despre unele nuanțe asociate cu determinarea venitului.
Pentru firmele care încheie contracte pe termen lung (pentru mai multe perioade de raportare sau perioadă fiscală), Codul Fiscal prevede o procedură specială pentru înregistrarea veniturilor. Aceasta ar trebui distribuită "ținând seama de principiul recunoașterii uniforme a veniturilor și cheltuielilor" (clauza 2 din articolul 271 din RF Tax Code).
În contabilitate venituri pe contracte pe termen lung pot fi reflectate etape de lucru, fie ca separate de pregătire sau după operație va fi efectuată complet (n. 13 PBU 9/99).
În contul fiscal se prevede și două moduri de contabilizare a veniturilor. Prima implică înregistrarea veniturilor într-o manieră uniformă (venitul total este împărțit la numărul de luni pentru care se încheie contractul). Al doilea este proporțional cu ponderea cheltuielilor pentru fiecare perioadă, conform estimării pregătite pentru contract.
Cu toate acestea, nu este dificil să eviți aceste probleme. Articolul 271 alineatul (2) din Codul Fiscal prevede că este necesară o contabilitate specială a veniturilor "în cazul în care condițiile contractelor încheiate nu prevăd furnizarea etapizată a lucrărilor (serviciilor)". Cu alte cuvinte, nu puteți aplica regula specială dacă aveți în vedere livrarea etapizată a lucrărilor în contract. Și numai două etape vor fi suficiente.
După cum puteți vedea, această opțiune este preferabilă pentru companie. Prin urmare, dacă ați semnat deja un contract, al cărui valabilitate este transferată în anul următor, dar nu există o livrare pas cu pas a lucrărilor în acesta, puteți face această condiție în mod retroactiv.
Pentru producerea unui ciclu tehnologic pe termen lung (mai mult de o perioadă fiscală), în cazul în care termenii contractelor care nu sunt prevăzute punerea în funcțiune a acestora pe etape, veniturile din vânzarea de compania distribuie în mod independent, în conformitate cu principiul formării cheltuielilor pe ele.
Cheltuielile cu metoda acumulării sunt recunoscute în perioada de raportare (fiscală) în care au apărut. Nu contează momentul plății efective sau al altei forme de rambursare a datoriilor către furnizor (contractor).
Costuri pentru asigurarea obligatorie și voluntară
Data transferului efectiv al primelor de asigurare în conformitate cu termenii contractului de asigurare. În cazul în care contractul de asigurare se încheie pe o perioadă de mai mult de un an, astfel de costuri pentru fiecare plată luate în mod uniform pe parcursul perioadei corespunzătoare perioadei de plată a contribuției (proporțional cu numărul de zile calendaristice de la data contractului, în perioada de raportare)
Suma comisionului; plata către organizațiile externe a muncii efectuate, a serviciilor prestate; leasing (leasing)
Data decontărilor în conformitate cu termenii contractelor sau prezentarea documentelor pentru decontare sau în ultima zi a perioadei de raportare (fiscală)
Sume de ascensoare plătite și compensații pentru utilizarea de autoturisme și motociclete personale pentru călătorii de afaceri
Data transferului de fonduri din contul de decontare (plăți de la casa de numerar) ale firmei
Data aprobării raportului în avans
La data rambursării creanțelor pentru bunurile vândute (muncă, servicii)
La data rambursării conturilor de plată pentru bunurile achiziționate (muncă, servicii)
În cazul în care termenii contractului prevăzut pentru generarea de venituri pentru mai mult de o perioadă de raportare și nu oferă o livrare eșalonată a mărfii (lucrări, servicii), compania distribuie propriile cheltuieli de judecată în ceea ce privește principiul uniformității de recunoaștere a veniturilor și a cheltuielilor.
Dacă o firmă nu poate atribui cheltuieli direct costurilor pentru o anumită activitate, le distribuie proporțional proporției veniturilor respective în suma totală.
Pentru detalii privind contabilizarea cheltuielilor, a se vedea secțiunea "Cheltuielile companiei" ale lui Berator. Introduceți caseta de căutare: "Cheltuieli legate de producție și vânzări".
În conformitate cu normele Codului Fiscal, organizația a plătit impozite și taxe, taxe vamale și primele de asigurare sunt incluse în alte cheltuieli sale legate de producție și vânzări (nr. 1, alin. 1, art. 264 din Codul fiscal). Pentru a ține cont de aceste plăți obligatorii au nevoie la data de acumulare (nr. 1, p. 7, art. 272 din Codul fiscal). La ce dată ar trebui să fie luate în considerare în valoarea costului de impozite și taxe, suplimentar perceput pe rezultatele unui control fiscal, Codul nu specifică.
Oficialii au reamintit că, pe baza rezultatelor auditului contribuabilului, șeful inspecției fiscale sau adjunctul acestuia ia una dintre hotărâri (articolul 101 din Codul Fiscal):
- privind aducerea la răspundere pentru infracțiunile fiscale revelate;
- privind refuzul de a-și asuma răspunderea.
Aceste decizii sunt executorii de la data intrării în vigoare a acestora (clauza 1, articolul 101.3 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Plecând de la această prevedere, finanțatorii concluzionează că impozitele și taxele, adăugate ca rezultat al auditului fiscal, sunt incluse în cheltuielile de la data intrării în vigoare a deciziei fiscale.
Dar dacă, în cursul unui nou recurs la această decizie, instanța a schimbat valoarea taxelor suplimentare, diferența dintre angajamente autorităților fiscale și modificat de suma instanță care urmează să fie incluse în veniturile non-funcționare a organizației. Este necesar să se facă acest lucru la data intrării în vigoare a actului judiciar relevant.
Cea mai bună soluție pentru un contabil
Berator este o publicație electronică care va găsi cea mai bună soluție pentru orice sarcină contabilă. Pentru fiecare subiect specific, există tot ce aveți nevoie: un algoritm detaliat de acțiuni și postări, exemple din practica firmelor reale și mostre de completare a documentelor. Începeți să lucrați cu Berator pentru Windows
Enciclopedie practică a contabilului
Trimiteți-le prietenilor: