Contabilii-șefi ai agențiilor de turism au trecut mult timp în urmă: dacă doriți să trăiți în liniște - să semnați un contract de agenție. Cu toate acestea, nu toți operatorii de turism fac concesii pentru ei. Și uneori chiar fără o explicație a motivului. Să încercăm să înțelegem de ce fac acest lucru și cum, în acest caz, este posibil să se reducă riscurile fiscale.
De obicei, un agent de turism și agent de turism încheie unul dintre cele două tipuri de contracte: un agent sau un așa-numit contract de vânzare. Desigur, un produs turistic nu este o marfă. În consecință, să spunem că este "cumpărat" și "vândut" nu este complet corect. Dar vom folosi formularea obișnuită pentru agențiile de turism. În plus, este utilizat atât de finanțatori, cât și de judecători. "Călătorie" TVA
Să aruncăm o privire în primul rând asupra consecințelor negative ale contractului de vânzare. Să începem cu acele companii care plătesc TVA.
Faptul este că serviciile de turism prestate în străinătate nu impun TVA (sub-pct. 3 al pct. 1.1 din art.148 din Codul Fiscal). Cu toate acestea, pentru a nu plăti TVA, trebuie să confirmați locația serviciului. Pentru a face acest lucru, aveți nevoie de un contract cu un partener străin sau rus, plus un bilet turistic semnat de un turist (clauza 4, articolul 148 din Codul fiscal). Cu toate acestea, în practică, acest "privilegiu" poate fi utilizat numai de către operatorii de turism. Faptul este că opinia autorităților fiscale, exprimată chiar și în metodologia abolită de TVA, este următoarea: numai sumele efectiv plătite unui partener străin pot fi scutite de impozit. Agentul de turism independent nu plătește nimic străinilor. Despre cât de mult hotelul și alte servicii "străine" sunt, operatorul de turism este puțin probabil să îl informeze, să nu mai vorbim de documentele justificative. Drept urmare, după ce a cumpărat un turneu străin, agenția de turism trebuie să plătească TVA la costul total. Aceasta face ca prețurile sale să devină necompetitive. Se pare că contractul de vânzare este nefavorabil pentru agentul de turism. Permisul nu curge
Acum, ia în considerare nuanțele contractului de vânzare pentru companiile în "simplificat". În cazul în care compania plătește 6% din veniturile sale, după încheierea contractului de vânzare, baza pentru o singură taxă va urca brusc în sus. De fapt, este necesar să se plătească impozitul pe toate banii primiți de la turist.
După cum puteți vedea, contractul de vânzare ascunde un pericol pentru agenții de voiaj în orice sistem de impozitare. O ieșire din această situație: încheierea contractului de agenție cu operatorul de turism. În acest caz, agenția de turism eliberează pur și simplu sumele pe care le-a acumulat principalul. Acest agent de turism plătește taxa agenției. Și în cazul în care agentul de voiaj vinde un bilet la un preț mai mare decât cel indicat în contract, acesta va primi beneficii suplimentare de la vânzare. Dacă cealaltă nu este specificată în contract, atunci este împărțită în mod egal (articolul 992 GK). Dar, în practică, conform acordului dintre agentul de turism și operatorul de turism, beneficiul suplimentar rămâne, de obicei, la dispoziția agentului. Deci, baza, atât pentru TVA, cât și pentru profit, agentul de turism va avea doar suma taxelor de agenție plus costuri suplimentare.
Pentru agenții de voiaj pe contractul de agenție simplificată este de asemenea atractivă. După încheierea acesteia, firma va acumula taxa doar cu suma compensației și a beneficiilor suplimentare. Și nu va trebui să se controleze singură: cum să includă un bilet turistic în cheltuieli. Oriunde arunci.
Operatorul de turism, dimpotrivă, are de obicei o durere de cap din contractele de agenție. Motivul cel mai convingător pentru refuzarea unui contract de agenție poate fi acela că agentul de turism este "simplist", iar operatorul de turism nu este. De fapt, pentru a obține servicii de la companie cu privire la "simplificat" și, în acest sens, "plătiți cu plată" TVA, într-adevăr nu este nimic plăcut. Totuși, trebuie să percepeți TVA, dar nu este nimic de dedus. Pentru a evita consecințele negative, unii operatori de turism reduc cuantumul taxelor de agenție cu suma TVA. Că pentru un agent de turism nu este foarte plăcut, deoarece el pierde o parte din veniturile sale.
Cu toate acestea, uneori, operatorii de turism pot face altfel. În loc să vândă turneul, de exemplu, pentru 100 mii de ruble și să plătească 10.000 de ruble pentru agent, operatorul îl vinde pentru 90.050 de ruble, iar comisionul agenției plasează 50 de ruble. Contractul include un punct "dificil": toate avantajele suplimentare de la vânzarea turului vor rămâne în proprietatea agenției de turism. În consecință, operatorul de turism primește în contul său tot 90 000 de ruble, dar taxele plătesc numai de la 90 050 ruble. El nu știe nimic despre beneficiul suplimentar al agentului.
Artem Yevseyev povestește despre pericolele pe care aceste condiții ale unui contract le pot conține în sine. Director adjunct pentru afaceri juridice al Kuzminykh și PARTNERS: "Esența contractelor intermediare este că agentul acționează întotdeauna în detrimentul principalului (articolul 1005 din Codul civil). Lucrurile, inclusiv banii primiți de agentul comisionar de la angajat sau cumpărat de agentul comisionului în detrimentul principalului obligat, sunt proprietatea acestuia (articolele 996, 997 din Codul civil). Pentru relațiile de agenție se aplică conceptele contractelor comisiei (punctul 1011 GK). Prin urmare, toate cele primite de agent în executarea contractului de mediere sunt proprietatea principalului, inclusiv beneficiul suplimentar. Agentul este obligat să transfere directorului toate sumele primite în baza contractului de agenție, iar principalul - să accepte (poziția 999, articolul 1000 GK). În opinia noastră, agentul ar trebui să indice beneficiul suplimentar în raport și să îl transfere principalului. Astfel, principalul trebuie să plătească impozitul din orice sumă primită de agent de la turist ".
Folosind aceste concluzii ale instanței, mulți operatori de turism prezintă taxe minime de agenție și nu plătesc taxe inutile. Această schemă este foarte frecventă, de exemplu, atunci când se vând bilete de avion. Agenții de călătorie neaglienți - luptați!
Un alt motiv pentru refuzul operatorului de turism de a intra în contractul de mediere poate fi o problemă legată de circulația documentelor. Într-adevăr, din unele companii nu veți aștepta raportul agentului timp de șase luni, în timp ce alții uită complet de această datorie. Prin urmare, operatorul turistic are venituri, dar nu există cheltuieli. În consecință, trebuie să plătiți cu exactitate impozitul pe profit și TVA. Pentru a evita complicații inutile, poate fi operatorii de turism dorit să se facă o astfel de element în contractul de agenție: „În cazul în care un raport de agent nu va fi prezentat la a 5-a zi a lunii următoare lunii la începutul turului (sau orice altă dată), tranzacția este considerată a fi perfectă în cadrul contractului de achiziție vânzare ». Deci, în cazul în care agentul de turism nu dorește să plătească în plus taxe, acesta va furniza rapoarte la timp.
În plus, trebuie amintit că angajatul este obligat să plătească agentului comisionului o taxă (Secțiunea 1, articolul 991 din Codul civil). Prin urmare, la încheierea unui contract de agenție cu remunerație zero, funcționarii fiscali pot încerca să îl recalifice într-un contract de vânzare. Cu toate acestea, în cazul în care societatea însăși nu formează un tur, ci doar revinde serviciile altor persoane, atunci, în conformitate cu Legea federală nr. 132-FZ, nu poate fi decât un agent, adică un intermediar. Deci, nu amenință nicio recalificare a contractului ". Există întotdeauna o cale de ieșire
După cum puteți vedea, contractul de brokeraj este necesar pentru agentul de turism, dar este absolut incomod pentru operatorul de turism. Ieșirea din această situație poate fi un contract de comision încheiat cu individul. La urma urmei, se poate încheia un contract intermediar, nu numai pentru vânzarea turului, ci și pentru cumpărarea acestuia. Prin urmare, un turist poate instrui un agent de turism să cumpere un tur într-o anumită țară pentru un preț convenit. În acest caz, baza pentru taxele din partea agentului de turism va fi doar o recompensă. Și pentru un turist obișnuit nu există diferențe între contractul de vânzare și contractul de mediere. Până la urmă, nu plătește nici o taxă din această operațiune. Un agent de turism este întotdeauna un agent
Dar ce se întâmplă dacă clientul dvs. este o altă agenție de turism? Acționând ca principal nu este interesant pentru el. Vrea să fie un agent însuși. În acest caz, puteți să vă sfătuim contrapartida să încheie un contract intermediar cu un turist. Dacă acest lucru este imposibil din anumite motive și operatorul de turism refuză și să încheie un contract de agenție, rămâne ultima opțiune: în ciuda tuturor lucrurilor, reflectați asupra operațiunilor de mediere a contului.
Trateaza contractul ca intermediar si nu face rapoarte, desigur, este convenabil pentru agentul de turism. Cu toate acestea, lăsați o astfel de ieșire numai în caz de urgență. După cum știți, în Rusia, legea juridică este fără precedent. Deci, în cazul tău, instanța se poate adresa autorităților fiscale. Da, și de a da în judecată pentru fiecare ocazie nu are sens.
Enciclopedie practică a contabilului
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: