O persoană calculează valoarea impozitului pe venitul personal dacă:
Procedura de calculare a impozitului pe venitul personal
Atunci când calculați impozitul pe venitul personal în oricare dintre aceste cazuri, urmați această procedură:
Dragi cititori! Articolele noastre ne spun despre modalitățile tipice de soluționare a problemelor fiscale și juridice, dar fiecare caz are un caracter unic.
Un astfel de algoritm de acțiuni rezultă din dispozițiile articolelor 210 și 225 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Suma primită va fi o taxă care trebuie transferată la buget.
NDFL determină în ruble complete. Kopecks rundă de regulile de aritmetică. Aceasta este, suma de impozit este mai mică de 50 de copeici. aruncați, iar suma taxei este de 50 de copeici. și mai rotunjite la rublei complete (articolul 52 alineatul (6) din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Suma venitului
Veniturile pot fi primite atât în bani, cât și în natură (articolul 210 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Dacă veniturile sunt exprimate în monedă, recalculați-le în ruble la cursul Băncii Rusiei, stabilit la data primirii efective a venitului (clauza 5 din articolul 210 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Consiliu: după ce a primit un cadou de la un cetățean, venitul în natură poate fi determinat de valoarea inventarului. Dar numai dacă nu există o evaluare cadastrală
Reguli speciale pe baza a ceea ce date pentru a determina venitul atunci când primesc un cadou de locuințe de la un cetățean, Codul fiscal al Federației Ruse nu conține. Și toate ambiguitățile legii sunt interpretate în favoarea contribuabilului (clauzele 6 și 7 ale articolului 3 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, într-o asemenea situație, vom aplica regulile generale prevăzute la articolul 54 alineatul (3) din Codul fiscal al Federației Ruse. Și nu exclud posibilitatea utilizării informațiilor despre valoarea inventarului, atunci când nu există date despre cadastru.
Controlorii nu sunt de acord în mod oficial cu acest lucru, astfel încât această poziție va trebui să fie admisă în instanță.
Situația: cum să determinați valoarea venitului în scopul impozitului pe venitul personal atunci când primiți un cadou în capitalul social? Cota a fost donată de o altă persoană care nu este o rudă.
Valoarea venitului este determinată pe baza valorii de piață a acțiunii. În același timp, se poate lua în considerare valoarea de piață a unei acțiuni:
- valoarea cotei conform datelor din raportul evaluatorului;
- o parte din valoarea activelor nete ale organizației, proporțională cu mărimea acțiunii.
Dacă o persoană primește venituri de la o altă persoană (care nu este antreprenor) în natură sub formă de cadou, trebuie să calculeze în mod independent valoarea impozitului pe venit și să o transferă în buget. Acest lucru este menționat la alineatul (1) paragraful 7 și la articolul 228 alineatul (2) din Codul fiscal al Federației Ruse. Cu toate acestea, metodele de determinare a valorii cadoului într-o situație în care donatorul și donatul sunt cetățeni nu conțin Codul Fiscal al Federației Ruse. Normele clauzei 1 din articolul 211 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu se aplică unei astfel de situații.
În plus, acordul cadou nu prevede, de asemenea, indicarea obligatorie a valorii cadoului în el, deoarece este gratuit în natura lui (articolul 572 din Codul civil al Federației Ruse).
Un exemplu de determinare a valorii de piață a unei participații la capitalul autorizat primit ca cadou. Valoarea de piață se determină pe baza valorii activelor nete
Pentru a determina valoarea venitului Kondratiev trebuie să calculeze valoarea de piață a acțiunii donate. Pentru aceasta, Kondratiev a calculat pentru prima dată activele nete utilizând formula:
- active bilanțiere - din secțiunile I și II din bilanț;
- indicatori ai pasivelor bilanțului - din secțiunile IV și V ale bilanțului.
La sfârșitul perioadei de raportare (nouă luni), activul bilanțului reflectă:
- pe linia 1130 "Active fixe" - 100 000 ruble;
- linia 1160 "Active privind impozitul amânat" - 5000 ruble;
- pe linia 1210 "Stocuri" - 400 000 ruble;
- pe linia 1230 "Conturi de încasat" - 150 000 de ruble. (nu există datorii ale participanților pentru contribuțiile la capitalul autorizat);
- pe linia 1250 "Cash" - 200 000 de ruble.
La sfârșitul perioadei de raportare (nouă luni), bilanțul reflectă:
- pe linia 1520 "Conturi de plătit" - 605 000 ruble.
Nu există arierate ale participanților la contribuțiile la capitalul autorizat.
Valoarea de piață a acțiunii sale Kondratiev calculată după cum urmează:
250 000 freca. × 1/10 = 25.000 de ruble.
Situația: cum să determinați valoarea venitului în scopul impozitului pe venitul personal atunci când primiți un teren ca un cadou? Pământul a fost dat de o altă persoană care nu este o rudă.
Suma venitului este determinată de:
- pe baza valorii datelor evaluatorului, dacă sa efectuat o astfel de evaluare;
- pe baza evaluării cadastrale a terenului, în cazul în care evaluatorul terenului nu a fost evaluat.
Dacă o persoană primește venituri de la o altă persoană (care nu este antreprenor) în natură sub formă de cadou, trebuie să calculeze în mod independent valoarea impozitului pe venit și să o transferă în buget. Acest lucru este menționat la alineatul (1) paragraful 7 și la articolul 228 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse. Cu toate acestea, metodele de determinare a valorii cadoului într-o situație în care donatorul și donatul sunt cetățeni nu conțin Codul Fiscal al Federației Ruse. Normele clauzei 1 din articolul 211 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu se aplică unei astfel de situații.
În plus, acordul cadou nu prevede, de asemenea, indicarea obligatorie a valorii cadoului în el, deoarece este gratuit în natura lui (articolul 572 din Codul civil al Federației Ruse).
Procedura de determinare a valorii de piață a terenurilor este cuprinsă în legislația funciară.
Conform legislației funciare, valoarea de piață a terenului poate fi determinată de:
- evaluarea cadastrală;
- evaluarea de către un evaluator expert.
Astfel, dacă primiți un cadou de teren, stabiliți valoarea venitului pe baza următorilor factori:
- valoarea sa conform datelor evaluatorului, dacă sa efectuat o astfel de evaluare;
- valoarea cadastrală a terenului, dacă nu se efectuează o evaluare independentă.
Calculul impozitului pe venitul personal la o rată de 13%
Această procedură este stabilită în clauzele 1-3 din articolul 210 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
În cazul în care suma deducerilor fiscale pentru exercițiul financiar este mai mare decât valoarea venitului anual, fără a include dividende, baza de impozitare este zero. În anul următor, diferența dintre valoarea venitului și valoarea deducerilor fiscale nu poate fi transferată. Acest lucru este menționat la articolul 210 alineatul (3) alineatul (2) din Codul fiscal al Federației Ruse.
Excepție - deducerea proprietății pentru achiziționarea de locuințe. Dacă la sfârșitul anului nu au fost utilizate pe deplin, ele pot fi transferate pentru un număr nelimitat de ani până când sunt utilizate pe deplin. Acest lucru rezultă din paragraful 9 al articolului 220 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Baza fiscală pentru veniturile primite de nerezidenți. din care este necesar să plătească impozitul pe venitul personal la o rată de 13 la sută. calculați după cum urmează:
Baza fiscală pentru veniturile din care este necesar să se plătească impozitul pe venitul personal la o rată de 13%
Venitul, rata impozitului pe venitul personal pentru care este egală cu 13%
Partea din veniturile eliberate din impozitul pe venitul personal
(în ceea ce privește veniturile, rata impozitului pe venit este egală cu 13%)
Această procedură este prevăzută la articolele 1-2 și 4 ale articolului 210 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Impozitul pe venitul persoanelor pe venit, a cărui cotă este egală cu 13% (atât pentru veniturile rezidenților, cât și pentru veniturile nerezidenților), se calculează după cum urmează:
Impozitul pe venitul personal pe venit, rata impozitului pentru care este egală cu 13%
Această procedură este stabilită la alineatul (2) al articolului 228 alineatul (1) și la articolul 225 alineatul (1) din Codul fiscal al Federației Ruse.
Pentru a calcula valoarea impozitului pe venitul personal pe această tranzacție, el a stabilit că:
- veniturile provenite din vânzarea unui autoturism pe teritoriul Rusiei se referă la veniturile din vânzarea proprietății sale (subpostul 2, clauza 1 articolul 228 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- din venitul încasat el trebuie să se supună el însuși la bugetul impozitului pe venitul personal (articolul 228 alineatul 1 din articolul 228 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- un tip de venit similar nu este scutit de impozitul pe venitul personal (art. 208, clauzele 2, 5 din articolul 208, articolul 215 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- rata impozitului pe venitul personal pentru acest tip de venit este de 13% (subpostul 1 al articolului 224 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Luând în considerare acest lucru, impozitul pe venitul personal calculat la o rată de 13 procente este:
(300.000 ruble - 250.000 ruble) × 13% = 6500 ruble.
Pentru a verifica corectitudinea calculării impozitului pe venitul personal pe aceste venituri, Kondratiev a stabilit că:
- premiul din loterie se referă la veniturile pe care el însuși trebuie să le transfere la bugetul impozitului pe venitul personal (subsecțiunea 4 din clauza 1 din articolul 228 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- din impozitul pe venitul personal, se eliberează valoarea premiului în valoare de 4000 de ruble. (paragraful 28 al articolului 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- rata impozitului pe venitul personal pentru acest tip de venit este de 35% (paragraful 2 al articolului 224 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
NDFL la o rată de 35 la sută, el a calculat după cum urmează:
(20 000 de ruble - 4000 ruble) × 35% = 5600 ruble.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: