Nu este un secret faptul că aproape fiecare audit fiscal la fața locului se încheie cu taxe suplimentare. Ca urmare a plății întârziate a acestor sume, se aplică pedeapsa și, în majoritatea cazurilor, contribuabilul este răspunzător de răspunderea fiscală sub forma unei amenzi. Uneori aceste valori ating dimensiuni destul de impresionante.
De asemenea, nu este un secret că afirmațiile autorităților fiscale nu au, uneori, un temei juridic. Iar dacă contribuabilul consideră că fapta autorității fiscale încalcă drepturile sale, are dreptul să facă apel împotriva sa (articolul 137 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În această privință, deciziile autorităților fiscale sunt contestate de contribuabili, inclusiv în instanță.
Cu toate acestea, între intrarea în vigoare a deciziei autorității fiscale și luarea în considerare a creanței contribuabilului, se poate trece într-adevăr o perioadă suficient de lungă. În același timp, procedura de colectare a sumelor arieratelor, penalităților și amenzilor este strict reglementată de termeni. Astfel, autoritatea fiscală este obligată să trimită un contribuabil o cerere de plată a impozitelor, penalități și amendă în termen de zece zile lucrătoare de la data intrării în vigoare a deciziei relevante (paragraful 2 al articolului 70 din Codul Fiscal). Durata minimă de opt zile lucrătoare este atribuită îndeplinirii cerinței de legislația fiscală (clauza 4, articolul 69 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Deși legiuitorul a prevăzut posibilitatea autorităților fiscale de a majora această perioadă, acestea din urmă încetesc să profite de acest drept și să stabilească termenul minim în cerere.
Condiții inegale
Desigur, dacă contribuabilul nu este de acord cu decizia autorității fiscale și o contestă în instanță, el nu se grăbește să execute cererea de plată a impozitelor, pedeapsa, amenda. Într-o astfel de situație, autoritatea fiscală recurge la procedura de recuperare obligatorie prin blocarea fondurilor monetare în conturile contribuabilului (paragraful 2 al articolului 46 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Decizia cu privire la o astfel de recuperare trebuie să se facă după expirarea termenului stabilit în cerere, dar nu mai târziu de două luni după expirarea perioadei specificate (articolul 46 din articolul 46 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Astfel, chiar și după doar optsprezece zile lucrătoare de la data intrării în vigoare a deciziei autorității fiscale, din conturile contribuabilului poate fi dedusă suma ia provocat să fie ridicate. Evident, în acest timp, litigiul dintre contribuabil și autoritatea fiscală nu va fi încă examinat în instanță. Și chiar dacă contribuabilul o câștigă ulterior, banii vor fi deja colectați de la acesta. Într-o astfel de situație are contribuabilul va fi obligat să treacă prin restituirea sumelor colectate în mod nejustificat impozite, penalități și amenzi (Art. 79 din Codul fiscal), care, de asemenea, nu este de scurtă durată și poate atrage după sine o serie de consecințe negative pentru contribuabil.
Dar pentru astfel de situații în care contribuabilul este absolut sigur că el era drept și victoria în litigiu (deși acest lucru nu este factor obligatoriu), iar autoritatea fiscală prin orice mijloace în grabă să colecteze de la contribuabil taxat suplimentar pentru el suma și oferă un mecanism de suspendare a executării actelor sau acțiunile autorităților fiscale contestate ( articolul 3 al articolului 138 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Soluții la problemă
În conformitate cu paragrafele 4 și 5 ale art. 96 complex agro-industrial al măsurilor provizorii Federația Rusă rămân în vigoare, respectiv, înainte de executarea propriu-zisă a actului de justiție, care a finalizat examinarea cauzei pe fond, și înainte de intrarea în vigoare a deciziei instanței în cauză.
Astfel, în cazul în care contribuabilul câștigă procesul, rezultatul adoptării unor măsuri provizorii pe costum cu el și nu va fi percepută o sumă disputată, pe care el nu s-ar fi evitat cu greu în cazul în care aceste măsuri nu au fost luate pentru a le în timp util.
Studiu de caz
Trebuie remarcat faptul că existența unei cereri este o condiție prealabilă pentru adoptarea măsurilor provizorii. Instanța nu are dreptul să ia măsuri în mod independent, chiar dacă, în convingerea sa, recunoaște că nerespectarea acestor măsuri va provoca daune semnificative părții în cauză. În consecință, întreaga sarcină de responsabilitate pentru prezentarea la timp a unei cereri este în întregime suportată de solicitant.
Obiectul revendicărilor formulate de bancă este invalidarea actului autorității fiscale. O măsură care garantează capacitatea de a pune în aplicare o hotărâre judecătorească în acest caz pentru un contribuabil este prevenirea consecințelor negative asociate cu posibilitatea ca organul fiscal să execute acțiuni pentru recuperarea indiscutabilă a fondurilor pe baza actului atacat.
Astfel, banca a încercat să se protejeze de consecințele negative asociate colectării unei sume semnificative de numerar, în timp ce cererea, pe baza căreia sa realizat o astfel de colectare, a fost contestată de bancă în instanță.
Pentru a evita deteriorarea.
Un alt argument în favoarea adoptării unor măsuri provizorii a dus la costuri de timp semnificative asociate cu întoarcerea de la bugetul colectat în mod nejustificat din fondurile băncii, care va trebui să depășească banca în cazul unei decizii privind creanțele contestate în favoarea sa. deturnarea nerațională a fondurilor nu este cel mai bun mod afectează întreaga activitate a băncii până la revocarea licenței de a desfășura activități bancare.
Privind bugetul
Cu toate acestea, cu măsuri provizorii sub formă de suspendare a cerințelor în litigiu ar trebui să ia în considerare nu numai interesele solicitantului, dar, de asemenea, a doua parte la diferend, în acest caz, interesele publice ale statului. Ce se va întâmpla dacă litigiul nu este în esență considerat în favoarea reclamantului? Într-adevăr, în acest caz, putem presupune că bugetul a suferit ca sunt primit fonduri mult mai târziu decât ar face în caz de eșec al măsurilor de securitate. Dar această ipoteză nu este în întregime adevărată. De exemplu, în cazul plății sumelor fiscale datorate la o dată ulterioară în raport cu modul stabilit de legislația privind impozitele și taxele, contribuabilul este obligat să plătească o penalizare pentru fiecare zi de întârziere. Adoptarea măsurilor provizorii nu suspendă impunerea de sancțiuni (clauzele 1 și 3 ale articolului 75 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Astfel, interesele publice ale statului vor fi pe deplin îndeplinite. Bugetul va primi o amendă într-o sumă mai mare decât ar fi în recuperarea arieratelor într-o ordine incontestabilă.
În plus, valoarea taxei plătite în exces și penalități care urmează să fie restituit cu dobânda acumulată pentru aceasta. Dobânda la suma plătită în plus taxele, amenzile percepute din ziua următoare datei de colectare până în ziua de întoarcere reală (Sec. 5, Art. 79 din Codul fiscal). După cum se poate observa, fără a lua măsuri de securitate și de a da posibilitatea de a colecta autoritatea fiscală valoarea restanțelor și penalități în cazul unei decizii pe fond în favoarea contribuabilului, bugetul va trebui să ramburseze fondurile într-o dimensiune mai mare decât au făcut-o acolo.
Abordare principală
Dar autoritatea fiscală mai are încă o posibilitate: dacă nu colectați bani de la contribuabil, nu lăsați-l să profite din plin de ele. Acest lucru se datorează faptului că organul fiscal însuși poate aplica măsurile provizorii prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse. Astfel, în conformitate cu paragraful 10 al art. 101 din Codul fiscal, organul fiscal poate lua măsuri provizorii pentru a permite executarea deciziei cu privire la aducerea (neimpunerea) pentru a ține cont de infracțiunile fiscale. O astfel de măsură este suspendarea operațiunilor în conturile bancare. Codul Fiscal al Federației Ruse nu conține o interdicție privind comiterea unor astfel de acțiuni în cazul în care instanța ia măsuri provizorii.
Alexandru Zdorovenko, consultant pentru impozite și taxe, membru al Camerei Consultanților Fiscali
Enciclopedie practică a contabilului
Trimiteți-le prietenilor: