Contabilitate pentru vouchere - stadopedia

Normele pentru calcularea taxei pe valoarea adăugată sunt stabilite în capitolul 21 din Codul fiscal.

Contribuabilii taxei pe valoarea adăugată sunt recunoscuți de toate organizațiile și antreprenorii individuali.







Obiectul impunerii Următoarele sunt recunoscute: 1) vânzarea de mărfuri (lucrări, servicii) Terry Torii din Federația Rusă, inclusiv realizarea de garanții și transferul de mărfuri (lucrări rezultate-vypol nennyh, servicii) cu privire la acordul privind pre-declarații de compensare sau novație , precum și transferul drepturilor de proprietate; 2) transferul pe teritoriul Federației Ruse a bunurilor (lucrărilor, serviciilor) pentru nevoile proprii ale căror costuri nu sunt acceptate pentru deducere (inclusiv prin amortizare) la calcularea impozitului pe profit; 3) executarea lucrărilor de construcție și instalare pentru consum propriu; 4) importul de mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse.

Perioada fiscală (inclusiv pentru agenții fiscali) este stabilită ca un sfert.

În conformitate cu articolul 164 din Codul Fiscal al Federației Ruse pentru TVA - există cote de impozitare 0%; 10% și 18%.

Impozitarea se efectuează la o rată de 0% atunci când este realizată:

- mărfurile exportate în regim vamal de export;

- lucrări (servicii) executate (prestate) direct în spațiul cosmic;

- metale prețioase de către contribuabili implicați în extracția sau producția lor din resturi și deșeuri care conțin metale prețioase;

Impozitarea se face la o rată de impozitare de 10% pentru vânzarea:

1. produse alimentare (de exemplu, animale și păsări de curte în greutate în viu, carne și produse din carne, lapte și produse lactate, cereale, ulei vegetal, furaje mixte, pâine și produse de panificație);

2. mărfuri pentru copii (tricotaje, pantofi, cărți de școală, jucării);

3. Publicații tipărite periodice și produse de carte legate de educație, știință și cultură;

4. bunuri medicale de producție internă și străină

(pentru toate cele patru articole, o listă specifică a fost aprobată de Guvernul Federației Ruse).

Impozitarea se face la o rată de impozitare de 18% în toate celelalte cazuri

La vânzarea produselor (bunuri, lucrări, servicii) este necesar ca, pe lângă prețul serviciilor care urmează să fie livrate, să se plătească cumpărătorului suma corespunzătoare TVA. Valoarea TVA-ului percepută cumpărătorului este calculată pentru fiecare tip de servicii sau bunuri ca procent din prețurile specificate corespunzătoare ratei de impozitare.

Pentru a reflecta în contabilitatea tranzacțiilor comerciale legate de TVA, conturile sunt destinate: 19 "TVA-ul pe valorile achiziționate"; 90-3 "TVA"; 68 "Calcularea impozitelor și taxelor", subcontul 2 "Calcularea TVA" (în programul "1C").

Contul 19 are subconturi:

19/1 - "Taxa pe valoarea adăugată pentru achiziționarea de mijloace fixe";

19/2 - "Taxa pe valoarea adăugată a activelor necorporale achiziționate";

19/3 - "Taxa pe valoarea adăugată pentru stocurile achiziționate".

În debitul contului 19, sumele impozitului pe resursele materiale (bunuri) dobândite, activele fixe, imobilizările necorporale, diversele lucrări (servicii) se reflectă în subconturile respective. Aceste sume de impozitare se numesc în practică - "TVA la intrare", acesta este TVA alocat în documentele furnizorului de bunuri, lucrări, servicii. Sumele acceptate în debitul contului 19 corespund creditului conturilor 60 "Decontări cu furnizorii și contractanții", 76 "Decontări cu diferiți debitori și creditori".

Contabilizarea "TVA-ului aferent intrărilor" este foarte importantă pentru societate, deoarece sumele acesteia sunt calculate ca deduceri la calcularea TVA și, prin urmare, reduc valoarea TVA datorată bugetului. Pentru a ține cont de "TVA-ul de intrare" la întreprindere, se menține "Cartea de cumpărare". în care toate achizițiile pentru perioada de raportare sunt înregistrate pe baza facturilor emise în mod corespunzător de furnizori de bunuri (lucrări, servicii). În plus față de achizițiile în sine, în Cartea de cumpărare, avansurile primite de la cumpărător sunt restituite, înainte de TVA, care a fost acceptată pentru acumulare, iar în perioada de raportare bunurile (lucrările, serviciile) au fost expediate. Baza pentru înscrierea în Cartea de cumpărare a sumelor pentru rambursarea avansurilor primite este o factură pentru avansul primit de la cumpărător atunci când primește un avans din acesta. De asemenea, în cartea de cumpărături se reflectă sumele avansurilor furnizate furnizorilor și TVA-ul pe acestea, baza de înscriere în Cartea de cumpărare este factura furnizorului privind avansul primit de furnizor.







În programul de contabilitate "1C" intrările din Cartea de cumpărare se formează automat atunci când documentele primare pentru achiziționarea de bunuri și facturile pentru avansurile primite și emise. Concomitent cu formarea de înregistrări în achiziții de carte sunt formate în conturile contabile și valoarea TVA pentru fiecare furnizor de facturi se referă la contul de debit 68 (subcont 68/2), cu un scor de credit 19. Pentru contul pentru TVA la avansuri folosind contul 76 „Decontări cu diferite debitori și creditori ", subaccount 76AB -" TVA pe avansurile primite "și 76. VA -" TVA pe avansurile emise ". Atunci când bunurile (lucrările, serviciile) sunt expediate pentru plata în avans, suma de TVA pe acest avans din contul 76AB credit este inclusă în debitul contului 68/2. Valoarea TVA pentru un avans acordat unui anumit furnizor se reflectă în debitul contului 68/2 în corespondență cu creditul contului 76VA. Atunci când bunurile sunt primite de la furnizor în contul avansului eliberat, valoarea TVA aferentă acestui avans este reflectată în debitul contului 76VA cu corespondența pe creditul contului 68/2. Astfel, un total de coloana „valoarea TVA“ achiziții de carte este valoarea TVA-ului dedus în această perioadă de raportare, iar cifra de afaceri se plătește la 68/2 (plata TVA cu excepția efectuate la buget). Cartea de cumpărături se formează în programul "1C" în fiecare lună în ultima zi a lunii de la sfârșitul zilei de tranzacționare, adică după înregistrarea tuturor chitanțelor pentru luna respectivă.

La achiziția de bunuri materiale în contul TVA se fac următoarele fire:

Дт 08,10,41 Кт 60 - activele materiale primite de la furnizor sunt creditate

Dt 19 Kt 60 - a exceptat valoarea TVA-ului pentru obiectele de valoare cumpărate

Дт 68.2 Кт 19 - se acceptă deducerea TVA pe valorile obținute, adică TVA rambursată (acumulată) către furnizor a fost încasată la buget.

În cazul în care transportul de mărfuri (lucrări, servicii) calculat pe valoarea taxei (18% sau 10% din vânzări) este reflectată în contul de debit 90 „Vânzări“ (subcont 90/3 „Taxa pe valoarea adăugată“) și la creditul subcont 68/2, adică, există o datorie la buget.

În programul contabil "1C" la înregistrarea vânzării documentelor de expediere (factură de vânzare, act de livrare a serviciului, factură), intrările contabile de mai sus sunt generate automat. În același timp, se fac postări:

Дт 90/2 Кт 41,43,20 - prețul de cost al producției vândute este anulat. bunuri, lucrări și servicii.

Дт 62 Кт 90/1 - reflectă veniturile din vânzarea de produse (lucrări, servicii)

Pentru a înregistra vânzările la întreprindere, Cartea de vânzări este menținută. Pe lângă vânzările efective, cartea de vânzări reflectă avansurile primite în perioada de raportare, inclusiv TVA pentru aceste avansuri. Baza pentru recunoașterea inițială (contra cost), TVA-ul la avansurile primite, este o factură pentru plata în avans, care se face la fabrica, și în care programul „1C“ este generat automat de intrare de contabilitate pe contul de credit 68/2 și imputate 76AV „TVA-ul avansuri primite "pentru suma TVA, adică există o datorie la buget. De asemenea, în cartea de vânzări se înregistrează înregistrări pentru restabilirea sumelor plătite avansurilor furnizate furnizorilor care au fost luați anterior pentru deducere și reflectați în Cartea de cumpărare atunci când mărfurile sunt creditate la aceste avansuri. Aceste intrări se efectuează pe baza facturilor emise în avans. Atunci când se generează datele din intrările din Registrul de vânzări, intrările contabile pentru creditul contului 68/2 se fac automat în contul de debit 76VA, adică se restabilește sumele TVA și se transferă la buget. Suma din coloana "Suma TVA" din Cartea de vânzare este egală cu cifra de afaceri a creditului din contul 68/2.

Pe baza înregistrărilor din cărțile de cumpărare și vânzare pentru fiecare lună, programul 1C vă permite să generați automat o declarație fiscală pentru taxa pe valoarea adăugată pentru perioada de raportare - trimestru. Această declarație este transmisă trimestrial autorității fiscale în sau înainte de data de 20 a lunii următoare trimestrului de raportare.

Suma TVA care urmează să fie plătită la bugetul sau rambursarea de la buget se determină pe baza unor registre contabile de achiziții și cărți de date de vânzări cu 68/2 contul „TVA“, ca diferența dintre valoarea TVA-ului plătit (de plătit), furnizorilor și a primit (acumulate) de către cumpărători .

Sumele de TVA datorate bugetului și specificate în declarație sunt transferate înainte de data de 20 a lunii următoare trimestrului raportat. Plata efectuată este realizată printr-o înregistrare contabilă din creditul contului 51 "Contul de decontare" din debitul contului 68/2.

În cazul în care valoarea TVA-ului prevăzută pentru deducerea depășește valoarea impozitului evaluat, valoarea acestui excedent este supusă rambursării din buget. În acest caz, contribuabilul este obligat în scris să trimită autorității fiscale o cerere de compensare din buget a acestei valori de TVA. Autoritatea fiscală efectuează un audit în birou al documentelor primare ale contribuabilului, care stau la baza cererii de rambursare a sumelor TVA de la buget. În cazul în care rezultatul unui audit de birou este pozitiv, sumele compensației vor fi transferate în contul de decontare al contribuabilului în termen de trei luni de la data deciziei de rambursare a TVA din buget. Primirea compensației în contul de decontare se face prin înregistrarea contabilă la debitul contului 51 "Contul de decontare" și la creditul contului 68/2 "Calcularea impozitului la costul adăugat".







Articole similare

Pagina anterioară

Pagina următoare

Trimiteți-le prietenilor: