1. Reguli de bază pentru elaborarea unui instrument
3. Partea descriptivă a actului de audit fiscal
4. Partea finală a actului și anexele la act
(1) Normele de bază pentru întocmirea unui act
Actul de audit fiscal este o declarație bazată pe sistem a faptelor documentate ale infracțiunilor fiscale.
În conformitate cu paragraful 2 al art. 100 din Codul Fiscal al Federației Ruse în actul unui audit fiscal de teren ar trebui să specifice:
• fapte documentate privind încălcările fiscale constatate în timpul auditului sau absența acestora;
• concluziile și sugestiile inspectorilor de a elimina încălcările identificate;
• trimiteri la articole din Codul Fiscal al Federației Ruse care prevăd răspunderea pentru un anumit tip de infracțiune fiscală.
Reguli pentru întocmirea actului:
1) Actul ar trebui să indice erorile contribuabilului identificate în timpul auditului fiscal documentar. Funcționarul autorității fiscale care a făcut astfel de greșeli trebuie să facă trimitere la respectarea articolului din Codul fiscal ca dovadă a încălcărilor existente ale contribuabilului.
2) Actul de redactare pe suport de hârtie în limba rusă și are o numerotare intermediară.
3) Actul nu permite bloturi, corecții, cu excepția celor convenite și semnate de persoanele care semnează actul.
4) Toți indicatorii valorii exprimate în valută străină în instrument trebuie să fie exprimate în conformitate cu echivalentul rublei a cursului de schimb relevant al valutei străine la data respectivă.
5) Dacă în act este necesar să se utilizeze combinații de cuvinte comune în text, atunci când se scrie actul, atunci când se utilizează primul cuvânt, acesta este scris complet cu indicația unică în paranteze a numelui său prescurtat, care va fi folosit în textul documentului în viitor.
6) Actul se face în două exemplare (unul rămâne în inspecția fiscală, al doilea este destinat contribuabilului). Dacă în cursul inspecției se constată semnele unei infracțiuni, certificatul de audit fiscal se întocmește în triplu exemplar (cel de-al treilea exemplar este transmis organelor afacerilor interne în conformitate cu articolul 32, clauza 3 din Codul fiscal).
În conformitate cu paragraful 1 al art. 100 din Codul Fiscal al Federației Ruse, pe baza rezultatelor unui audit fiscal, nu mai târziu de 2 luni de la întocmirea unui certificat de verificare de către oficiali autorizați ai autorităților fiscale, trebuie întocmit un certificat de inspecție fiscală în forma stabilită.
Cu toate acestea, Codul Fiscal al Federației Ruse nu prevede consecințele încălcării termenului limită pentru întocmirea unui act de audit fiscal fiscal. Există o poziție conform căreia termenul de 2 luni pentru întocmirea unui act de verificare nu este exclusiv și încălcarea acestuia nu implică recunoașterea necondiționată a deciziei ilegale luate în baza acestui act. Astfel, încălcarea termenului prevăzut în secțiunea 1, art. 100 din Codul Fiscal al Federației Ruse, nu va fi un motiv pentru invalidarea deciziei luate cu privire la rezultatele auditului.
În absența unui act de audit fiscal, decizia (decizia) autorității fiscale privind atragerea contribuabilului la plata impozitului și cererea de plată a amenzilor, a amenzilor și a penalităților ar trebui considerată ca fiind acordată fără motive legale.
Dacă autoritatea fiscală a comis încălcări legate de conținutul actului de verificare, contribuabilul ar trebui să evalueze natura încălcărilor în ansamblu. Încălcările esențiale, de exemplu, pot fi recunoscute ca:
• absența în act a unei indicații a circumstanțelor infracțiunii fiscale săvârșite;
• absența trimiterilor la documente care confirmă faptele prevăzute în act;
• absența trimiterilor la documente contabile specifice (primare), care confirmă concluziile auditorilor menționate în raport;
• absenta in actul de calcul al impozitului efectuat de autoritatea fiscala, pe baza bazei de impozitare, a perioadei si a cotei de impozitare.
Încălcările semnificative ale cerințelor privind conținutul actului de verificare pot constitui baza pentru invalidarea deciziei luate după auditul fiscal la fața locului.
Partea introductivă a actului se numește "Dispoziții generale". Acesta este conceput pentru a reflecta informațiile privind natura auditului efectuat, asupra contribuabilului și asupra sucursalelor sau reprezentanțelor sale.
1) numărul de document al auditului fiscal în câmpul documentar (atribuit autorității fiscale).
2) Numele contribuabilului trebuie să fie prezentat sub forma unei denumiri complete și abreviate a întreprinderii sau a antreprenorului individual, a sucursalei, a subdiviziunilor separate sau a birourilor reprezentative.
Numele organizației auditate trebuie să corespundă documentelor constitutive sau numele, numele și patronimul fiecărui antreprenor. În cazul unei inspecții a unei organizații de ramură sau pre a plăti taxe-ation, în plus față de numele organizației trebuie să conțină abrevieri complete sau co-nume sunt verificate de ramură sau pre-ation.
3) Trebuie indicat numărul de identificare al contribuabilului (TIN). În cazul depozitelor de controale efectuate de ramură sau o organizație reprezentativă a contribuabilului, în plus față de organizație trebuie să conțină TVA plăti taxe codul motiv de inregistrare (CPR).
4) Este indicată locația inspecției, adică localitatea pe care a fost efectuată inspecția.
5) Data actului de verificare trebuie să corespundă datei semnării sale. La această dată se înțelege data semnării actului de către toate persoanele care au efectuat auditul.
6) Informații despre autoritatea fiscală trebuie să conțină numele de inspecție, numele, prenumele, patronimicul celor care efectuează controalele, poziția lor cu referire la denumirea autorității fiscale, care sunt prezentate, iar rândurile lor (dacă sunt disponibile). În cazul implicării unui poliție fiscală co-ciupituri de audit fiscal în partea introductivă a Legii trebuie să conțină numele, prenumele, patronimicul, poziție, spe-cial titlul acestor persoane, precum și numele poliției fiscale, pe care le reprezintă.
7) Actul trebuie să indice numărul și data rezoluției (rezoluției) privind desfășurarea auditului fiscal la fața locului.
8) În act este obligatoriu ca perioada de timp pentru care a fost efectuat auditul să se reflecte într-o linie separată.
9) Trebuie să existe o indicație a întrebărilor de verificare.
10) În certificat trebuie să fie indicată data începerii și încheierea verificării.
Data începerii inspecției este ziua de la data prezentării contribuabilului, cu o decizie a autorităților fiscale de a efectua un audit la fața locului la contribuabil.
Termenul inspecției include perioada de amplasare efectivă a autorităților fiscale de control pe teritoriul contribuabilului, dar în această perioadă nu se include perioada de timp dintre prezentarea obligației de a furniza contribuabilului și momentele furnizării efective a acestuia.
Data finalizării auditului este data pregătirii certificatului de verificare.
11) Numele, numele și patronimica funcționarilor organizației auditate (sucursala sau reprezentanța acesteia) - șeful, contabilul-șef sau persoanele care își îndeplinesc atribuțiile în perioada auditată.
În cazul în care perioada auditată au existat schimbări în managementul contribuabilului, acesta trebuie, dar să se reflecte în raportul de inspecție cu indicarea NYM simultană a perioadei în care aceste persoane pentru pozițiile Nima legate, în conformitate cu ordinele, sau protocoale de întâlnire a fondatorilor.
13) Informații cu privire la disponibilitatea tipurilor de activități licențiate (numărul și data eliberării licenței, numele organismului care a eliberat licența, condițiile de începere și încetare a licenței);
14) Informații despre organizațional-TION efectiv pusă în aplicare (filiala acesteia sau reprezentare) (întreprinzător individual) tipuri de activități financiare și pe termen economie, inclusiv cu privire la activitățile, legea aplicabilă-blocare sau fătare pus în aplicare fără licența necesară ..;
15) Informații privind metoda de efectuare a unei verificări a măsurii în care acoperă documentele primare (solide, selective), indicând care secțiuni ale documentației au fost verificate printr-una continuă și prin care metodele de eșantionare;
16) Informații despre inspectiilor fiscale din sens opus, a confiscării pro-ducere a documentelor și a obiectelor, examinarea, inventarierea bunurilor de către contribuabil-lada, teritoriile și facilitățile sale de inspecție și alte Corolarul dei realizate în punerea în aplicare a unui control fiscal.
17) Dacă este necesar, actele indică lista documentelor primare care nu au fost supuse inspecției de către contribuabil.
18) Alte informații necesare.
(3) Partea descriptivă a raportului de audit fiscal
În această parte a actului există și încălcări legate de procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar, condițiile de muncă în numerar, condițiile de muncă, încălcarea legislației valutare și alte operațiuni ale contribuabililor care afectează indirect calcularea impozitului.
1) Materialele de inspecție trebuie să reflecte faptele încălcării fiscale, cu condiția să fie obiective și justificate:
a) actul trebuie să descrie tipul infracțiunii, modul în care a fost săvârșită, perioada fiscală în care sa constatat încălcarea.
c) actul trebuie să se refere la documentele primare cu indicarea înregistrărilor contabile și procedura de reflectare a operațiunilor de activitate economică în registrele contabile și alte dovezi care confirmă încălcarea.
e) Actul nu trebuie să conțină propuneri subiective ale auditorilor privind încălcările existente ale contribuabilului. Toate materialele de mai sus ar trebui să se bazeze pe dovezi suficient de puternice.
Aici puteți găsi informații despre declarațiile contribuabililor care nu au fost prezentate de contribuabili. Cu privire la realitatea reflectării operațiunilor de activitate economică în registrele contabilității și contabilității fiscale, în forme de raportare. Cu privire la sursele de plată a costurilor suportate, precum și la circumstanțele care exclud aplicarea măsurilor de răspundere pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale.
3) Declarația formulării în materialele de audit trebuie să fie clară și accesibilă tuturor utilizatorilor. Cuvântul "combinații" din act ar trebui să excludă o interpretare dublă a operațiunii economice. Prezentarea trebuie să fie concisă, clară, clară, consistentă și accesibilă.
4) Natura sistematică a prezentării materialelor de audit implică următoarele caracteristici ale redactării unei părți descriptive a actului de audit fiscal fiscal:
a) Toate încălcările trebuie să fie grupate de la caz la caz, articole sau subpoziții ale impozitelor respective, fiecare încălcare trebuie menționată în secțiunea respectivelor tipuri de impozite și pentru perioada fiscală relevantă, indicând natura încălcărilor identificate.
b) Încălcările uniforme sau în masă ar trebui grupate în declarații sau tabele care trebuie atașate actului ca anexă. În textul aceluiași act este necesar să se precizeze esența infracțiunii fiscale cu referire obligatorie la normele legislației fiscale care au fost încălcate de contribuabil.
c) În cadrul actului, este necesară generalizarea expresiei cantitative sau sumare a consecințelor încălcărilor constatate în raport cu anexele relevante la act.
(4) Partea finală a actului și anexele la act
Partea finală a actului este concluzia în conținutul actului unui audit fiscal, care conține:
1) Datele privind sumele totale pentru impozitele care nu sunt plătite la bugetul de stat, și identificate ca urmare a subestimării a bazei de impozitare a unui calcul continuu RECT a taxei (contra cost), celălalt este acțiunile ilicite-guvernamentale (inacțiunile) și calculi în supradimensionate, dar, de tipurile de impozite (taxe) și perioadele fiscale, precum și informații generalizate despre alte fapte fiscale și alte infracțiuni stabilite prin verificare).
2) Informații privind abaterile de la conducătorul sau contribuabilul contribuabilului la calcularea și plata impozitelor și taxelor.
3) Oferta de inspectorii autorității fiscale, noi pentru a elimina încălcările depistate în nalogopla-plătitor, astfel de propuneri ar trebui să conțină re-chen de măsuri specifice menite să prevină și măsurile sugerate ne-în contul identificate în încălcările de scanare.
4) Indicați valoarea impozitului și a sancțiunilor care fac obiectul transferului la buget sau al rambursării din buget, inclusiv:
Dar aceste sume sunt înregistrate în actul cu indicarea obligatorie a trimiterii unei cereri depuse la raportul de audit, co-torye furnizate sub formă de calcul a sancțiunilor sau a amenzilor pentru încălcări constatate în timpul inspecției etc.
5) Concluziile inspectorilor privind prezența în acțiuni a contribuabilului a semnelor unei infracțiuni fiscale, indicând articolele relevante din Codul Fiscal al Federației Ruse, care prevăd răspunderea pentru încălcarea comisă. Aceste constatări ar trebui să conțină o indicație a tipului de infracțiuni fiscale comise de contribuabil.
Următoarele documente trebuie atașate la actul de inspecție fiscală:
1) Decizia conducătorului privind efectuarea unui control de ieșire.
2) O copie a cererii către contribuabil pentru furnizarea documentelor necesare verificării.
3) Calcule clarificate pe tipuri de impozite (astfel de calcule sunt efectuate de inspectorul de inspecție fiscală pe baza încălcărilor constatate).
4) Actele de inventariere a bunurilor.
5) Materiale de control contra.
6) Opiniile experților.
7) Proces-verbal de inspecție a sediului contribuabilului.
8) Protocoale pentru interogarea martorilor.
9) Informațiile privind inspecția fiscală câmp pentru taxele de funingine-corespun-, a făcut o inspecție în analog inspector trunchi după inspecția taxa corespun- funinginea și înainte de a scrie raportul de inspecție.
Fiecare anexă la act se semnează prin inspectarea întreprinderilor de către inspectori și reprezentanți ai contribuabilului. Cererea trebuie să fie enumerate: perioada unei tranzacții de afaceri, data și numărul documentului, numele nalogo perioada de plată a erorii, esența unei tranzacții comerciale, cantitative efecte (angajamente) expresia tensiune de încălcare fiscală.
În plus față de inspecția fiscală, pot fi anexate următoarele documente:
1) Copii sau documente originale care confirmă încălcarea legislației fiscale.
2) Certificat de disponibilitate a conturilor curente, de decontare sau valutare la bănci la întreprindere.
3) Certificatul privind mărimea capitalului social al întreprinderii în momentul înființării acesteia și în ziua începerii auditului fiscal de ieșire. Un astfel de certificat ar trebui să reflecte integralitatea formării și a capitalului autorizat al întreprinderii. Acesta trebuie să conțină informații privind componența fondatorilor dreptului de proprietate al contribuabilului subiectiv-ing al Federației Ruse sau autoritățile regionale, precum și organizațiile generale-guvernamentale sau religioase, fonduri de-binefăcătorului guvernamentale, persoane juridice străine sau persoane fizice, și așa mai departe. D.
5) Alte materiale de audit fiscal care ar putea fi relevante pentru a confirma faptele de încălcare a taxelor.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: