În ciuda normelor clar stabilite, contribuabilii găsesc modalități de a schimba locul de afaceri din Rusia în țări străine. Dar, înainte de a le încorpora, este necesar să se calculeze beneficiul întreprinderii - uneori este mai bine să nu renunțe la TVA, pierzând posibilitatea de a accepta impozitul la o deducere. De exemplu, șeful unei firme care pierde bani nu va fi mulțumit de posibilitatea de a include o taxă de intrare în costuri deja ridicate, dar pierderea unei deduceri va fi neplăcută.
Să presupunem că contribuabilul a decis în continuare să transfere muncă sau servicii în străinătate. Taxa de intrare nu este acceptată pentru deducere, ci este inclusă în cheltuielile pentru impozitul pe venit (subpunctul 2, clauza 2, articolul 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În consecință, efectul economic este scutirea de TVA a serviciilor furnizate, plus o reducere a impozitului pe profit. De obicei, 24% din TVA-ul de intrare (dacă firma plătește impozitul la rata standard).
Acum, să ne uităm la situația diferită. Să presupunem că rezultatul executării serviciului este un raport de informare cu privire la posibilele opțiuni pentru costul clădirii, pe baza datelor de pe piața imobiliară. Aceasta înseamnă că serviciile de procesare a informațiilor sunt redate și se consideră că acestea sunt executate acolo unde clientul este situat în străinătate. În Rusia, TVA nu este plătită. Va trebui să se evalueze dacă clientul cere o concluzie oficială a evaluatorului, dar numai din valoarea serviciului de evaluare stabilit în cadrul unui contract separat.
Există și alte opțiuni pentru schimbarea locației lucrărilor și a serviciilor. Una se datorează clauzei 3 din articolul 148 din Codul fiscal. Ea stabilește că locul de realizare a lucrărilor auxiliare (servicii) este recunoscut acolo unde sunt realizate principalele lucrări. Faptul că aceste servicii trebuie să fie formalizate într-un singur contract nu este declarat, cel mai important fiind că există o relație de cauzalitate directă între ele. De exemplu, există atunci când o companie, la comanda unui partener străin, dezvoltă software (cu transferul drepturilor exclusive) și adaptează programele clientului la unul nou în trecere. De obicei, prima acțiune este efectuată la locul clientului, iar dacă este străin - nu este supusă TVA. Al doilea - la locul vânzătorului și după ce este rezident al Rusiei, TVA este plătită. Utilizarea designului serviciilor de bază și auxiliare permite efectuarea acestor operațiuni în mod uniform, în funcție de activitatea principală. În cazul nostru, nu se percepe TVA, ceea ce înseamnă că nu este luat din adaptare. În plus, este mai bine să se elaboreze un acord unic pentru a sublinia încă o dată relația dintre serviciul suplimentar și TVA-ul principal, neimpozabil.
Servicii de transport pentru clientul rus
Normele considerate mai sus nu se aplică la transportul cu apă și transportul aerian, le-am dedicat o masă separată.
TVA pentru transportul aerian și aerian efectuate de nerezidenți
Serviciile sunt efectuate de o persoană care nu este înregistrată în Federația Rusă (subpoziția 5 de la punctul 1 și articolul 148 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Credem că trec în străinătate și nu sunt supuse TVA-ului. Inspectoratul Fiscal poate decide altfel - numai serviciile de transport indicate în linia 3 a tabelului sunt libere de taxă. Credem că acest lucru este incorect. Fiscal egal cu transportul și expedierea, care nu este prevăzut în Codul Fiscal al Federației Ruse
Pentru transportatorul rusesc
Expeditorul intern, care deservește operațiunile de import-export, poate în mod oficial să creeze o companie străină și să schimbe permisul de ședere. Cu toate acestea, eficacitatea economică a unui astfel de pas trebuie calculată realist. Pe de o parte, întreprinderea nu desfășoară activități în Federația Rusă (clauza 2 a articolului 148 din Codul Fiscal), prin urmare, nu plătește TVA. Dar, pe de altă parte, taxa se plătește în străinătate. În plus, în Rusia, activitățile lipsesc numai pe hârtie, de fapt, organizația cooperează cu partenerii ruși. Acest lucru va fi foarte problematic dacă nu există un birou sau un birou teritorial. Și când este, trebuie să transferați TVA.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: