• să efectueze rezervarea serviciilor de transport și executarea biletelor pentru comenzile clienților. În acest caz, operatorul de transport furnizează agenției echipamente și forme speciale de transport (bilete);
să primească o taxă de agenție din vânzarea serviciilor de transport.
Principalele prevederi ale contractului de agenție pentru implementarea serviciilor de transport includ:
• limitele volumului vânzărilor posibile;
• valoarea taxelor de agenție pentru vânzarea serviciilor de transport;
• Timpul, regularitatea și formele de raportare a serviciilor de transport realizate și circulația formularelor stricte de raportare (formularele documentelor de transport);
• instruirea personalului pentru lucrul cu echipamente speciale.
În practică, prima variantă este mai frecventă (agenția acționează în nume propriu, dar în detrimentul principalului), care va fi luată în considerare mai jos.
Realizarea serviciilor de transport în baza unui contract de agenție
Formularele de documente de transport (bilete de călătorie) în contabilitatea agenției sunt înregistrate în contul off-balance 006 "Forme de răspundere strictă" în valoarea condiționată determinată de acordul de agenție. De regulă, acest cost va fi diferit de costul serviciilor de transport indicate direct în documentele de transport (bilete). Al doilea constă întotdeauna în:
• tariful actual pentru serviciile de transport ale transportatorului, inclusiv taxele de agenție;
• tarifele actuale pentru taxele aeroportuare și feroviare.
În cazul în care cu condiția ca acordul agenție și, în consecință, a permis principalului obligat, transportatorul, agenția, în plus față de costul serviciilor de transport poate stabili și de a colecta de la clienții săi cuantumul taxei de serviciu (costul serviciilor de ticketing).
În plus, agenția poate furniza servicii pentru livrarea de bilete către client, pentru care, de asemenea, se poate percepe o taxă. Serviciile unei agenții suplimentare de mai sus (taxa de serviciu și de livrare) sunt emise sau chitanțe de cheltuieli diverse, prescrie agenția, în plus față de documentele de transport (bilete) (dacă sunt furnizate de agenția de principalul obligat, transportatorul ca parte a acordului de agenție) sau actele Serviciului negociat cu clientul.
12.10.05 a fost încheiat un contract de agenție între transportator (agent principal) și agenție, conform căruia Agenția acționează în nume propriu atunci când prelucrează și implementează servicii de transport pentru zborurile operatorului. Taxa de agenție este de 7% (inclusiv TVA 18%) din tariful actual al operatorului de transport pentru serviciile de transport vândute și este păstrat de agenție din veniturile primite de la cumpărători în mod independent. La încheierea unui contract de agenție cu privire la o scrisoare de însoțire, transportatorul a înmânat Agenției peste 10 documente de transport în valoare de 100 de ruble. fiecare.
16.10.05 Agenția, în cadrul contractului de agenție, a emis 3 bilete de avion pe ruta "Sankt Petersburg-Moscova" și astfel a realizat pentru ABC serviciile de transport pentru o sumă totală de 9.630 ruble. (3 210 ruble. * 3 bilete). Costul serviciilor de transport pentru fiecare dintre biletele emise este alcătuit din tariful actual al transportatorului (3 000 ruble inclusiv TVA) și taxele de agenție cu TVA de 210 ruble. În plus față de costul serviciilor de transport, agenția a fost reținută de la ABC printr-o taxă de serviciu pentru emiterea de bilete în valoare de 450 de ruble. (150 ruble pentru fiecare bilet emisă). În aceeași zi, Agenția sa reflectat în contabilitatea implementării serviciilor de transport și a serviciilor de ticketing.
17 octombrie 2005 ABC a plătit agenția.
18.10.05 Agenția a transferat transportatorului veniturile din vânzarea serviciilor de transport minus taxa de agenție.
31 octombrie 2005 a fost întocmit și aprobat raportul agentului cu privire la serviciile de transport realizate, pe baza cărora părțile au semnat un act lunar cu privire la prestarea serviciilor de agenți.
În tabelul de mai jos, următorul cont și subcont: 62-1 „de la clienți și clienți“ 62-2 „de la clienți și clienții și avansurile preplătite au primit“ 76-1 „Calcule cu principalul“ 76-2 „Calcule cu directorul taxe de agenție "
Atunci când se calculează numerarul în numerar pentru serviciile de transport prestate atât persoanelor fizice, cât și persoanelor juridice, agenția este scutită de aplicarea CMC numai dacă sunt îndeplinite simultan următoarele condiții:
• termenii acordului de agenție stabilit că agenția de înregistrare și de vânzări de bilete care acționează în numele său, prin urmare, cu privire la formele agenției de bilete original, a pus o ștampilă care indică numele său (așa-numitul validator timbru).
În cazul în care cel puțin o condiție nu este îndeplinită, agenția este obligată să utilizeze înregistrarea în numerar la cumpărătorul casei de marcat și să emită un buletin de numerar cumpărătorului pentru întregul cost al serviciilor de transport.
Vă rugăm să rețineți: în orice caz, pentru suma taxei de serviciu pentru procesarea biletelor primite în numerar, agenția trebuie să elibereze cumpărătorului o chitanță de numerar pe baza art. 5 din Legea federală din 22 mai 2003, nr. 54-FZ "Cu privire la utilizarea caselor de marcat pentru efectuarea plăților în numerar și (sau) plăților prin intermediul cardurilor de plată" ().
Implementarea serviciilor de transport în cadrul acordului subagent
12.10.05 între Agenție și Subagent a încheiat un contract sub-agent pentru formularea și vânzarea serviciilor de transport pentru zborurile Operatorului, cu care Agenția a încheiat un contract de agenție. Cuantumul remunerației subagent este de 7% (TVA) a tarifului de transport actual pentru serviciile de transport vândute și valoarea subagent deținute de veniturile primite de la clienții înșiși. La încheierea acordului subagentului privind foaia de parcurs, Agenția a înmânat Subagentului 10 formulare de documente de expediere în valoare de 100 de ruble. fiecare.
Să presupunem că, printr-un acord între agenție și agenția plătește taxa de ultima agentului transportatorului în valoare de 9%, adică. E. În acest caz, 7% agenției trimite subagentul, și 2% din rezerve în prezent.
16.10.05 Subagent în cadrul contractului de agenție a vândut 1 bilet de avion pentru suma de 3.270 de ruble. și a prezentat Agenției un raport privind serviciile de transport realizate (3.000 de ruble inclusiv TVA + taxa agentului de 9% cu TVA în valoare de 270 ruble).
18.10.05 Subagentul a transferat agenției venituri din vânzarea serviciilor de transport minus taxa sa în valoare de 210 ruble. (7% inclusiv TVA). Agenția a transferat încasările la taxa agentului de transport mai puțin de 60 de ruble. (2% inclusiv TVA).
31 octombrie 2005, au fost întocmite și aprobate rapoartele agentului și subagentului privind serviciile de transport realizate, pe baza cărora părțile au semnat acte lunare privind prestarea serviciilor agentului și subagentului.
În tabelul de mai jos, în următorul cont și subcont: 76-1 „Calculele cu principalul (purtător)“ 76-2 „Calcule cu principalul (operator de transport), în conformitate cu compensarea agenției“ 76-3 „Calcule subagent“ 76-4 „Calcule subagent pe răsplata subagentului "
Taxa pe valoarea adăugată
Procedura de calcul a TVA și proiectarea vânzărilor de carte și achiziții de carte în punerea în aplicare a acordului de agenție este cuprinsă în Decretul Guvernului RF din 02.12.00 №914 «Cu privire la aprobarea regulilor de registre și a facturilor primite, achiziționarea de cărți și de vânzări de carte la calcularea taxei valoare adăugată "(). potrivit căreia punerea în aplicare a plăților pentru serviciile prestate de transportul prin intermediul unui agent, clienții factura (persoane juridice) expune agentul la costul integral al transportului, inclusiv remunerația agentului. Facturile primite de agent de la transportator sunt stocate în jurnalul facturilor primite, dar acestea nu sunt înregistrate în cartea de cumpărare. Facturile întocmite de agent, înregistrat în registrul de vânzări doar o parte a contravalorii, care este cifra de afaceri supusă taxei pe valoarea adăugată.
În ceea ce privește serviciile de emitere a biletelor (taxa de serviciu), aceste servicii sunt integral supuse TVA la o rată de 18% și ar trebui să fie evidențiate în factura agenției pe o linie separată.
Impozite pe venit
• numărul documentului din documentul de transport;
• Data și traseul zborului;
• tipul tarifului, valoarea tarifului și tariful;
• suma taxelor de agenție (% din tarif și suma);
• data și valoarea transferului încasărilor din vânzare către principalul obligat.
La raport, agentul aplică dovezile necesare privind implementarea implementată sub formă de cupoane detașabile de control ale biletelor de călătorie și imprimarea benzii de control de la terminalul feroviar. De asemenea, documentele care confirmă cheltuielile agentului suportate în detrimentul principalului, dacă este cazul, pot fi anexate la raport.
• suma taxelor de agenție determinată în conformitate cu termenii contractului de agenție;
• suma taxei de serviciu pentru emiterea biletelor în conformitate cu tarifele stabilite de agenție.
Marina Koltakova, Director Financiar al CJSC "Compania turistică AKTIS"
Abonați-vă la canalul nostru în Telegramă
Dragi cititori, dacă vedeți o greșeală sau o greșeală, ajutați-ne să o reparăm! Pentru a face acest lucru, evidențiați eroarea și apăsați simultan tastele "Ctrl" și "Enter". Învățăm despre inexactitate și o corectăm.
PPT.RU - Putere. Dreapta. Impozite. afaceri
Datele dvs. personale sunt procesate pe site în scopul funcționării sale în cadrul Politicii privind prelucrarea datelor cu caracter personal. Dacă nu sunteți de acord, vă rugăm să părăsiți site-ul.
Trimiteți-le prietenilor: