Dacă ați subestimat baza de impozitare pentru TVA

Expert al Centrului Internațional de Dezvoltare Financiară și Economică

Multe instituții efectuează operațiuni care fac obiectul TVA. Și, după cum arată practica, adesea se fac greșeli în calcularea și plata impozitelor. Luați în considerare cele mai frecvente dintre ele, deoarece el învață, după cum știți, mai bine pe greselile altor persoane.







Situațiile în care instituțiile subestimează baza fiscală pentru TVA sunt multiple.

În mod condițional, ele pot fi împărțite în două grupe mari:
1) taxa este calculată cu întârziere (aceasta este prima și a doua situație);
2) impozitul nu este evaluat deloc (aceasta este a treia situație) sau se aplică la o rată mai mică (de exemplu, 10% în loc de 18%).

Impozit ulterior

Agenția de vânzări a încheiat un contract care prevede plata ulterioară. În termenii acordului, cumpărătorul transferă banii pentru bunuri după un timp după expediere. Transferul de proprietate asupra bunurilor în conformitate cu contractul are loc după plata integrală.

Impozitul pe valoarea bunurilor nu a fost acumulat. Contabilul a considerat că obiectul impozitării nu a apărut, deoarece proprietatea asupra bunurilor a fost reținută de instituție înainte de plata de către cumpărător.

Prin urmare, este imposibil să denumiți o astfel de operațiune. În opinia contabilului, impozitul ar trebui să fie acumulat numai la transferul de proprietate, adică după primirea plății.

Contabilul nu a ținut seama de prevederile secțiunii 1, art. 167 din Codul fiscal. Se spune că momentul determinării bazei de impozitare (cu excepția unor cazuri exotice) este fie ziua de expediere (de transfer) de mărfuri (lucrări, servicii), sau în ziua plății (pre-plată). Dar momentul transferului de proprietate în acest articol nu este spus.

El nu are nici o valoare în calcularea impozitului. În consecință, contabilul trebuia să perceapă taxa în ziua transferului.

În această situație, este necesar să se prezinte o declarație fiscală actualizată pentru trimestrul II, sporind baza de impozitare a valorii mărfurilor expediate. În plus, instituția va trebui să plătească o amendă pentru transferul întârziat al impozitului din vânzarea de bunuri.

Într-o situație în care inspecția a constatat o eroare înainte de plata penalităților și depunerea "clarificării", instituția va fi urmărită penal în temeiul art. 122 din Codul fiscal. Pedeapsa este:

  • 20% din suma taxei neachitate (dacă încălcarea este comisă neintenționat);
  • 40% din suma taxei neplătite (în caz de încălcare intenționată).






Impozit pe avans

Instituția acționează ca executor în baza contractului. În condițiile acordului, clientul transferă plata anticipată pentru serviciile furnizate. agentii de contabilitate, având în vedere că operațiunea pentru punerea în aplicare a lucrărilor sau serviciilor (de exemplu, este în conformitate cu prevederile Sub. 1 alin. 1, art. 146 din Codul fiscal este supusă TVA) la momentul de plată anticipată nu a avut loc, nici o taxa aferenta valorii plătite în avans.

Contabilul nu a ținut seama de cerințele paragrafului al doilea paragraf al art. 154 din Codul fiscal. Potrivit lui, la primirea plății de către contribuabil, plata parțială împotriva viitoarelor livrări de bunuri (lucrări, servicii), baza de impozitare se determină pe baza sumei de plată primite de la taxe. Astfel, contabilul ar fi trebuit să aprecieze impozitul pe valoarea avansului.

Să presupunem că a apărut o eroare în trimestrul următor, când raportarea a fost deja transmisă inspectoratului fiscal, iar prima treime din impozit a fost plătită către buget. În această situație, instituția trebuie să prezinte o declarație fiscală actualizată pentru trimestrul precedent, să plătească impozitul și să transfere pedeapsa pentru perioada de întârziere.

Această concluzie rezultă din paragraful 14 al art. 167 din Codul fiscal. În același timp, sumele impozitelor calculate din plata anticipată pot fi solicitate pentru deducerea în perioada fiscală în care se efectuează transportul.

În virtutea paragrafului 3 al art. 168 din Codul Fiscal RF, trebuie să se emită o factură pentru plata anticipată în termen de cinci zile calendaristice. Această regulă se aplică atât în ​​cazul în care plățile anticipate și decontarea finală au avut loc în trimestre diferite, cât și în situațiile în care aceste evenimente au avut loc pentru o perioadă fiscală. Perioada de cinci zile pentru emiterea facturii se calculează începând cu data primirii avansului.

Excepții la stabilirea bazei de impozitare sunt numai primirea unei plăți în avans:

Impozitul pe muncă pentru consum propriu

Instituția deține clădirea, care deține funcționează stroitelnomontazhnye resurse proprii (de ex., E. acasă) pentru consum propriu (nu de vânzare, precum și pentru a fi utilizate în activitățile lor).

Contabilul nu percepe impozitul pe costul lucrărilor, deoarece, în opinia sa, nu există operațiuni pentru realizarea lucrărilor de construcție pentru nevoile proprii.

Lucrările de construcție și montaj pentru nevoile proprii, deși nu vizează operațiunile de realizare, ci obiectul impunerii formei de TVA. Acest lucru este clar menționat în secțiunea. 3 p. 1 al art. 146 din Codul Fiscal. Procedura de determinare a bazei de impozitare pentru o astfel de muncă este stabilită în art. 159 din Codul Fiscal. Se compune din costul muncii, calculat pe baza tuturor costurilor reale pentru punerea lor în aplicare. Pur și simplu, toate cheltuielile legate de executarea lucrărilor trebuie incluse în baza de impozitare.

Singura excepție de la această regulă este costul lucrărilor executate de contractori (dacă lucrările sunt efectuate integral sau parțial cu implicarea lor).

Să presupunem că contabilul a găsit o eroare după livrarea rapoartelor și plății impozitului. Într-o astfel de situație, instituția ar trebui să adauge impozitul la plata bugetului și să menționeze, de asemenea, dobânda de penalizare.

Conform regulilor art. 81 din Codul fiscal, impozitul se recalculează în perioada de eroare. Prin urmare, instituția trebuie să prezinte inspecției fiscale o declarație actualizată pentru acele trimestre în care s-au comis încălcări. De fapt, aceasta înseamnă că "actualizările" vor trebui predate pentru toate perioadele în care se desfășoară construcția.

Citiți următoarele aspecte în jurnalul "Contabilitate într-o instituție"







Articole similare

Pagina anterioară

Pagina următoare

Trimiteți-le prietenilor: