Ekaterina Kolesnikova,
Consilier al Serviciului Public de Stat al Federației Ruse, gradul 3
Special pentru compania "Takskom"
Declarația Rafinat furnizate în mod obligatoriu în conformitate cu orice taxă, în cazul în care contribuabilul a constatat, în mod independent, în greșeală, declarația prezentată anterior, ceea ce a condus la o subestimare a valorii impozitului datorat, precum și aplicarea contribuabilului sistem simplificat de impozitare, în cazul în care organizația a vândut mijloace primare înainte de expirarea , stabilită prin clauza 3 a art. 346.16 Codul Fiscal al Federației Ruse. În toate celelalte cazuri și inexactitățile din datele depuse, depunerea unei declarații fiscale actualizate este dreptul contribuabilului, dar nu și datoria acestuia.
Declarația specificată este prezentată în aceeași formă ca și declarația inițială. În declarația actualizată este necesar să se includă nu numai datele corectate, ci și toți ceilalți indicatori, inclusiv cei care au fost inițial corecți.
Nu trebuie să uităm că în cazul în care eroarea admisă a dus la o subestimare a sumei impozitului plătit, iar termenul limită de plată a trecut, atunci înainte de a depune o declarație revizuită, trebuie plătită nu numai la valoarea celor mai arieratelor fiscale (delta dintre rafinat și datele originale ale taxei) , dar și cuantumul penalităților evaluate pentru perioada relevantă. În caz contrar, contribuabilul va fi amendat în mărime de 20% din valoarea taxei neplătite la timp. De asemenea, este posibil ca plata în avans a sumelor datorate nu vor fi în măsură să elibereze de răspundere (în cazul în care autoritatea fiscală detectează o eroare înainte de contribuabil, sau atribuit unui control fiscal câmp) Să ne uităm la situațiile specifice care pot apărea în realitate.
Care sunt termenele limită pentru depunerea declarațiilor actualizate?
În practică, se crede pe scară largă că este posibilă depunerea unei "clarificări" numai pentru o perioadă care să nu depășească trei ani. Cu toate acestea, acest lucru nu este în întregime adevărat. Conform paragrafului 1 al art. 81 din detectarea Codului fiscal de către contribuabil în a depus declarația lor de informații false, și erorile nu duc la o subestimare a valorii impozitului datorat, contribuabilul are dreptul de a face modificări în declarația fiscală și să prezinte autorității fiscale o declarație revizuită în modul prevăzut în prezentul articol. În acest declarațiilor fiscale modificate depuse după termenul limită de depunere a declarației nu se consideră prezentate în afara timpului. Totuși, în conformitate cu paragraful 7 al art. 78 din Codul Fiscal al Federației Ruse, se poate depune o declarație privind compensarea sau restituirea sumei taxei excedentare în termen de trei ani de la data plății acestei sume. cu excepția cazului în care legislația Federației Ruse prevede altfel.
Astfel, depunerea "clarificării" poate fi făcută în afara perioadei de 3 ani, dar returnarea taxei plătite în plus este posibilă numai în această perioadă. Această regulă se aplică returului (compensării) plăților în avans excedentare (clauza 14, articolul 78 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Astfel, cererea de restituire a sumei taxei excedentare poate fi depusă de contribuabil în termen de 3 ani, începând cu data depunerii efective a declarației fiscale pentru perioada fiscală relevantă. dar nu mai târziu de termenul stabilit pentru depunerea la autoritatea fiscală (adică termenul limită poate fi mai scurt decât cel legal). Data depunerii efective a declarației fiscale este confirmată de raportul operatorului prin care raportarea fiscală este transmisă electronic.
Determinăm dacă ne confruntăm cu responsabilitatea pentru prezentarea "actualizării"?
Legislația încurajează intenția contribuabililor (plătitori de taxe, agenți fiscali) de a identifica în mod independent distorsiunile pe care le-au comis în raportare și de a le elimina. Deci, punctele 3 și 4 din art. 81 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevăd condițiile de scutire de la plata impozitului în cazul în care trec "clarificarea" suprataxei, dacă sunt îndeplinite următoarele condiții:
- atunci când declarația modificată este prezentată după termenul limită pentru depunerea declarației, dar înainte de expirarea termenului de plată a impozitului. cu condiția ca declarația revizuită a fost prezentată la momentul în care contribuabilul a aflat despre descoperirea autorității fiscale a faptului nerecunoscute sau raportarea incompletă informații în declarațiile fiscale, precum și erori, ceea ce duce la o subestimare a sumei impozitului de plătit, sau numirea unui control fiscal domeniu;
- atunci când declarația specificată este prezentată autorității fiscale după expirarea termenului limită de depunere a declarației fiscale și a termenului de plată a impozitului, cu condiția respectării simultane a următoarelor cerințe:
- Declarația revizuită a fost prezentată la momentul în care contribuabilul a aflat despre descoperirea autorității fiscale nerecunoscute sau caracterul incomplet al raportării informațiilor în declarația fiscală, și erorile care au provocat la o subestimare a sumei impozitului de plătit, sau numirea unui control fiscal domeniu al acestei taxe pentru perioada;
- înainte de depunerea declarației specificate, contribuabilul plătea suma lipsă a impozitului și penalitățile corespunzătoare acestuia.
În general, totul este clar și simplu: înainte de a trece „utochnenku“ (atunci când se datorează) trebuie să plătească valoarea impozitului și penalități sau pentru a confirma că suma plătită în exces de pe taxa suficient de relevant pentru a acoperi descoperit de cont rezultat, trebuie să se asigure că, în ceea ce privește organizația dumneavoastră (întreprinzător individual ) nu este atribuit unui audit fiscal câmp (și nu știu despre el destul de dificil, deoarece autoritatea fiscală va notifica un astfel de eveniment este întotdeauna la timp și cu privire la toate resursele disponibile), și vom obține o scutire de penalități . S-ar părea că totul este clar, dar ce să facă cu o formulare vagă“... până în momentul în care contribuabilul a aflat despre descoperirea autorității fiscale nerecunoscute sau caracterul incomplet al informațiilor de raportare. “.
Să dăm o situație în care poți să faci sancțiuni. Autoritatea fiscală în timpul auditului de birou transmis contribuabilului obligația de a prezenta clarificări și corecturi din care arată în mod clar că inspectorii au identificat unele neconcordanțe, distorsiuni, erori în declarația (de exemplu, de multe ori un fenomen răspândit - problema valorii disparitate veniturilor în aceste declarații privind datele privind impozitul pe venit și datele privind declarația de TVA). Desigur, o astfel de cerință nu înseamnă că contribuabilul trebuie să treacă cu siguranță "clarificarea", cel mai probabil întrebările cerute sunt explicate. Dar, dacă există o înțelegere că indicatorii din declarație trebuie într-adevăr să fie stabiliți - va avea nevoie de un "clarificator". Apoi, problema de calcul al sancțiunilor va deveni urgentă. În același timp, dacă a fost deja primit un act de audit la birou, unde a fost identificată o eroare adecvată, aceasta nu poate fi evitată. Dar dacă un astfel de act nu este primit, atunci situația va arăta mai degrabă controversată, deoarece organul fiscal probabil știa despre această greșeală, când a trimis o cerere corespunzătoare de explicații.
Modul în care se vor dezvolta evenimente viitoare este dificil de prezis, totul va depinde de circumstanțele specifice ale cazului.
În orice caz, merită să ne amintim că, pentru a fi urmărite penal în temeiul art. 122 din Codul fiscal, trebuie să fie stabilite în cadrul unor circumstanțe de inspecție fiscală sau în afara amplasamentului, dovada comiterea abaterii contribuabil sau omisiuni ilicite, care a dus la subestimarea ilegală a bazei de impozitare a taxei într-o anumită perioadă fiscală, care, la rândul său, a dus la eșecul său de a plăti pentru ea perioadă.
Cum va afecta livrarea declarației revizuite cursul auditului fiscal?
Dacă o declarație actualizată este prezentată înainte de încheierea auditului fiscal de birou pentru aceeași perioadă, contribuabilul ar trebui să țină seama de următoarele:
În cazul în care declarația revizuită trebuie, înainte de sfârșitul inspecției fiscale pentru perioada, care face parte din perioada auditată, verificarea, desigur, nimeni nu sa terminat, dar efectele vor depinde de „utochnenka“, acesta va fi predat în ce moment. Opțiunea cea mai nedureroasă este trecerea "actualizării" în timpul inspecției, adică înainte ca contribuabilul să primească un certificat de audit fiscal la fața locului. În acest caz, datele moderne în mod obligatoriu, vor fi luate în considerare în verificarea rezultatelor acestui test. Rețineți că pentru livrare „utochnonok“ în timpul inspecției autoritatea fiscală se aplică în atenția sporită. Cel mai probabil, în acest caz, va fi facturat cerința de a furniza documente și explicații rafinări sumă. Documentele solicitate și explicațiile trebuie prezentate în termen de 10 zile lucrătoare. Pentru a confirma datele introduse în declarația fiscală, contribuabilul poate depune în plus certificate contabile, extrase din registrele de impozitare și (sau) de contabilitate și (sau) alte documente, precum și de a oferi o explicație scrisă în orice formă cu privire la întrebările adresate, pentru a confirma validitatea poziției sale .
Întrebarea rămâne neclară cu privire la ce se va întâmpla dacă declarația revizuită va fi prezentată după verificare. De exemplu, după ce contribuabilul primește un act de audit fiscal sau chiar o decizie de urmărire penală pentru o infracțiune fiscală. Desigur, nu este necesar să spunem că o astfel de "rafinare" va fi analizată în cursul verificării, deoarece verificarea va fi finalizată. Astfel, autoritatea fiscală va avea dreptul să aleagă una dintre următoarele:
- efectuarea măsurilor suplimentare de control fiscal după auditul fiscal la fața locului (în cazul în care nu a fost încă pronunțată hotărârea privind aducerea la răspundere pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale);
- numirea unui audit fiscal la fața locului repetat, al cărui subiect va fi specificat cu precizie în declarație;
- efectuarea unui audit fiscal de birou, în cazul în care numirea unei inspecții la fața locului este considerată inoportună.
Atenție! Rețineți că prezentarea unei declarații actualizate poate iniția numirea unui audit fiscal pe teren pentru perioada de timp ajustată, inclusiv. re. În cadrul acestei inspecții repetate la fața locului, se verifică perioada pentru care este prezentată declarația fiscală actualizată. În acest caz, norma de la paragraful 6 p. 10 din art. 89 din Codul Fiscal nu exclude posibilitatea efectuării unui audit pe teren al declarațiilor fiscale specificate privind impozitul pe venit, ceea ce a dus la majorarea valorii pierderii revendicate inițial.
Trimiteți-le prietenilor: