operațiuni valutare între rezidenți și nerezidenți au recunoscut achiziționarea de către rezidenți de la nerezidenți (sau invers), valori monetare, moneda Federației Ruse și a valorilor mobiliare interne în mod legal, precum și utilizarea de valori monetare, moneda Federației Ruse și a valorilor mobiliare interne ca mijloc de plată.
La rândul lor, valorile valutare sunt înțelese ca valută străină și valori mobiliare externe.
Prin urmare, dacă decontările privind tranzacțiile de vânzare sunt în valută străină, atunci este vorba de contracte încheiate cu nerezidenți.
În cazul în care contractul se efectuează în valută străină, atunci în scopul TVA, vânzătorul trebuie să își transforme câștigurile în valută în ruble. Faptul este că, în conformitate cu regulile din Ch. 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse, baza de impozitare pentru TVA este determinată exclusiv în ruble, conform art. 153 din Codul Fiscal. Paragraful 1 al acestui articol stabilește că baza de impozitare pentru vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) este determinată de contribuabil în conformitate cu prevederile art. 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse, în funcție de specificul vânzării de bunuri (lucrări, servicii) produse de el sau achiziționate din partea acestuia. În tranzacțiile cu nerezidenți, o astfel de caracteristică este utilizarea de valută străină în localități.
Conform paragrafului 3 al art. 153 din Codul fiscal la determinarea veniturilor bazei de impozitare (costuri) ale contribuabilului într-o monedă străină sunt convertite în ruble la Banca Rusiei cursul de schimb la data corespunzătoare timpului de determinare a bazei de impozitare la vânzare (de transfer) de mărfuri (lucrări, servicii) și drepturile de proprietate stabilite de art. 167 din Codul Fiscal sau la data intrării efective a cheltuielilor. În același timp, baza de impozitare pentru vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) prevăzută în clauza 1, art. 164 din Codul fiscal, în cazul decontării tranzacțiilor este definită în ruble la Banca Rusiei cursul de schimb la data expedierii (transferul) de mărfuri (lucrări, servicii) în valută străină.
Analizarea art. 153 din Codul fiscal, trebuie remarcat faptul că în scopuri de TVA definirea ratelor de schimb valutar în calculele efectuate în moneda nu cauzează probleme: contorizarea se face întotdeauna pe baza cursului de schimb oficial stabilit de Banca Rusiei. Dar, în momentul stabilirii ratei de schimb în scopul calculării TVA-ului realizate în funcție de tipul de impozitare.
În cazul în care impozitarea produselor (lucrărilor, serviciilor) a produs la o rată de impozitare de 10% sau 18% (în funcție de faptul dacă, la ce rata sunt impozitate bunurile comercializate), retratarea câștigurile în valută străină de către contribuabil în momentul determinării bazei de impozitare, care este data primirii plății în avans sau expediere, în funcție de evenimentul care a avut loc mai devreme.
- la data semnării actului de prestare a serviciilor - 40,52 ruble. pentru euro;
- la data plății - 41.61 ruble. pentru euro.
Дт 90-3 Кт 68 - 36 468 fre. (900 euro x 40,52 ruble). - la buget se adaugă TVA;
Дт 52 Кт 62 - 245 499 fre. (5900 euro x 41,61 ruble.) - a primit plata de la un nerezident;
Дт 62 Кт 91-1 - 6431 fre. (5900 euro x (41.61 ruble - 40.52 ruble.)) - inclusă în alte venituri, diferența de curs pozitivă;
În alt mod, situația pare ca vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), impozitată la o rată de 10% sau 18%, se efectuează pentru monedă pe baza plății anticipate. În acest caz, contribuabilul va trebui să-și numere dublu câștigurile în valută: prima dată la data primirii avansului, al doilea - la data transferului.
Îmi amintesc că, potrivit punctului 14 din art. 167 din Codul fiscal în cazul în care în momentul determinării bazei de impozitare este ziua plății, plata parțială pentru livrările viitoare de bunuri (lucrări, servicii) sau în ziua transferului drepturilor de proprietate, în ziua transportului de mărfuri (lucrări, servicii) sau la data transferului dreptului de proprietate în ceea ce privește A primit o plată anticipată mai devreme, de asemenea, există un moment de definire a bazei de impozitare. Prin urmare, pentru această dată contribuabilul trebuie să determine suma taxei deja acumulate din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii).
Дт 52 Кт 62 - 237 003 fre. (5900 euro x 40,17 ruble) - a fost primită o plată preliminară din partea nerezidentului în contul valutar;
Дт 76 Кт 68 - 36 153 fre. (237 003 ruble x 18/118) - TVA se adaugă la plata în avans primită în valută străină;
Дт 62 Кт 90-1 - 237,003 fre. (5900 euro x 40,17 ruble.) - Veniturile contabile se reflectă pe baza ratei în vigoare la data primirii avansului.
Дт 68 Кт 76 - 36 153 руб. - "avansul" TVA este deductibil.
Pe baza exemplelor de mai sus, putem spune că fluctuațiile cursului de schimb în calculele în valută nu afectează efectiv mecanismul de calculare a TVA.
Într-o comandă specială, veniturile monetare sunt recalculate pentru bunuri (lucrări, servicii) impozitate la o rată de 0%.
Clauza 3 din art. 153 din Codul fiscal prevede în mod explicit că baza de impozitare atunci când vânzarea de mărfuri (lucrări, servicii) prevăzute la alin. 1, art. 164 din Codul fiscal, în cazul decontării tranzacțiilor este definită în ruble la Banca Rusiei cursul de schimb la data expedierii (transferul) de mărfuri (lucrări, servicii) în valută străină.
Pentru bunurile transportate înainte de această dată, retratarea veniturilor produse de normele vechi, care este data plății, precum și dovada documentară a ratei zero a taxei se face în același mod - cu prezentarea extrasului de cont.
În contabilitatea organizației exportatoare, operațiunile legate de vânzările la export ale mărfurilor se reflectă după cum urmează:
Дт 62 Кт 90-1 - 600 300 fre. (15.000 euro x 40.02 ruble) - reflectă veniturile din vânzările la export;
Дт 90-2 Кт 41-1 - 400 000 frecare. - prețul real de cost al bunurilor vândute pentru export a fost anulat;
Дт 19 Кт 68 - 72 000 fre. - a fost restabilită valoarea TVA "de intrare" acceptată anterior pentru deducere pentru bunurile expediate pentru export;
Дт 52 Кт 62 - 602 250 ruble. (15.000 euro x 40.15 ruble) - câștigurile de export primite;
Дт 62 Кт 91-1 - 1950 fre. (15 000 euro x (40,15 ruble - 40,02 ruble)) - reflectă diferența pozitivă a cursului de schimb;
Дт 68 Кт 19 - 72 000 freca. - se deduce TVA-ul la vânzările la export.
Pentru agenții fiscali se stabilește o procedură specială pentru determinarea cursului de schimb pentru traducerea valutară, conform căreia, în conformitate cu art. 24 din Codul Fiscal al Federației Ruse sunt înțelese ca persoane obligate să calculeze, să rețină contribuabilului valoarea impozitului relevant și să o plătească la buget. Motivele pentru apariția atribuțiilor agentului fiscal pentru TVA într-o entitate economică sunt enumerate la art. 161 din Codul Fiscal, dintre care una este achiziția în Rusia a bunurilor (lucrărilor, serviciilor) furnizorilor străini care nu se înregistrează la autoritățile fiscale rusești.
Observ că atunci când se calculează moneda, se utilizează un mecanism general pentru a furniza deduceri fiscale pentru TVA.
Clauza 1 din art. 171 din Codul Fiscal stabilește dreptul contribuabilului de a aplica deduceri fiscale, a căror compoziție exhaustivă este determinată de acest articol.
În temeiul alineatului (2) al art. 171 din deducerile Codului fiscal sunt supuse TVA percepută contribuabilului la dobândirea bunurilor (locul de muncă, servicii) și drepturile de proprietate pe teritoriul Federației Ruse sau plătite de acesta pentru mărfurile importate pe teritoriul Federației Ruse și a altor teritorii aflate sub jurisdicția sa, în regimul vamal de punere în familie consumul, importul temporar și de prelucrare în afara teritoriului vamal sau importul de mărfuri transportate peste frontiera Federației Ruse, fără vămuire, în ceea ce privește:
- bunuri (lucrări, servicii), precum și drepturile de proprietate dobândite pentru efectuarea operațiunilor care sunt recunoscute ca obiecte de impozitare în conformitate cu Ch. 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cu excepția bunurilor prevăzute la alin. 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse;
- bunuri (lucrări, servicii) achiziționate pentru revânzare.
Conform paragrafului 1 al art. 172 din deducerile Codului fiscal se face pe baza facturilor emise de către vânzători pe achiziționarea de către contribuabil a bunurilor (lucrări, servicii), drepturi de proprietate, documentele ce confirmă achitarea efectivă a sumei impozitului pe bunurile importate pe teritoriul Federației Ruse și a altor teritorii aflate sub jurisdicție, documentele sale, confirmând plata sumei agenților fiscale impozit reținut, sau pe baza altor documente în cazurile specificate n n 3 6 - .. 8 art. 171 din Codul fiscal.
Ca regulă generală (alin. 1, art. 172 din Codul fiscal) deducerile sunt supuse numai valoarea taxei unui contribuabil la dobândirea bunurilor (locul de muncă, servicii), drepturile de proprietate pe teritoriul Federației Ruse sau plătite efectiv pentru a le mărfurilor atunci când importă pe teritoriul Federației Ruse și a altor teritorii sub jurisdicția sa, după înregistrarea bunurilor (lucrări, servicii), a drepturilor de proprietate, ținând seama de particularitățile prevăzute la art. 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse și în prezența documentelor primare corespunzătoare.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: