Dacă pentru activitatea curentă a organizației resursele proprii nu sunt suficiente, participanții pot contribui la umplerea deficitului. Puteți solicita asistență în mai multe moduri: să măriți capitalul autorizat, să contribuiți la proprietatea SRL sau pur și simplu să transferați bunurile gratuit. Fiecare opțiune are argumentele sale pro și contra. Creșterea capitalului autorizat este o procedură destul de complicată: va dura de două ori pentru a organiza o adunare generală a participanților, pentru a modifica statutul și a le înregistra. Ajutor din acest punct de vedere este cea mai ușoară opțiune. Dar membrii LLC pot merge și pe un drum diferit, după ce au acordat asistență sub forma unei contribuții la proprietate. În anumite cazuri, din punct de vedere fiscal, este mai avantajos decât ajutorul primit gratuit.
Vă vom spune de ce trebuie să acordați atenție, astfel încât să nu trebuiască să plătiți în plus taxele.
Contabilitate la partea care a efectuat transferul
În conformitate cu recomandările Ministerului de Finanțe, la contabilizarea tranzacțiilor care implică contribuții la activele unei filiale, PBU 10/99 "Cheltuielile organizației" <1>. Dacă urmați aceste recomandări, transferul proprietății trebuie să se reflecte în debitul contului 91-2 "Alte cheltuieli" în corespondența cu creditul conturilor contului proprietății transferate.
Cu toate acestea, există o altă abordare a contabilizării unei astfel de operațiuni: contribuțiile la proprietatea societății ar trebui incluse în componența investițiilor financiare.
Schimb de experiență
Inozemtsev Oleg Valerevich, specialist șef al Departamentului Internațional de Raportare Financiară al OJSC "Hals-Development"
„În cazul în care o organizație (investitorul) deține 100% din acțiuni la capitalul social al unei alte entități (în care sa investit), contribuția investitorului se reflectă în componența investițiilor (investiții financiare) pentru activele unei investiții în raportarea investitorilor (și IFRS și standardelor rusești de contabilitate). Acest au contribuit la activele companiei (precum asistența financiară a filialei, contribuția la creșterea activelor nete, etc.) sunt înregistrate în același mod ca și contribuția la capitalul social.
Într-adevăr, contabilul societății de investitor nu se interesează deloc dacă s-au făcut în același timp modificări ale documentelor constitutive (prioritatea conținutului înaintea formularului). Este important pentru el numai ca obiectul de investiție să fi primit active suplimentare și le va folosi în activitățile sale pentru profit.
Dacă se argumentează din punct de vedere al contabilității rusești, se poate părea că o astfel de procedură contabilă contravine primei condiții pentru acceptarea la contabilitate a activelor ca investiții financiare <2> - disponibilitatea documentelor emise în mod corespunzător, care confirmă existența dreptului organizației la investiții financiare, precum și dreptul de a primi în numerar sau alte active ulterioare din aceste investiții.
Totuși, acest lucru nu este cazul. Investitorul a emis în mod corespunzător documente care confirmă transferul proprietății către obiectul de investiție. În plus, investitorul are documente constitutive pentru obiectul de investiție sau documente care confirmă achiziționarea unei participații. Toate acestea în ansamblu dau investitorului dreptul de a primi bani sau alte active din obiectul de investiții în viitor.
Dacă investitorul deține o cotă mai mică de 100%, atunci investiția în proprietatea obiectului investiției va fi făcută de toți investitorii proporțional cu cota lor din obiectul investiției. Și fiecare investitor va reflecta contribuția sa așa cum este descrisă mai sus, adică, ca parte a investiției.
Această abordare se aplică deoarece contribuția proporțională a investitorilor nu modifică proporția proprietății în obiectul de investiție. Valoarea reală a investiției fiecărui investitor imediat după depunere va crește cel puțin cuantumul contribuției sale (în caz contrar nimeni în circumstanțe obișnuite nu va face o asemenea contribuție) sau chiar mai mult. Desigur, în viitor, această investiție se poate deprecia, dar acestea sunt aspecte ale contabilității ulterioare, mai degrabă decât recunoașterea inițială a contribuției investitorului la proprietatea obiectului de investiție. "
Contul destinatarului
Codul Fiscal vă permite să nu plătiți impozitul pe venit pentru orice bunuri primite de la participanți, cu condiția ca acest transfer să conducă la creșterea activelor nete ale beneficiarului companiei. În plus, această regulă este valabilă indiferent de cota de participare la capitalul social al organizației <13>. Prin urmare, în documentele referitoare la posibilitatea de a contribui (și este mai presus de toate membrilor), trebuie să se precizeze în mod clar: „Scopul este de a face contribuții o creștere a activelor nete ale filialei.“
Dacă acest scop nu este specificat în documente, asistența primită nu va fi supusă impozitului pe profit decât atunci când <14>:
- cota fondatorului în capitalul social al filialei este mai mare de 50%;
- bunurile primite (cu excepția banilor) pe parcursul anului nu vor fi transferate terților (vândute, închiriate, gajate) <15>).
Dacă ați primit un activ fix ca o contribuție la proprietate, acesta poate fi amortizat. Costul inițial al unui astfel de sistem de operare va fi egal cu prețul său de piață (dar nu mai mic decât valoarea reziduală a acestui OS în contabilitatea fiscală a societății-mamă) <16>. Cu toate acestea, nu puteți aplica o primă de amortizare acestor active fixe <17>.
Avertizăm managerul
Pentru a nu plăti în plus impozitul pe profit, decizia adunării generale a participanților trebuie să menționeze în mod explicit că scopul contribuției la proprietate este creșterea activelor nete ale filialei.
Dar când primiți materiale sau bunuri, valoarea lor fiscală va fi zero. Prin urmare, atunci când scrieți materiale în producția sau vânzarea de bunuri în contabilitatea fiscală, costul acestora în costuri nu poate fi luat în considerare, chiar dacă le-ați primit venituri reflectate <18>.
Dacă contribuția la proprietatea companiei se face prin bani, nu există dificultăți. Tot ce veți obține cu acești bani va fi contabilizat în mod obișnuit <19>.
Chiar dacă societatea-mamă transferă TVA-ul în cazul transferului de proprietăți, nu puteți să-l deduceți <20>. Cum puteți accepta deducerea și TVA-ul recuperat de societatea-mamă (când recunoașteți tranzacția ca investiție)? La urma urmei, o deducere este posibilă numai atunci când proprietatea este primită ca o contribuție la capitalul charter <21>, dar aceasta este o situație complet diferită.
Dacă nu ați găsit informațiile de care aveți nevoie pe această pagină, încercați să utilizați căutarea de site:
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: