Rădăcina conflictului dintre autoritățile fiscale și contribuabili constă în metoda cunoscută de optimizare a TVA. Adesea, sancțiunile, penalitățile și amenda se numesc plăți care nu corespund acestui concept. Părțile contractuale sunt de acord oficial să vândă la un preț mai mic, iar cumpărătorul transferă diferența vânzătorului sub forma unor penalități pentru încălcarea obligațiilor contractuale. În consecință, vânzătorul plătește TVA numai din veniturile "oficiale", fără a include amenzi în acesta.
De exemplu, în contractul de prestare a serviciilor de transport, se prevede că cumpărătorului i se acordă un anumit timp pentru a descărca transportul. Transportul simplu în cadrul descărcării peste limită este plătit separat - la o rată de penalizare mai mare, care în acest caz nu poate fi considerată o pedeapsă. Acesta este un preț mai mare al serviciului furnizat, determinat de termenii contractului, care este integral impozitat.
Să examinăm pozițiile organelor de control și ale instanțelor.
Sancțiunile sunt supuse TVA-ului
Principalul argument al autorităților fiscale: atunci când se calculează baza TVA, veniturile din vânzarea de bunuri trebuie să fie determinate din toate veniturile asociate cu decontările pentru plata acestora.
Aplicarea TVA-ului în ceea ce privește penalitățile primite de la cumpărătorii de servicii de comunicații telematice pentru întârzierea efectuării plăților
În conformitate cu cl. 2 p. 1 al art. 162 din Codul Fiscal al Federației Ruse, baza de impozitare este majorată cu sumele ... asociate în alt mod cu plata pentru bunurile (lucrări, servicii) vândute. Potrivit Ministerului Finanțelor. amenzile și penalitățile primite de la clienți pentru întârzierea efectuării plăților sunt sumele aferente plății acestor servicii. În acest sens, aceste amenzi și penalități ar trebui să fie incluse în baza de impozitare a TVA.
Sancțiunile nu sunt supuse TVA
În cazul în care suma primită de vânzător de la cumpărători, cu condiția ca termenii contractuali sub forma unei lovituri (amendă, penalizare), nu este, în esență, o sancțiune (amendă, penalizare), asigurând îndeplinirea obligațiilor, dar, de fapt, fac parte din elementul de stabilire a prețurilor. care prevede plata de bunuri (lucrări, servicii). aceste sume sunt incluse în baza de impozitare pentru taxa pe valoarea adăugată în temeiul articolului 162 din Codul fiscal.
Astfel, răspunsul la întrebarea constă în faptul sancțiunile: obiectul de impozitare a taxei pe valoarea adăugată nu va fi numai în cazul în cazul în care suma primită este o măsură de responsabilitate pentru neîndeplinirea obligațiilor.
Acordați atenție formulării privind sancțiunile în contracte - acestea nu ar trebui să fie ambigue. Contractul trebuie să conțină condiții stricte în forma și calendarul de decontare.
De exemplu, dispozițiile privind răspunderea părților pot fi formulate în contracte după cum urmează:
- în contractele de furnizare / cumpărare:
.... Pentru întârziere în transferul pe termen cumpărător de fonduri stabilite prin prezentul contract, contractantul are dreptul să solicite cumpărătorului să plătească pedeapsa în mărime de 1% din suma neachitată pentru fiecare zi de întârziere, dar nu mai mult de 10% din suma datorată.
... Pentru încălcarea furnizorului termen / condițiile de livrare a mărfurilor care fac obiectul prezentului contract, cumpărătorul are dreptul să ceară de la plata Furnizor de metri in valoare de 1% din valoarea totală a bunurilor care nu sunt livrate la timp, pentru fiecare zi de întârziere, dar nu mai mult de 10% din costul de mărfuri care nu sunt livrate.
- în contractele de prestări de servicii:
... Pentru încălcarea termenului de prestare a serviciilor în baza prezentului contract, Clientul are dreptul de a solicita Executorului o penalitate cu titlu cominatoriu în cuantum de 0,1% din costul serviciilor prestate în baza prezentului contract pentru fiecare zi de întârziere.
... Pentru încălcarea termenului de plată pentru serviciile prevăzute de prezentul contract, Executantul are dreptul să ceară de la Client o penalitate cu titlu cominatoriu în cuantum de 0,1% din suma neachitată pentru fiecare zi de întârziere.
Trimiteți-le prietenilor: